Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности на предприятии

В течение анализируемого периода  коэффициент абсолютной ликвидности  имел критически низкое значение и  составил 0,00.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности характеризует способность предприятия выполнять текущие обязательства за счет более ликвидной части текущих активов. Показатель рассчитывается как сумма денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности и готовой продукции, отнесенная к величине текущих пассивов (скорректированных на сумму доходов будущих периодов). Коэффициент быстрой ликвидности в течение рассматриваемого периода имел критически низкое значение и составил 0,00.

Рис.3.

Анализ финансовой устойчивости

Наименование показателя	31.12.2009	31.12.2010	31.12.2011	31.12.2012
Коэффициент автономии(1)=(Собственный капитал)/(Всего пассивов)	0,02	0,04	0,04	-0,04
Коэффициент автономии(2)=(Собственный капитал)/(Заёмный капитал)	0,02	0,04	0,04	-0,04
Коэффициент маневренности	-13,09	-22,15	-20,94	19,96
Коэффициент обеспеченности запасов  собственными источниками финансирования	-0,40	-28,49	-47,17	-641,61

Финансовая устойчивость характеризует  степень надежности организации  в перспективе - зависимость предприятия  от внешних источников финансирования. Финансовая устойчивость определяется соотношением собственных и заемных  средств, а также их структурой. Коэффициенты финансовой устойчивости характеризуют  степень защищенности интересов  инвесторов и кредиторов.

Коэффициент финансовой устойчивости определяется как соотношение собственного капитала организации к сумме всех обязательств. Чем меньше значение этого коэффициента, тем больше зависимость предприятия от внешних источников финансирования. Чем больше зависимость фирмы от внешних источников финансирования, тем меньше ее финансовая устойчивость.

Согласно базовым принципам  финансового анализа, для финансово  устойчивого предприятия минимальный  уровень данного показателя равен  единице. С экономической точки  зрения это означает, что все обязательства  предприятия могут быть покрыты  его собственными средствами. На дату оценки коэффициент автономии отвечал указанному условию. Это говорит о том, что все обязательства предприятия смогут быть покрыты собственными средствами.

Коэффициент долга. Показывает долю  всех обязательств предприятия в валюте баланса. Тенденция к уменьшению коэффициента говорит об уменьшении долговых обязательств и снижению зависимости от заемных средств.

Коэффициент финансовой независимости. Показатель характеризует долю собственного капитала в валюте баланса. Рекомендуемое значение 0,5 (50%) Превышение указывает на укрепление финансовой независимости. Данный показатель так же увеличился.

В течение рассматриваемого периода  финансовая устойчивость организации  отсутствовала. Все показатели имели  критически низкое, либо отрицательное  значение. С точки зрения кредиторов это означает низкую гарантированность  предприятием своих обязательств, то есть отсутствием у предприятия  резервов для покрытия заемных обязательств в долгосрочной перспективе.

 

 

 

Рентабельность

Анализ рентабельности позволяет  оценить соотношение получаемых предприятием доходов и вложенного в предприятие капитала. Анализ рентабельности проводится на основании показателей  рентабельности.

Наименование показателя	31.12.2009	31.12.2010	31.12.2011	31.12.2012
Рентабельность всего капитала	0,00	0,01	0,00	-0,15
Рентабельность собственного капитала	0,08	0,31	0,04	4,92
Рентабельность продаж	-0,04	-0,42	-0,47	-0,21
Рентабельность продукции	0,04	0,30	0,32	0,17
Рентабельность постоянных активов	0,00	0,02	0,00	-0,16
Рентабельность оборотных активов	0,00	0,02	0,01	-1,02

Валовая рентабельность продаж характеризует, сколько бухгалтерской прибыли приходится на рубль объема продаж.

Рентабельность собственного капитала отражает величину чистой прибыли, приходящейся на рубль вложенного в предприятие его собственного капитала.

Рентабельность активов отражает прибыльность совокупных активов предприятия. Снижение данного показателя говорит о неэффективном использовании активов в целом до конца анализируемого периода.

В течение рассматриваемого периода  все показатели рентабельности имели  критически низкое, либо отрицательное  значение.

Чистые активы

Наименование показателя	31.12.2009	31.12.2010	31.12.2011	31.12.2012
Чистые активы	27 978	38 271	39 891	-43 482

Динамика  чистых активов ОАО «Невский завод» наглядно представлена на рисунке 4.

Рисунок 4.

Выводы

Таким образом, по результатам анализа экономического состояния ОАО «Невский завод» можно сделать вывод:

• Исследование бухгалтерского баланса, отчетов о финансовых результатах, расчет финансовых коэффициентов и их сравнение с нормативными значениями позволило сделать вывод о том, что финансовое положение оцениваемого предприятия можно охарактеризовать, как неудовлетворительное.
• За 2012 год убыток ОАО «Невский завод» составил 83 374 тыс. руб. По данному показателю произошло значительное снижение по сравнению с предыдущим периодом.
• Показатели ликвидности, рентабельности и финансовой устойчивости имеют критически низкие или отрицательные значения.
• В целом финансовое положение предприятия на дату оценки можно назвать неудовлетворительным при имеющихся на сегодняшний момент экономических и политических условиях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это  положительно влияет на финансовое положение  предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как правило ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Следовательно, неустойчивое финансовое состояние является итогом неграмотного управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Неустойчивое финансовое положение оказывает отрицательное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

Поэтому финансовая деятельность как  составная часть хозяйственной  деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления  и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное  его использование.

Даже при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально  использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую  задолженность.

Кризисное финансовое состояние предприятия  – это состояние, при котором  равновесие платежного баланса в  данной ситуации обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, ссудам банка, поставщикам, бюджету  и т.д. Устойчивое финансовое состояние  может быть восстановлено путем:

-ускорения оборачиваемости капитала  в текущих активах, в результате  чего произойдет относительное  его сокращение на рубль товарооборота

-обоснованного уменьшения запасов  и затрат (до норматива)

-пополнение собственного оборотного  капитала за счет внутренних  и внешних источников.

 

 

 

Список литературы

1. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности: И. А. Налетова — Москва, Форум, Инфра-М, 2006 г.- 128 с.

2. Анализ хозяйственной деятельности  предприятий (на примере предприятий  сферы услуг): Г. И. Хотинская, Т. В. Харитонова — Москва, Дело и Сервис, 2007 г.- 240 с.

3. Комплексный анализ производственно-хозяйственной  деятельности лесозаготовительных  предприятий: И. Р. Шегельман, М. Н. Рудаков, П. Е. Мощевикин — Санкт-Петербург, ПрофиКС, 2006 г.- 336 с.

4. Налоговые преступления и преступность: И. Н. Соловьев — Санкт-Петербург,  Экзамен, 2006 г.- 528 с.

5. Некоммерческие организации.  Образцы документов (договоры, протоколы,  положения, акты и другие) с  краткими комментариями: П. Ю.  Гамольский — Москва, Книга и бизнес, 2011 г.- 256 с.

6. Основы финансово-хозяйственной  деятельности ДОУ: Н. В. Микляева, Ю. В. Микляева — Санкт-Петербург, Айрис-Пресс, 2007 г.- 224 с.

с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1. Бухгалтерский баланс ОАО “Невский Завод”

Бухгалтерский баланс
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, тыс.руб.
Наименование показателя	31.12.2009	31.12.2010	31.12.2011	31.12.2012
АКТИВ
Внеоборотные (постоянные) активы:
- нематериальные активы	24	22	19	17
- основные средства	214 422	714 103	704 492	693 954
- незавершенное строительство	16 379	16 379	0	0
- долгосрочные финансовые вложения	122 964	122 964	122 964	120 704
- отложенные налоговые активы	40 484	32 619	31 486	0
- прочие внеоборотные активы	0	0	16 379	9 940
=== Итого внеоборотные активы	394 273	886 087	875 340	824 615
Оборотные (текущие) активы:
Запасы, в том числе:	975 501	118 776	117 672	107 250
-сырье, материалы и др. аналогичные  ценности
- товары отгруженные
- готовая продукция и товары  для перепродажи
- расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость по риобретенным ценностям	6 383	6 440	6 360	0
Дебиторская задолженность, в том  числе:	71 610	44 651	34 291	16 546
- покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	1 661	2 673	2 093	2 366
Денежные средства	2 924	3 876	2 784	31 510
Прочие оборотные активы	0	0	0	0
=== Итого оборотные активы	1 058 079	176 416	163 200	157 672
ИТОГО АКТИВОВ	1 452 352	1 062 503	1 038 540	982 287
	333 549	640 180	880 714	507 732
	901 117	617 248	169 808	82 016
ПАССИВ
Собственный капитал:
- уставный капитал	218	218	218	218
- добавочный капитал	8 847	8 403	8 403	8 403
- резервный капитал	33	33	33	33
Нераспред.прибыль (убыток)	18 880	29 617	31 238	-52 136
Итого собственные средства	27 978	38 271	39 892	-43 482
Заемный капитал:
Долгосрочные обязательства:
- займы и кредиты	174 383	0	0	0
- отложенные налоговые обязательства	56 957	56 957	56 957	15 879
=== Итого долгосрочные обязательства	231 340	56 957	56 957	15 879
Краткосрочные обязательства(текущие пассивы):
Займы и кредиты	855 734	445 969	487 017	989 637
Кредиторская задолженность, в том  числе:	336 325	520 331	453 700	19 278
- поставщики и подрядчики
- задолженность перед перосналом организации	521	626
- задолженность перед государственными  внебюджетными фондами	439	478
- задолженность по налогам и  сборам	4 862	10 086
- прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	975	975	975	975
Прочие обязательства	0	0	0	0
Итого краткосрочные обязательства	1 193 034	967 275	941 692	1 009 890
Итого заемный капитал	1 424 374	1 024 232	998 649	1 025 769
ИТОГО ПАССИВОВ	1 452 352	1 062 503	1 038 541	982 287
Отчёт о прибылях и убытках, тыс.руб.
	2009	2010	2011	2012
Наименование показателя	31.12.2008	31.12.2009	31.12.2010	31.12.2012
Выручка от реализации (без НДС)	67 497	62 558	68 095	87 408
Всего затраты на реализованную продукцию	-70 397	-89 022	-99 959	-105 897
Валовая прибыль	-2 900	-26 464	-31 864	-18 489
Коммерческие расходы	0	0	0	0
Управленческие расходы	0	0	0	0
Прибыль(убыток) от продаж	-2 900	-26 464	-31 864	-18 489
Прочие доходы и расходы	8 456	44 623	34 618	-73 450
Проценты к получению	116	211	454	167
Проценты к уплате	140 325	99 545	40 851	32 859
Прочие операционные доходы	247 789	2 069 905	97 297	26 408
Прочие операционные расходы	99 124	1 925 948	22 282	67 166
Внереализацинные доходы	0	0	0	0
Внереализационные расходы	0	0	0	0
Прибыль/убыток до налогообложения	5 556	18 159	2 754	-91 939
Отложенные налоговые активы	-4 514	-7 866	-1 133	9 592
Отложенные налоговые обязательства	-116	0	0
Текущий налог на прибыль		0		1 027
Дополнительные показатели	0	0	0
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	926	10 293	1 621	-83 374