Анализ финансовых результатов СООО «Вежа»

Для анализа факторов, оказавших влияние на изменение рентабельности, будем использовать метод цепных постановок (таблица 1.1).

Таблица 1.1 – Факторный  анализ рентабельности методом цепных подстановок

Расчеты	Показатели, руб.		Рентабельность, %	Отклонение от предыдущего расчета	Факторы, влияющие на отклонения
	С/с	Цена
Расчет 1	план	план		—	—
Расчет 2	факт	план			Изменение объемов произведенной продукции
Расчет 3	факт	факт			Изменение прибыли сверх задания

Таким образом, метод  цепных подстановок заключается  в последовательной замене плановой величины каждого факторного показателя фактической величиной.

 

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СООО «Вежа»

2.1 Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов

Анализ состава и структуры финансовых результатов будем производить за 2004 – 2005 гг. на основании данных формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» (приложение Б).

Таблица 2.1 – Анализ состава и структуры прибыли, млн.руб.

№ п/п	Наименование  показателей	За отчетный период		За соответствующий период прошлого года
		абсолютное значение	удельный вес, %	абсолютное значение	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6
1	Прибыль (убыток) отчетного  периода (ф.№2 стр. 200)	36	100,00	200	100,00
1.1	прибыль (убыток) от реализации (ф.№2 стр. 070)	-243	-675	302	151
1.2	прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов (ф.№2 стр.130)	0	0	0	0
1.3	прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов (ф.№2 стр.190)	279	775	-102	-51

 

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6
2	Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли (ф.№2 стр.210 + стр.220)	36	100	128	100
3	Прибыль (убыток) к распределению (ф.№2 стр.240)	0	0	72	0

Таким образом, прибыль отчетного периода исследуемой организации сформирована из убытка от реализации продукции (работ, услуг) и прибыли от внереализационной деятельности. При этом наибольший удельный вес при формировании прибыли отчетного периода занимает прибыль от внереализационной деятельности.

Прибыль к распределению формируется из прибыли отчетного периода за вычетом налогов, сборов, платежей и расходов из прибыли. В 2005 году удельный вес налогов, сборов, платежей и расходов из прибыли в общей сумме прибыли отчетного периода составил 100 %, прибыли к распределению – 0% соответственно. При этом сумма прибыли к распоряжению составила в 2005 году 0 руб. против 72 млн. руб. в 2004 году.

Проведем анализ выполнения плана по прибыли, который осуществляется путем сравнения фактических сумм по прибыли с планом по организации. При проведении анализа определяется процент выполнения плана по прибыли и факторы, которые повлияли на отклонения от задания по прибыли.

 

 

 

 

 

Таблица 2.2 – Анализ выполнения плана по прибыли, млн. руб.

Показатели	2005 год		Отклонение
	план	факт	сумма	%
Прибыль от реализации	141	-273	-414	-393,62
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	0	0	0	0
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	15	279	264	1660
ИТОГО прибыль (убыток) отчетного периода	156	36	-120	-76,92

Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о том, что задание по прибыли недовыполнено на 120 млн. руб., т.е. на 176,92%. Недовыполнение плана по прибыли было связано с возникшими убытками от основной деятельности, т.е. от реализации вин, на общую сумму 414 млн. руб., которые снизили размер полученной прибыли от реализации. Связано это с понижением квот на производство алкогольной продукции.

Для проведения факторного анализа прибыли от реализации продукции будем учитывать влияние следующих факторов:

• изменение объема производства продукции;
• изменение уровня прибыли (рентабельности) в объеме работ.

Для анализа этих факторов составим таблицу 2.3.

Таблица 2.3 –  Факторный анализ прибыли

Показатели	Объем производства, млн. руб.			Отклонение прибыли от изменения объема	Отклонение уровня прибыли в объеме	Итого
	2005 год		% выполнения
	план	факт
Всего	6500	2846	43,78	-79,27	-334,73	-414

В таблице 2.3 сначала определяем процент выполнения задания по объему производства продукции (формула 2.1):

Затем, умножая процент недовыполнения на задание по прибыли (из таблицы 2.2), получаем отклонение прибыли от изменения объема производства продукции:

Отклонение прибыли  в объеме работ определяется как  разница между общей суммой отклонений и суммой отклонений  прибыли от объема работ:

Таким образом, недовыполнение плана по прибыли СООО «Вежа» сложилось за счет снижения уровня прибыли (рентабельности) в объеме работ на 334,73 млн. руб. и при одновременном снижении прибыли на 79,27 млн. руб. от уменьшения объема производства.

Аналогичным образом  проведем анализ динамики финансовых результатов прибыли путем сравнения показателей прибыли отчетного периода с показателями прибыли предыдущего периода. При проведении анализа определяется темп прироста прибыли и факторы, которые повлияли на изменение ее величины.

Таблица 2.4 – Анализ динамики финансовых результатов

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонение
			сумма	%
1	2	3	4	5
Прибыль от реализации	302	-273	-575	-190,4

 

 

 

Продолжение таблицы 2.4

1	2	3	4	5
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	0	0	0	0
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	-102	279	+381	-373,53
ИТОГО прибыль (убыток) отчетного периода	200	36	-164	-82

Данные таблицы 2.4 свидетельствуют о снижении прибыли в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 164 млн. руб., т.е. на 82%. Данная ситуация сложилась за счет снижения прибыли от реализации в целом на 575 млн. руб. в абсолютном выражении, снижения убытка от внереализационных доходов на 381 млн. руб. или на 373,53%

Для проведения факторного анализа динамики финансовых результатов будем учитывать влияние тех же факторов, что и при анализе выполнения плана по прибыли, а именно: изменение объема производства продукции; изменение уровня прибыли (рентабельности) в объеме работ.

Для анализа этих факторов составим таблицу 2.5.

Таблица 2.5 – Факторный анализ динамики финансовых результатов

Показатели	Объем реализации продукции, млн. руб.			Отклонение прибыли от изменения объема	Отклонение уровня прибыли в объеме	Итого
	2004 год	2005 год	Темп роста, %
Всего	7700	2846	36,96	-190,38	-384,62	-575

Определяем процент выполнения задания по объему реализации продукции:

Затем, умножая процент перевыполнения на сумму прибыли, полученную в 2004 году (из таблицы 2.4), получаем отклонение прибыли от изменения объема реализации продукции:

Отклонение прибыли  в объеме реализации продукции определяется как разница между общей суммой отклонений и суммой отклонений прибыли от объема работ:

Таким образом, снижение прибыли в отчетном периоде сложился за счет снижения уровня прибыли (рентабельности) в объеме работ на 384,62 млн.руб. Снижение объема производства продукции на 63,04% способствовал снижению прибыли на 190,38 млн. руб.

2.2 Анализ рентабельности

Рентабельность характеризует  эффективность работы организации в целом, она наиболее полно, чем прибыль, отражает окончательные результаты хозяйствования, т.к. ее величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Проведем анализ рентабельности. Для этого составим таблицу 2.6.

Таблица 2.6 –  Анализ рентабельности

Показатели	Себестоимость, млн. руб.		Цена, тыс. руб.		Рентабельность, %.		Отклонение, %
	план	факт	план	план	факт	факт
Всего	13	15	25	27	92,31	80	-12,31

Определяем рентабельность по заданию и фактическую по формуле 1.1:

Из таблицы 2.6 видно, что  в целом по организации задание по рентабельности недовыполнила на 12,31 пункта, что свидетельствует об имеющихся трудностях в деятельности организации.

Проведем анализ факторов, оказавших влияние на изменение  рентабельности. Для этого будем  использовать метод цепных подстановок, который заключается в последовательной замене плановой величины каждого факторного показателя фактической величиной

Таблица 2.7 – Факторный  анализ рентабельности методом цепных подстановок

Расчеты	Показатели, руб.		Рентабельность, %	Отклонение  от предыдущего расчета	Факторы, влияющие на отклонения
	Цена	С/с
Расчет 1	25	13	92,31	—	—
Расчет 2	25	15	66,67	-25,64	Увеличение себестоимости  продукции
Расчет 3	27	15	80	+13,33	Увеличение цены сверх задания
ИТОГО			—	-12,31	—