Анализ финансовых результатов ООО "ОНИКС ПЛЮС"

 - второй условный показатель, отражающий величину прибыли при фактическом объеме реализации и фактической цене, но при плановой себестоимости продукции;

  - фактический показатель прибыли.

Общее изменение  прибыли:

.

В том числе  за счет:

1) изменение объема  реализации продукции:

;

2) изменение  средней цены реализации продукции:

;

 

3) изменение  себестоимости продукции:

.

Алгебраическая  сумма влияния всех факторов обязательно  должна быть равна общему приросту результативного показателя:

.

Отсутствие  такого равенства свидетельствует  о допущенных ошибках в расчетах.

Методика расчета влияния  факторов методом абсолютных разниц:

1. В факторную модель вместо значения объема реализации продукции подставляем его отклонение и рассчитываем влияние изменения объема на прирост прибыли:

;

2. Произведение отклонения цены на объем реализации продукции показывает изменение величины прибыли за счет изменения цены:

;

3. Произведение отклонения себестоимости продукции на объем ее реализации, взятое с противоположным знаком показывает влияние отклонения себестоимости на изменение прибыли:

.

Здесь также  сумма влияния факторов должна быть равна общему отклонению прибыли:

.

Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда к вышеназванным факторам добавляется структурный фактор. Влияние структурного фактора на изменение прибыли можно рассчитывать с помощью приема абсолютных разниц, используя факторную модель:

 ⁴, (1.4) 

где УД_{ф i}, УД_{пл i} - соответственно фактический и плановый удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации, %;

П¹_{пл i}  - плановая сумма прибыли на единицу i-го вида продукции;

V_ф - фактический общий объем реализованной продукции в условно-натуральном выражении.

Также для  расчета влияния структурного фактора  на изменение общей суммы прибыли  можно использовать модель:

 ⁵, (1.5)

где R_{пл i} - плановая рентабельность i-го вида продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

После подсчета влияния  всех названных факторов на изменение  прибыли, следует изучить причины  изменения объема реализации, цены и себестоимости по каждому виду продукции.

 

1.3. Анализ финансовых  результатов от прочих видов деятельности

 

Источником  получения прибыли наряду с реализацией  продукции (товаров, работ, услуг) может  быть также деятельность предприятия, не связанная с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия  в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных фондов; полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы и убытки от валютных операций; прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году; финансовая помощь от других организаций; убытки от стихийных бедствий и т.д.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и  причин полученных убытков и прибыли  по каждому конкретному случаю.

Убытки от выплаты штрафов возникают в  связи с нарушением договоров  с другими предприятиями, организациями  и учреждениями. При анализе устанавливаются  причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы  полученных штрафов может произойти  не только в результате нарушения  договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине  ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении  их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Убытки от списания безнадежной дебиторской  задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям и т.д.). Предприятия - держатели ценных бумаг получают определенные доходы в виде дивидендов в процессе анализа изучается динамики дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста и снижения.

Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретенных акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия, налоговой и амортизационной политики государства, уровнем процентной ставки за кредит и т.д. недостаточно высокий уровень квалификации экономических кадров, не владение законами рынка, неумение оценить конъектуру рыночных законов могут принести предприятию большие убытки. При оценке результатов финансовой деятельности большую пользу могут дать межхозяйственные сравнения, изучение опыта работы других предприятий на рынке ценных бумаг.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждения и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций.

1.4. Анализ рентабельности деятельности  предприятия

 

Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственная, предпринимательская, инвестиционная), окупаемость затрат и т.д. Их применяют для оценки деятельности предприятий и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели  рентабельности можно объединить в  несколько групп:

1. показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержки производства и инвестиционных проектов;
2. показатели, характеризующие рентабельность продаж;
3. показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции  и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемости издержек) исчисляется как отношение валовой  или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции:

 ⁶;      (1.6.)

или    ;      (1.7.)

где R_з - рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат);

П_вп  -  валовая прибыль от реализации продукции;

ЧП  -  чистая прибыль;

И  -  сумма затрат.

Она показывает, сколько  предприятие имеет прибыли с  каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным подразделениям и видам продукции.

Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма  прибыли от проекта относиться к сумме инвестиций в данный проект.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на сумму полученной выручки. Характеризует доходность реализации с рубля продаж.

,      (1.8.)

где R_п - рентабельность продаж;

П_рп - прибыль от реализации продукции;

В - выручка от реализации.

Рентабельность (доходность) капитала исчисляется  как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых; собственного, заемного, основного, оборотного и т.д.

При расчете  рентабельности капитала необходимо брать  среднюю величину капитала за отчетный период, однако в условиях инфляции более реальные оценки можно получить, используя моментальные значения данных показателей.

 

 

Глава 2. Анализ финансовых результатов ООО "ОНИКС ПЛЮС"

 

Рассмотрев  теоретические аспекты темы "Анализ финансовых результатов на предприятии", мы перейдем непосредственно к анализу  финансовых результатов конкретного  предприятия, а именно ООО "Оникс Плюс"

2.1. Характеристика финансово-хозяйственной  деятельности ООО "Оникс Плюс"

 

Основным  видом деятельности ООО "Оникс  Плюс" является производство и реализация продукции деревообработки: пиломатериалов (вагона, доска обрезная и необрезная и др.), а также изделий из дерева (оконные рамы, двери, дверные блоки, плинтуса, наличники и др.).

Целью деятельности ООО "Оникс Плюс" является производство данной продукции и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке  Твери и Тверской области и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.

Производственная  фирма "Оникс Плюс" является обществом  с ограниченной ответственностью (ООО). ООО - это организационно-правовая форма  предприятия. Под ООО понимается объединение граждан и (или) юридических лиц для совместной хозяйственной деятельности, имеющее уставный фонд, разделенный на доли, размер которых определяется учредительными документами, и несущее ответственность по обязательствам только в пределах своего имущества. Участники ООО несут ответственность в пределах своих вкладов.

В ООО "Оникс  Плюс" создан уставный фонд, размер которого составляет 713 тыс. руб. Имущество  общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов участников, полученных доходов и других законных источников, и принадлежит его участникам на праве долевой собственности. Число участников ООО "Оникс Плюс" составляет 19 физических лиц.

Высшим органом  управления ООО "Оникс Плюс" является собрание участников. В его компетенции  находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и ревизионной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение порядка покрытия убытков и др.

Исполнительным  органом ООО "Оникс Плюс" является директор. В его компетенции находятся  вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и руководство  текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала.

В 1999 году среднесписочная  численностью работников ООО "Оникс  Плюс" составила 62 человека.

В том числе:

• управленческий персонал  - 3 чел.;
• специалисты     -  3 чел.;
• производственные рабочие  -  51 чел.;
• обслуживающий персонал  -  5 чел.

В предшествующем, 1998 г., численность персонала фирмы  составляла 60 человек.

ООО "Оникс  Плюс" выпускает широкий ассортимент  продукции деревообработки, содержащий более двадцати наименований. Цены на производимую продукцию ООО "Оникс Плюс" аналогичны ценам конкурирующих фирм.

Таблица 1.

Основные  показатели финансово-хозяйственной  деятельности ООО "Оникс Плюс" за 1999г., тыс. руб.

Показатели	1999 г.	1998 г.
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС, акциза и аналогичных платежей)	3603,10	1923,46
Полная себестоимость  реализованной продукции	3210,44	1844,86
Прибыль от реализации продукции	392,66	78,60
Прибыль отчетного  периода	407,78	82,94
Налог на прибыль	130,48	26,90
Чистая прибыль	277,30	56,04

 

Основными источниками  информации для проведения анализа  финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности: форма  №1 "Бухгалтерский баланс" (Приложение 1); форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение 2); форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"; а также опрос специалистов ООО "Оникс Плюс".

Здесь следует отметить, что сбор информации о деятельности предприятия представляет определенные трудности, т.к. специалисты, боясь утечки конфиденциальной информации, неохотно идут на контакт.

На рассматриваемом  нами предприятии регулярно проводится внутренний анализ финансово-хозяйственной  деятельности, однако как результаты, так и некоторые исходные данные этого анализа не разглашаются, так  как руководство ООО "Оникс Плюс" относит эту информацию к коммерческий тайне.