Анализ финансово-хозяйственной деятельности войсковой части

       Таблица 2.1.

       Продолжение табл. 2.1.

 

       Для анализа используем следующую факторную  модель:

       ФЗП= ЧРхДхПхЧЗП.

       Расчет  влияния факторов можно произвести способом абсолютных разниц:

       ∆ФЗПчр=(ЧРф-ЧРпл)хДплхПплхЧЗПпл=

       =(880-886)х256х8х5,71=-70,16 тыс.руб.

       ∆ФЗПд=ЧРфх(Дф-Дпл)хПплхЧЗПпл=

       =880х(180-196)х8х5,71=-643,17 тыс.руб.

       ∆ФЗПп=ЧРфхДфх(Пф-Ппл)хЧЗПпл=

       =880х180х(8-8)х3,09=0тыс.руб.

       ∆ФЗПчзп=ЧРфхДфхПфх(ЧЗПф-ЧЗПпл)=

       =880х180х8х(7,49-5,71)=+2255,61тыс.руб.

       Таким образом экономия фонда заработной платы административно-управленческого  персонала произошла в основном за счет уменьшения численности работников на 6 человек, что составило 70,16 тыс.руб. Также снижение  фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним работником на 16 дней (на всех работников – 643,17 тыс.руб..), Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок некоторым сотрудникам предприятия (повышение квалификации), что составило 2255,61тыс.руб

Общее изменение фонда оплаты труда  составило: -70,16-643,17-0=-713,33 тыс.руб.

       При планировании показателя «Коммунальные услуги» используются данные о годовых объемах потребления теплоэнергии, воды и электроэнергии, а также тарифы на единицу потребления. Данные о расходе воды и другие берутся исходя из действующих норм, тарифы поступают от соответствующих организаций.Факторная модель будет иметь вид:

       О = Р х Т,

       где О – сумма платежа, (расчет производится отдельно для расхода воды, за потребление  тепла и электроэнергии);

       Р – количественная величина расхода ( м³, Гкал, кВтч);

       Т – тариф (руб).

       В процессе анализа будем сравнивать данные о расходе воды на конец 3-го квартала. Данные для анализа приведены в таблице 2.2.

   Таблица 2.2

 

       Таким образом, планируемый расход воды равен:

       7289 х 24,17 = 176175,13 руб.

       Фактический (на конец 3-го квартала, по тарифам, действующим  на 01.10.2008 г.):                    7342 х 20,51 = 150584,42 руб.

       Отклонение:        150584,42 – 176175,13 = -25590,71 руб.

       В том числе за счет факторов:

       Δор = (7342-7289)х24,17 = 1281,01 руб. – за счет изменения  расхода (количественный фактор).

       Δот = 7342 х (20,51-24,17) = -26871,72 руб. – за счет изменения тарифов (качественный фактор).

       Балансовая  увязка:

       1281,01 – 26871,72 = -25590,71 руб.

       Если  взять общее изменение оплаты за потребление воды  как 100%, то на изменение расхода воды приходится 5%, на изменение тарифов  –105%. Таким образом, наибольшее влияние оказывает изменение тарифов (уменьшение). Так как изменение тарифа произошло в январе 2008 г., то использование тарифа, действующего на 01.10.2008 г. не привело к завышению влияния этого фактора.

       Факторный анализ также показывает, что фактический расход воды меньше, чем планируемый.  
 
 

2.5. Анализ кассовых и фактических  расходов

       При проведении анализа кассовые расходы  сравниваются с фактическими. Фактические  расходы представляют собой затраты  отчетного периода на содержание бюджетного учреждения, списанные в установленном порядке.

       Кассовыми расходами являются затраты бюджетных  средств в пределах сумм, выданных бюджетному учреждению наличными деньгами или в порядке безналичных  расчетов. Они являются показателем  полноты использования перечисленных средств.

       В большинстве случаев кассовые и  фактические расходы по времени  осуществления и по абсолютной величине не совпадают. Это связано с тем, что не все денежные полученные ресурсы  могут быть списаны и отнесены на фактические расходы непосредственно в момент их получения.

       Соотношения между кассовыми и фактическими расходами могут складываться под  влиянием разных производственно-финансовых операций. Изучение этих соотношений  осуществляется в целом по смете  и по отдельным статьям, с использованием данных отчета об исполнении сметы расходов, баланса исполнения сметы расходов. 

       Данные  о фактических и кассовых расходах можно взять из «Отчета об исполнении сметы расходов» (форма №2).

       В приложении 4 сравниваются кассовые и  фактические расходы ПУ за 3 квартал 2008 г. (нарастающим итогом с начала года).

       Как видно из таблицы, отклонения есть по всем статьям, по некоторым они составляют довольно большие суммы. Наиболее крупные  суммы отклонений расшифровываются в объяснительной записке к отчету об исполнении сметы расходов. Например, по  коду 110110 «Оплата труда гражданских служащих» фактические расходы превысили кассовые на 105273 рубля, это вызвано тем, что была начислена зарплата за сентябрь, выплаченная в начале октября. 

       Также по коду  110200 «Начисления на фонд оплаты труда», средства, начисленные по единому социальному налогу за сентябрь были перечислены в октябре, в связи с чем фактические расходы превысили кассовые на 28695 рубля.

       По  коду 111040 «Прочие текущие расходы» кассовые расходы превышают фактические на 53701 рублей по причине приобретения материалов и предметов для учебных целей, которые будут расходоваться в будущих периодах (запуск ПУ планируется 01.01.2009 г.).

       Предоплата  по договорам за ремонт  зданий и  сооружений, приобретение оборудования обусловили превышение кассовых расходов над фактическими по коду 111030 «Оплата текущего ремонта зданий и сооружений»  на 26081 рубль, по коду 240330 «Капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения» -  на 148714 рубля, по коду 240120 «Приобретение и модернизация непроизводственного оборудования» превышение кассовых расходов над фактическими составило 152372 рубля (предоплата за оборудование для столовой  училища). Таким образом, соотношение кассовых и фактических расходов по всем статьям изучается в увязке с изменением остатков по определенным счетам, а также сумм дебиторской и кредиторской задолженности. В целом по отчету  кассовые расходы больше фактических на 249709 рублей, то есть за отчетный период учреждение осуществляло значительное увеличение запасов материалов.

       Если  рассматривать изменение кассовых и фактических расходов по кварталам (прил.5) можно увидеть, что кассовые и фактические расходы 3-го квартала превышают расходы 2-го квартала. Так, например, по статье 110100 кассовые расходы 3-го квартала превысили показатель 2-го квартала на 93575 рублей, а фактические расходы – на 69973 рублей. Это объясняется тем, что фактически заработная плата начисляется ежемесячно, а выдача производится в следующем за отчетным месяце. По статье 110320 отклонение кассовых и фактических расходов 3-го квартала от 2-го составляет 90000 рублей, объясняется это тем, что поступление денежных средств в 3-м квартале производилось больше. По статье 110721 отклонение кассовых расходов 3-го квартала от 2-го составляет – 128000 рублей, а фактических на –76000 рублей. Причина в том, что в 3-м квартале потребление тепловой энергии не производилось, а платежи за коммунальные услуги производятся с опозданием, поэтому во 2 квартале, погашалась задолженность по коммунальным платежам за предыдущий квартал, что и увеличило кассовый расход. Значительное превышение фактических расходов в 3-м квартале наблюдается по статьям  240120, 240330. Рост обусловлен тем, что во 2-м квартале была произведена предоплата по договорам за ремонт зданий и сооружений, приобретение       оборудования. В основном  отклонения фактических и кассовых расходов по  кварталам  незначительны. 

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ

       Бюджетные организации призваны обеспечивать удовлетворение целого ряда общественно  значимых потребностей, таких как оборона, здравоохранение, научные исследования, социальная защита, культура, государственное управление и другие. Хотя деятельность бюджетных организаций носит объективный характер и развивается по определенным законам, она нуждается в управлении со стороны государства. Чтобы быть эффективным, такое управление должно реализовываться посредством определенного набора функций, к числу которых относится и функция анализа.

       Анализ  на основе плановой и фактической  информации дает количественную и качественную оценку изменений, происходящих в бюджетной организации относительно заданной программы.

       При проведении анализа хозяйственной  деятельности организации, финансируемой  из бюджета, необходимо принимать во внимание ряд характерных особенностей: бюджетные организации расходуют государственные средства по целевому назначению, казначейская система исполнения бюджетов, финансирование  осуществляется распределением ресурсов «сверху», расходование средств согласно установленной сметы расходов, затратный принцип финансирования.

       Непосредственным  предметом анализа хозяйственной  деятельности являются причинно-следственные связи, составляющие основу экономических  отношений, возникающих и складывающихся на уровне отдельных бюджетных организаций  в ходе выполнения ими своих функций.  Они делятся на две группы: стохастические и детерминированные. В зависимости от типов изучаемых связей применяются различные методы факторного анализа.

       Объектом  исследования данной работы явилось  – Войсковая часть ****

       Войсковая часть подведомственна Министерству обороны. Функциональная классификация отражает направления выделения средств из бюджета. Ведомственная классификация расходов отражает распределение бюджетных ассигнований по прямым получателям средств из бюджета по определенным разделам и подразделам функциональной классификации расходов. Экономическая классификация расходов является группировкой расходов бюджетных учреждений, отражающей их экономическое содержание.

       Данная  бюджетная классификация позволяет  проводить анализ по локальным сметам отдельных учреждений, по сводным сметам однотипных бюджетных учреждений и сводным сметам министерств как в целом, так и в разрезе отдельных учреждений.