Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альянс»

По сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам, премии за производственные результаты, доплаты за профессиональное мастерство, доплату за работу в ночное время, сверхурочные часы, праздничные дни, оплата ежегодных и дополнительных отпусков, оплата льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей,  доплаты до среднего уровня,  оплата простоев, оплата труда совместителей.

Выплаты за счет прибыл и:

Вознаграждения за результаты работы по итогам года, материальная помощь, единовременные выплаты пенсионерам, оплата отпусков сверх установленных сроков, стипендии студентам и плата за обучение, погашение ссуд работникам на строительство жилья, оплата путевок на отдых и лечение, выплата дивидендов по ценным бумагам, выплаты социального характера, пособия семьям, воспитывающих детей, пособия по временной нетрудоспособности, стоимость профсоюзных путевок.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Альянс»

 

2.1 Анализ структуры и ликвидности баланса

 

Финансовое состояние предприятия (ФСП) – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Об (о) устойчивом (неустойчивом) состоянии предприятия свидетельствует его способность (неспособность) своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах.

Основные задачи анализа финансового состояния предприятия можно разделить на три группы:

1. Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

2. Прогнозирование возможных  финансовых результатов, экономической  рентабельности исходя из реальных  условий хозяйственной деятельности  и наличия собственных и заемных  ресурсов, разработка моделей финансового  состояния при разнообразных  вариантах использования ресурсов.

3. Разработка конкретных  мероприятий, направленных на более  эффективное использование финансовых  ресурсов и укрепление финансового  состояния предприятия.

 Для оценки ФСП, его  устойчивости используется целая  система показателей, характеризующих:    

а) наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его использования;

б) оптимальность структуры пассивов предприятия, его финансовую независимость и степень финансового риска;

в) оптимальность структуры активов предприятия и степень производственного риска;

г) оптимальность структуры источников формирования оборотных активов;

д) платежеспособность и инвестиционную привлекательность предприятия;

е) риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования;

ж) запас его финансовой устойчивости (зону безубыточного объема продаж).

Анализ структуры и ликвидности баланса

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности начинается с оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.

Анализ непосредственно по балансу является довольно трудоемким и неэффективным, т. к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Для более эффективного исследования структуры и динамики финансового состояния предприятия ООО «Альянс» необходимо было составить сравнительный аналитический баланс (приложение 3) на основе исходного баланса, приведенного в приложении 1.

Непосредственно из сравнительного баланса можно получить следующие важнейшие характеристики финансового состояние организации и их изменения за анализируемый период:

- общая стоимость имущества (318669; 323259);

- стоимость недвижимого имущества (87731; 97532);

- стоимость оборотных средств (190409; 193739);

- величина собственного капитала (201798; 206190);

- капитала (7822; 7715), (109049; 109354).

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельных весов собственного и заемного капитала, внеоборотных и оборотных активов, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала и дебиторской и кредиторской задолженностей. При стабильной финансовой устойчивости у ООО «Альянс» увеличивается доля собственного оборотного капитала, темпы роста собственного капитала выше темпов роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности уравновешивают друг друга.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т. е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы [2]:

- А1 - наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);

 

А1н.г.=  2516 + 7364 = 9881

А1 к.г. =1334 + 6715 = 8499

- А2 – быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

 

А2 н.г. = 61151

А2 к.г. = 62731

- А3 – медленно реализуемые активы: запасы, НДС, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы;

 

А3 н.г. = 115134 + 4042 + 201 = 119377

А3 к.г. = 121277 + 789 + 443 = 122509

- А4 – трудно реализуемые активы: статьи I-го раздела активов – внеоборотные активы.

А4 н.г.=128260

А4 к.г. = 129520

Пассивы группируются по степени срочности платежа и делятся на 4 группы:

- П1 - наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность;

 

П1 н.г.= 25664

П1 к.г. = 47210

- П2 - краткосрочные пассивы – краткосрочные заемные средства, задолженность учредителям по выплате дохода и прочие краткосрочные обязательства;

П2 н.г. = 79462

П2 к.г. = 59277

- П3 - долгосрочные пассивы – статьи баланса, относящиеся к IV и V разделам и включающие долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей;

 

П3 н.г. = 7822 + 3923 = 11745

П3 к.г. = 7265 + 2867 = 10582

- П4 - постоянные (устойчивые) пассивы – капитал и резервы.

 

П4 н.г. = 201798

П4 к.г. = 206190

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволяет установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности.

Анализ ликвидности баланса ООО «Альянс» представлен в таблице 1.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

 

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4

 

Таблица 1 – Анализ ликвидности баланса

АКТИВ			ПАССИВ			Излишек (недостаток средств)
Группа	Начало года	Конец года	Группа	Начало года	Конец года	Начало года	Конец года
1	2	3	4	5	6	7	8
А1	9881	8499	П1	25664	47210	-15783	-3871
А2	61151	62731	П2	79462	59277	-18311	3454

 

Продолжение таблилы 1 - анализ ликвидности баланса

А3	119377	122509	П3	11745	10582	107632	111927
А4	128260	129520	П4	201798	206190	-73538	-76670
БАЛАНС	318669	322809	БАЛАНС	318669	322809	-	-

 

 

Вывод из таблицы 1: А1 меньше П1 как на начало года, так и на конец отчетного периода. Видно, что наиболее ликвидных активов недостаточно, чтобы покрыть наиболее срочные обязательства, причем на конец года их недостаток увеличится в 2,5 раза, то есть у предприятия недостаточно средств, чтобы расплатиться с долгами. Срок платежей, на которые уже наступил А2, меньше П2 на начало года, т.к. не все обязательства были выполнены, на конец года состояние меняется, А2 больше П2, А3 больше П3, из-за большого показателя запасов наблюдается тенденция увеличения данной разницы. А4 меньше П4 на начало года, т.к. показатель капитала и резервов достаточно велик, баланс нельзя считать абсолютно ликвидным, т.к. не было выполнено условие по показателям А1 и П1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости

 

Под платежеспособностью предприятия понимается его способность своевременно производить платежи по своим срочным обязательствам.

Финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Главным признаком финансовой устойчивости является наличие чистых ликвидных активов, определяемых как разность между всеми имеющимися у предприятия ликвидными активами и его краткосрочными обязательствами на определенный момент времени. В большинстве случаев финансовые коэффициенты рассчитываются на основе структуры баланса конкретного предприятия с применением традиционных методов оценки платежеспособности и финансовой устойчивости.

Расчет финансовых коэффициентов платежеспособности

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) (L2). Является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств:

 

,                 (1)

                         L2 н.г. = 9881 / (25664 + 79462) = 0,09

                         L2 к.г. = 8499 / (47210 + 59277) = 0,08

 

Коэффициент “критической оценки” (L3). Показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена немедленно за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

          (2)

                       L3 н.г. = (9881 + 61151) / (25664 + 79462) = 0,67

                       L3 к.г. = (8499 + 62731) / (47210 +59277) =  0,67

 

Коэффициент текущей ликвидности (L4). Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Другими словами, он позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности.

 

      (3)

            L4 н.г. = (9881 + 61151 + 119377) / (25664 + 79462) = 1,81

            L4к.г. = (8499 + 62731 + 122509) / (47210 +59277) = 1,81

 

Расчет коэффициентов финансовой устойчивости

Коэффициент капитализации (U1). Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств:

 

                        (4)

 

U1 н.г. = (25664 + 79462 + 11745) / 201798 = 0,58

U1 к.г. = (47210 + 59277 + 10582) / 206190 =  0,57

 

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (U2). Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников:

 

                         (5)

U2 н.г. = (201798 – 9881) / (9881 + 61151 + 119377) = 1,01

U2 к.г. = (206190 – 129520) / (8499 +62731 + 122509) = 1,39

 

Коэффициент финансовой независимости (U3). Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования:

 

                    (6)

 

U3 н.г. = 201798 / (25664 + 79462 + 11745 + 201798) = 0,63

U3 к.г. = 206190 / (47210 +59277 + 10582 + 206190) = 0,63

 

Коэффициент финансирования (U4) показывает какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных, а какая за счет заемных средств:

 

              (7)

U4 н.г. = 201798 / (25664 + 79462 + 11745) = 1,73

U4 к.г. = 206190 / (47210 + 59277 + 10582) = 1,76

 

Коэффициент финансовой устойчивости (U5)– показывает какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников:

                                  (8)

U5 н.г. = (201798 + 11745) / (9881 + 61151 + 119377 + 128260) = 0,67