Анализ дебиторской задолженности

25

третьего  месяца с момента начала наблюдения. Далее возможно её помесячное применение.

3.2. Выбор ответственных лиц и методы работы с дебиторской задолженностью

     На данном этапе основное внимание уделяется вопросам выбора организационной структуры в организации для работы с дебиторской задолженностью.

     В настоящее время наиболее распространенным вариантом развития событий является поручение данной работы своему сотруднику, а при больших объемах взыскания - целой службе (как правило, юридической, финансовой или службе безопасности).

     Безусловно, первое, с чем сталкиваются подобные службы - это необходимость их специального позиционирования в системе организации предприятия. Практика показывает, что разброс функций по отдельным подразделениям одной организации чреват тем, что большая часть времени уходит на выяснение отношений между отделами и разделение компетенции, обусловленное банальным желанием не выполнять неблагодарную работу при сохранении прежнего твердого оклада.

     Организация специальной службы по работе с дебиторской задолженностью может быть сопряжена для субъекта хозяйствования с проблемами определения наименования должностей сотрудников данного отдела - справочник должностей и служащих не содержит должности, наименование которой в полной мере бы отражала сферу деятельности сотрудников. Конечно, это не самая большая проблема в организации

26

подобной  службы, тем не менее, и она имеет  место. Тем не менее, создание отдельного структурного подразделения в данном случае позволит устранить возможные конфликты между отдельными службами и обеспечить более скоординированную работу в сфере работы с потоковой дебиторской задолженностью.

     Этап работы с дебиторами является основным, так как происходит непосредственное создание прикладных методов работы с дебиторской задолженностью, а именно действиями, которые приводят к возврату задолженности, что и является основной целью:

• звонки клиентам
• переписка
• встречи с клиентами, ведение переговоров
• фиксирование информации о работе с ДЗ

     Если долг не погашен в срок, есть всего два способа его вернуть: договориться с должником о добровольном возврате или взыскать его в принудительном порядке.

     Преимущества досудебного урегулирования долга - это отсутствие дополнительных издержек, связанных с обращением в суд, и взаимовыгодное разрешение потенциально конфликтной ситуации без ущерба для деловой репутации и взаимоотношений партнеров.

     С должниками следует постоянно поддерживать контакт:

• высылать напоминания о приближении сроков погашения задолженности (по обычной или электронной почте),
• вести телефонные переговоры
• личные встречи с руководством должника,
• предъявлять претензии.

     27

     К финансовым способам воздействия на дебиторов, допустивших просрочку платежа, относятся:

• применение штрафных санкций,
• предложения о проведении взаимозачетов,
• реструктуризации долга,
• продажа задолженности,
• инициация процедуры банкротства и др.

     Выбор того или иного метода зависит от особенностей должника, суммы задолженности, количества дней просрочки, готовности должника к погашению долга и других факторов.

     В этом смысле хотелось бы сразу оговориться, что коллекторская деятельность не подразумевает выполнения однозначно негативной функции в отношении должника. На первоначальном этапе возникновения задолженности принимаются попытки возможной её реструктуризации и создания реальных условий надлежащего исполнения обязательства - составление специальных графиков погашения задолженности в случае резкого ухудшения финансового состояния добросовестного должника и т.д. В некоторых случаях это скорее даже "антиколлекторская" деятельность в классическом ее понимании, так как такие действия направлены на исключение последнего судебного этапа взыскания дебиторской задолженности.

     Любая организация, имеющая необходимость взыскание большого количества дебиторской задолженности рано или поздно станет перед выбором каким путем ей пойти для того, чтобы вернуть вложенные средства.

     Дебиторскую задолженность продают при острой потребности в денежных средствах. Ее покупают предприятия, которые являются

28

должниками  дебитора. Приобретая дебиторскую задолженность  с дисконтной скидкой, они предъявляют  ее должнику к погашению по полной стоимости. Купить долг может также  компания, которая входит в ту же финансовую группу, что и должник, и заинтересована в скупке всех долгов организаций холдинга. Кроме того, перепродать долг можно лицу, заинтересованному  в обладании правами требования именно к этому должнику. Например, так бывает, когда дебитор находится  на стадии банкротства (или его "подводят" к банкротству) и среди кредиторов идет борьба за максимальное количество голосов на собрании кредиторов.

     При исчерпании всех разумных мер кредитор может взыскать долг через суд. Обычно обращение в суд ведет к разрыву партнерских отношений, но также может послужить началом конструктивного диалога с должником. В дальнейшем новые должники, зная о том, что долговые споры поставщик всегда решает через суд, стараются не допускать просрочки погашения задолженности.

Обращаются  в суд в следующих ситуациях:

• должник не признает долг или имеет встречные претензии к кредитору;
• должник признает долг, не имеет претензий к кредитору, обладает активами, достаточными для погашения обязательства, но не желает платить или требует от кредитора льготных условий поставок;
• дебитор находится в предбанкротном состоянии.

     В последнем случае наличие исполнительного листа позволяет в случае банкротства попасть во вторую очередь требований, что, как правило, существенно повышает шансы кредитора на погашение долга.

     До обращения в суд кредитору важно оценить законность своих требований, надежность доказательной документальной базы, наличие у

29

должника  имущества или денежных средств, которые обеспечат реальную возможность  исполнения положительного для кредитора  судебного решения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Дебиторская задолженность относится к высоколиквидным активам предприятия, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации и как следствие отрицательно сказывается на финансовой устойчивости предприятия, увеличивая риск финансовых потерь. В то же время эффективно организованные денежные потоки являются важнейшим признаком "финансового здоровья" предприятия.

     Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, отвлекаются из участия в хозяйственном обороте, что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность. И особенное значение приобретают методики анализа данного актива компании и разработанные на этой основе приёмы, позволяющие эффективно управлять дебиторской задолженностью.

     Для полноценного и продуктивного функционирования деятельности предприятия необходимо:

• своевременно производить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную  задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования

31

(погашения)  задолженности должны быть регулярными и оперативными;

• постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия.
• контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.

32

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.11.1994г №51-ФЗ
2. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г №№ 129-ФЗ
3. Управление современной компанией. Под ред. Б. Мильнера и Ф. Лииса. – М.: «Инфра - М», 2001. – 586 с.
4. Бочаров В. В., Леонтьев В. Е. Корпоративные финансы. – СПб: «Питер», 2002. – 554 с.
5. Кузин Б., Юрьев В., Шахдинаров Г. Методы и модели управления фирмой. - СПб: «Питер», 2001. – 432 с.
6. Жилкина А.Н. «Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник» – М.: Изд-во «ИНФРА-М», 2005 г.
7. Зимин Н.Е. «Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: Учебное пособие» – М.: ИКФ «ЭКМОС», 2004 г.
8. Раицкий К.А. «Экономика предприятия: Учебник для вузов» – 2-е изд. – М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000 г.
9. Румянцева Е.Е. «Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: Учеб. пособие» – М.: Изд-во «ИНФРА-М», 2003 г. 
10. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник /Под ред. Стояновой Е.С. – 5-е изд. Перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2000 г.
11. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов /Под ред. Г.Б. Поляка - М.: Изд-во «Финансы, ЮНИТИ», 1997 г.
12. «Финансы: Учеб. Пособие» /Под ред. проф. А.М.Ковалевой. – 4-е изд., перераб. и допол. – М.: Изд-во «Финансы и статистика», 2003 г.