Внебюджетные фонды

- формируются,  в основном, за счет обязательных  отчислений юридических и физических  лиц; 

- страховые  взносы во внебюджетные фонды  и взаимоотношения, возникающие  при их уплате, имеют налоговую  природу, тарифы взносов устанавливаются  государством и являются обязательными; 

- на  отношения, связанные с исчислением,  уплатой и взысканием взносов  во внебюджетные фонды, распространено  большинство норм и положений  Закона РФ «Об основах налоговой  системы РФ»; 

- денежные  ресурсы фонда находятся в  государственной собственности,  они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и  не подлежат изъятию на какие-либо  цели, прямо не предусмотренные  законом; 

- расходование  средств из фондов осуществляется  по распоряжению Правительства  РФ или специально уполномоченного  на то органа (правление фонда). [7]

      В России действуют следующие государственные  внебюджетные фонды:

• Пенсионный фонд Российской Федерации;
• Фонд социального страхования Российской Федерации;
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Глава 2. Пенсионный фонд (ПФ)

      Пенсионный  фонд Российской Федерации (Пенсионный фонд России, ПФР, Пенсионный фонд РФ) — крупнейшая организация России по оказанию социально значимых государственных услуг гражданам. Основан 22 декабря 1990 года постановлением Верховного Совета РСФСР № 442-I. Подразделения ПФР (свыше 2,5 тыс. территориальных органов) действуют в каждом регионе и в каждом районном центре России. Трудовой коллектив ПФР — это свыше 130 тысяч социальных работников.

      Как государственный внебюджетный фонд Российской Федерации, ПФР создан для  государственного управления средствами пенсионной системы и обеспечения  прав граждан РФ на пенсионное обеспечение. Бюджет ПФР утверждается Государственной  Думой Федерального Собрания РФ отдельным  законом вместе с принятием Федерального бюджета РФ. Доля бюджета ПФР в  ВВП России на 2009г. составляет 10,8 % — по доходам, и 10,2 % — по расходам. ПФР выплачивает пенсии свыше 39,2 млн пенсионеров и социальные выплаты для 20 млн льготников, ведет персонифицированный учет пенсионных прав застрахованных лиц — для свыше 128 млн граждан России.[6]

Социально значимые функции ПФР:

• назначение  и выплата пенсий (для 39,2 млн пенсионеров);
• учет страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию;
• назначение и реализация социальных выплат отдельным категориям граждан: ветеранам, инвалидам, инвалидам вследствие военной травмы, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и т. д.
• персонифицированный учет участников системы обязательного пенсионного страхования;
• взаимодействие со страхователями (работодателями — плательщиками страховых пенсионных взносов), взыскание недоимки;
• выдача сертификатов на получение материнского (семейного) капитала;
• управление средствами пенсионной системы;
• реализация Программы государственного софинансирования добровольных пенсионных накоплений (56-ФЗ от 30.04.2008 года, она же программа «тысяча на тысячу»);
• с 2010 года — администрирование страховых средств, поступающих по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию;
• с 2010 года — установление федеральной социальной доплаты к социальным пенсиям, в целях доведения совокупного дохода пенсионера до величины прожиточного минимума пенсионера.

      Бюджет  Пенсионного фонда РФ формируется  за счет:

      - страховых взносов; 

      - средств федерального бюджета; 

      - сумм пеней и иных финансовых  санкций; 

- доходов  от размещения (инвестирования) временно  свободных средств обязательного  пенсионного страхования; 

- добровольных  взносов физических лиц и организаций,  уплачиваемых в качестве страхователей  или застрахованных лиц; 

      - иных источников, не запрещенных  законодательством РФ.

      Средства  бюджета Пенсионного фонда РФ являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат. [9]

      Бюджет  Пенсионного фонда РФ составляется на финансовый год с учетом обязательного  сбалансирования доходов и расходов этого бюджета, с установленным  нормативом оборотных денежных средств. Бюджет Пенсионного Фонда РФ и  отчет о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению Правительства  РФ. Денежные средства обязательно  хранятся на счетах Пенсионного фонда  РФ, открываемых в учреждениях  Центрального банка РФ, а при отсутствии этих учреждений на счетах, открываемых  в кредитных организациях, перечень которых на конкурсной основе определяется Правительством РФ. Контроль за использованием средств бюджета Пенсионного фонда РФ осуществляется Счетной палатой РФ в соответствии с законодательством РФ.

      В соответствии с федеральными законами Пенсионный фонд назначает и выплачивает  следующие виды пенсий:

- трудовая  пенсия (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца) ;

      - социальная пенсия (нетрудоспособным  гражданам);

      - пенсия за выслугу лет; 

      - пособие одиноким матерям; 

      - пенсия военнослужащим и членам  их семей; 

- пенсия  пострадавшим в результате радиационных  или техногенных катастроф и  членам их семей. [11]

      До 2010 года взносы в ПФ учитывались  как составная часть единого  социального налога. С 1 января 2010 года — ЕСН отменен, вместо него установлены прямые страховые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда — ПФР, ФОМС и ФСС. В 2010 году совокупный объем страховых взносов сохранится на уровне ставки ЕСН — 26 %, из которых 20 % будут направляться в Пенсионный фонд РФ (на обязательное пенсионное страхование). При этом взносы будут уплачиваться с годового заработка до 415 тысяч рублей. В случае, если годовой заработок превышает 415 тысяч рублей, взносы сверх 415 тысяч рублей не взимаются, но и пенсионные права сверх этой суммы не формируются. С 2011 года размер совокупных взносов возрастет до 34 %, из которых 26 % составят отчисления по обязательному пенсионному страхованию. Эта система позволяет существенно увеличить уровень пенсий в стране. Для лиц, полностью попадающих под действие страховой системы, коэффициент замещения пенсией зарплаты, с которой уплачивались страховые взносы, составит не менее 40 % после 30 лет уплаты этих взносов при наступлении страхового случая (то есть старости, определяемой путем достижения гражданином установленного законодательством возраста — 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин).

      Также с 2009 года у граждан появилась  возможность делать добровольные взносы на накопительную часть пенсии. Законом (56-ФЗ от 30.04.2008 г.) предусмотрены две стороны софинансирования взносов гражданина — государство (которое удваивает сумму не менее 2 тыс., но не выше 12 тыс. рублей) и работодатель (который на софинансирование взносов работника до 12 тысяч рублей получает налоговый вычет). Любой гражданин может вступить в эту программу, подав через бухгалтерию своего предприятия два документа — заявление в ПФР о вступлении в программу и заявление работодателю с просьбой установить ежемесячное перечисление из зарплаты на накопительную часть индивидуального лицевого счета гражданина (рекомендуемый размер — 1 тысяча рублей в месяц). Также в программу могут вступать и несовершеннолетние граждане.

      Пенсионный  фонд Российской Федерации призывает  самозанятое население уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование до 31 декабря 2010 года.

      К самозанятому населению по закону относятся индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты и частные нотариусы. Эта категория страхователей уплачивает страховые взносы в виде фиксированного платежа исходя из стоимости страхового года, которая зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законодательством на начало года, за который уплачиваются страховые взносы. Страховые взносы, начисленные, но не уплаченные до 31 декабря, признаются недоимкой и подлежат взысканию.

      В 2010 году стоимость страхового года рассчитывается исходя из установленного МРОТ и действующих ставок страховых  взносов в Фонды (ПФР – 20%, ФФОМС  – 1,1%, ТФОМС – 2%), так в ПФР эта  сумма составляет 10 392 рубля. Уплата взносов производится отдельными платежными поручениями в каждый Фонд, а на обязательное пенсионное страхование  – отдельно на страховую и накопительную  часть, если страхователь моложе 1967 года рождения. Перечисление можно производить единовременно или несколькими платежами в течение года.

      По  состоянию на сегодняшний день на учете в ПФР состоит 4 300 550 плательщиков страховых взносов, которые уплачивают страховые взносы исходя из стоимости  страхового года. На 1 октября 2010 от этой категории плательщиков поступило 12,4 млрд. рублей, что составляет 28% от общей суммы страховых взносов, которую самозанятое население должно перечислить в ПФР за 2010 год.

      Если  у предпринимателя на 31 декабря 2009 года есть задолженность по страховым  взносам, то пени на эту сумму исчисляются  в соответствии с Федеральным  законом № 212-ФЗ, а уплата задолженности  и начисленных на нее пеней  – производится по кодам бюджетной  классификации для задолженности  по фиксированным платежам.

      По  всем начисленным и уплаченным за 2010 год взносам предприниматель  до 1 марта 2011 года должен представить  в свое Управление ПФР расчет по форме РСВ-2 ПФР. Формы платежных  документов, реквизиты для уплаты взносов можно получить в управлении ПФР по месту учета или скачать  на сайте Пенсионного фонда Российской Федерации в разделе «Самозанятому населению». Также на сайте можно скачать коды бюджетной классификации, платежный документ для индивидуального предпринимателя, у которого нет счета и который платит наличными через Сбербанк России в соответствии с соглашением ПФР и Сбербанка, форму отчетности и рекомендуемый порядок по ее заполнению.

      28 октября Пенсионный фонд Российской  Федерации и Федеральная служба  судебных приставов провели расширенное  селекторное совещание с руководителями  своих территориальных органов,  на котором было отмечено, что  тесное взаимодействие ПФР и  ССП на федеральном и региональном  уровне поможет повысить эффективность  работы по взиманию задолженности  по уплате страховых взносов.  Представитель ССП особо подчеркнул, что страховые взносы в ПФР  являются важным платежом, прямо  влияющим на выплату текущих  пенсий в стране и формирование  пенсионного капитала работающих. Поэтому все органы ССП на территории всей страны уделяют повышенное внимание к взысканию задолженности именно по этой категории обязательных платежей.

      Если  плательщик вовремя не уплачивает страховые  взносы, то ПФР выносит решение  о взыскании недоимки и направляет инкассовое поручение на списание денежных средств со счетов плательщика или  передает постановление в ССП.

      При этом и ПФР и ССП имеют право  обращаться в суд с целью взыскания  задолженности по страховым взносам  во внебюджетные фонды. Этим правом ПФР  будет активно пользоваться в 2011 году, в случае несвоевременной или  неполной уплаты представителями самозанятого населения страховых взносов с систему обязательного пенсионного и медицинского страхования. По ходатайству ПФР и решению суда может быть признана мера обеспечения – ограничение на выезд за рубеж.

      В ходе совещания было отмечено, что, к сожалению, применение именно таких  мер резко повышает уровень уплаты обязательных платежей страхователями.

      При этом Пенсионный фонд Российской Федерации  выражает надежду, что все представители  самозанятого населения вовремя и в полном объеме уплатят страховые взносы до конца этого года и войдут в новый год без долгов. Во всех территориальных органах ПФР работают консультационные службы, которые грамотно ответят на все вопросы страхователей, помогут с заполнением отчетности и выдадут платежные документы. [13]

Глава 3. Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ)

      Фонд  социального страхования  Российской Федерации (ФСС РФ) — один из государственных внебюджетных фондов, созданный для обеспечения обязательного социального страхования граждан России. Создан 1 января 1991 г. совместным постановлением Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов РСФСР № 600/9-3 от 25 декабря 1990 г.