Сущность и роль государственного бюджета как инструмента фискальной политики государства

     Существенная  доля бюджетных средств идет на прямые и косвенные военные расходы, в том числе экономическую и военную помощь зарубежным странам, затраты на космические и иные исследования в военной области, пенсии и пособия бывшим военнослужащим. Величина этих средств в ряде стран (США, Германии, Франции, Великобритании и др.) довольно велика.

     За  последние три десятилетия наблюдаются существенные структурные сдвиги в расходной части центральных бюджетов высокоразвитых стран. Во-первых, замедлились темпы роста и соответственно снизился удельный вес расходов, связанных с обороной и управлением. Во-вторых, увеличился удельный вес затрат, касающихся благосостояния людей (на здравоохранение, образование, подготовку и переподготовку кадров, пенсионное обеспечение).

     Между тем многие экономисты предполагают, что в будущем могут возникнуть трудности с обеспечением расходов на социальные нужды. Сейчас пособия, выплачиваемые пенсионерам, финансируются из налогов, взимаемых с фонда заработной платы работающих. Однако в странах Запада сложилась неблагоприятная тенденция: абсолютно и относительно возрастает численность пожилых людей. Поэтому растущее число пенсионеров будет финансироваться уменьшающимся числом работников. В итоге государству придется решать задачу: либо повысить налоги на фонд оплаты труда работающих, либо снизить размеры пенсий, или же сделать и то и другое.

Особенности государственного бюджета  Российской Федерации, пути решения основных задач. 

     Бюджет  каждого уровня бюджетной системы  Российской Федерации состоит из доходов и расходов. Доходы бюджета  – это денежные средства, поступающие  в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

     Большим достижением бюджетной политики, проводимой в России, является обеспечение сбалансированности бюджетных ресурсов и обязательств. Как подчеркивается в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ о бюджетной политике на 2008 – 2010 годы⁵, начиная с 2000 г. федеральный бюджет исполняется с превышением доходов над расходами. В соответствии со ст. 1 ФЗ № от «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» профицит федерального бюджета в 2008 г. составит 1 155 313 690,7 тыс. рублей⁶.

     Доходы  бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. Основными доходными источниками бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ являются налоги. Этот тезис подтверждается и действующим в настоящее время Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов», который определяет конкретные суммы доходов федерального бюджета, в том числе налоговых и неналоговых доходов.

     В ст. 50 БК РФ перечисляются виды налоговых  доходов, которые зачисляются в федеральный бюджет, а также устанавливаются нормативы отчислений от федеральных налогов, сборов, специальных налоговых режимов, в соответствии с которыми налоговые доходы поступают в федеральный бюджет. В частности, в федеральный бюджет зачисляются следующие налоговые доходы:

     1) налог на прибыль организаций  по ставке, установленной для  зачисления указанного налога  в федеральный бюджет, - по нормативу  100 процентов;

     2) налог на прибыль организаций  (в части доходов иностранных  организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

     3) налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

     4) налог на добавленную стоимость  - по нормативу 100 процентов;

     5) акцизы на спирт этиловый из  пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

     6) акцизы на спирт этиловый из  всех видов сырья, за исключением  пищевого, - по нормативу 100 процентов;

     7) акцизы на спиртосодержащую продукцию  - по нормативу 50 процентов;

     8) акцизы на табачную продукцию  - по нормативу 100 процентов;

     9) акцизы на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо,  моторные масла для дизельных  и карбюраторных (инжекторных)  двигателей - по нормативу 40 процентов;

     10) акцизы на автомобили легковые  и мотоциклы - по нормативу  100 процентов;

     11) акцизы по подакцизным товарам  и продукции, ввозимым на территорию  Российской Федерации, - по нормативу  100 процентов;

     12) налог на добычу полезных ископаемых  в виде углеводородного сырья  (газ горючий природный) - по нормативу  100 процентов;

     13) налог на добычу полезных ископаемых  в виде углеводородного сырья  (за исключением газа горючего  природного) - по нормативу 95 процентов;

     14) налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых  в виде углеводородного сырья,  природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

     15) налог на добычу полезных ископаемых  на континентальном шельфе Российской  Федерации, в исключительной экономической  зоне Российской Федерации, за  пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

     16) регулярные платежи за добычу  полезных ископаемых (роялти) при  выполнении соглашений о разделе  продукции в виде углеводородного  сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

     17) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

     18) регулярные платежи за добычу  полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

     19) сбор за пользование объектами  водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;

     20) сбор за пользование объектами  водных биологических ресурсов (по  внутренним водным объектам) - по  нормативу 100 процентов;

     21) водный налог - по нормативу  100 процентов;

     22) единый социальный налог по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

     23) государственная пошлина (за исключением  государственной пошлины, подлежащей  зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2 Бюджетного Кодекса) - по нормативу 100 процентов⁷.

     Субъекты  налога должны уплачивать налоги пропорционально  тем выгодам, которые они получают от государства, т.е. те, кто получил большую выгоду, платят налоги, необходимые для финансирования создания этой выгоды.

     Юридические и физические лица должны уплачивать налоги в прямой зависимости от размера  полученного дохода.

     При высокой ставке подоходного налога (более 50 %) резко снижается деловая активность фирм и населения. Кривая Лаффера отражает зависимость поступлений в бюджет сумм налогов от ставок подоходного налога.

     Суть  «эффекта Лаффера» в следующем: если экономика находится справа от точки  А, то уменьшение уровня налогообложения  до оптимального (r_а) в краткосрочном периоде приведет к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном – к их увеличению, так как возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности (выход из «теневой экономики»).

     Объект  налога – доход или имущество, с которого начисляется налог. 

Кривая Лаффера

     Ставка налога – величина налоговых отчислений на единицу объекта налога. Различают твердые ставки (устанавливаются в абсолютном выражении на единицу отложения, независимо от размеров дохода); пропорциональные (в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины); прогрессивные (возрастание ставки по мере роста дохода); регрессивные (снижение ставки по мере роста дохода)⁸.

     Прямые  налоги – платятся субъектами налога непосредственно и прямо пропорциональны  платежеспособности (подоходный налог, налог на землю и т.д.). Косвенные налоги – взимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей (акцизы, НДС, таможенные пошлины).

     Чистые  налоговые поступления в бюджет – разность между величиной общих  налоговых поступлений в бюджет и суммой выплаченных правительством трансфертов.

     Если  говорить о расходах федерального бюджета  в Российской Федерации, то в последнее  время бюджетные расходы в  целом способствовали реализации приоритетов  экономического и социального развития страны.

     С 1 февраля 2008г. на 14 процентов увеличены  фонды оплаты труда федеральных  государственных учреждений, на  9 процентов повышено денежное довольствие военнослужащих.

     Была  продолжена работа по повышению уровня жизни пенсионеров. С 1 декабря 2007г. увеличен размер базовой части трудовой пенсии на 300 рублей, с 1 августа 2008г. предусмотрена её индексация на 15 процентов. С 1 февраля 2008г. страховая часть трудовой пенсии проиндексирована на 12 процентов, а с 1 апреля 2008г. – еще на 7,5 процента.

     В 2007 году существенно увеличены размеры ежемесячных денежных выплат федеральным льготникам и стоимость набора предоставляемых им социальных услуг, размеры «детских» и других социальных пособий. Соответствующие бюджетные ассигнования предусмотрены и на 2008 год⁹.

     Реализованы решения, направленные на капитализацию  институтов развития и финансовое обеспечение  важнейших инфраструктурных проектов.

     Ряд значимых результатов был получен  в рамках приоритетных национальных проектов.

     В сфере здравоохранения осуществлялись дополнительные денежные выплаты 690 тыс. медицинских работников первичного звена. Средняя заработная плата врачей первичного звена в 2007 году достигла 22 тыс. рублей. Практически все амбулаторно-поликлинические учреждения страны переоснащены современным рентгенологическим, ультразвуковым и эндоскопическим оборудованием, электрокардиографами, обновлено свыше 70 процентов парка санитарного автотранспорта. В рамках программы «Родовой сертификат» медицинская помощь оказана 92 процентам рожениц. Проведена дополнительная диспансеризация и медицинский осмотр 14,2 млн. человек, увеличен объем обеспечения населения высокотехнологичными видами медицинской помощи, которая за 2006–2007 годы была предоставлена 313 тыс. человек.

     В сфере образования осуществлялись выплаты за классное руководство – более чем 800 тыс. учителей. За 2006–2007годы предоставлено 20 тыс. грантов лучшим учителям. Гранты на реализацию инновационных образовательных программ получили 6 тыс. школ. В 15 тыс. школ установлено современное учебное оборудование. Завершено подключение всех школ к международной компьютерной сети «Интернет». Более чем 140 тыс. сельских школьников получили возможность пользоваться школьными автобусами. Созданы Южный и Сибирский федеральные университеты, бизнес-школы в Московской области и Санкт-Петербурге, обеспечена финансовая поддержка внедрения инновационных образовательных программ в 57 вузах и 76 учреждениях начального и среднего профессионального образования.