Финансы хозяйственных субъектов, или финансы организаций и предприятий различных форм собственности, — относительно самостоятельное звено системы финансов государства. Именно в этом звене создается основная часть доходов, которая в последующем в результате перераспределения по установленным государством правилам формирует доходы бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов. В финансах хозяйственных субъектов следует выделить более частные сферы: финансы коммерческих предприятий и организаций; финансы некоммерческих организаций. Финансовые отношения этих двух групп хозяйственных субъектов имеют свою специфику, связанную с формами организации предпринимательской деятельности, формирования доходов и расходов, владения имуществом, выполнения обязательств. 
Глава 2: Анализ современного состояния финансовой  
системы РФ

      2.1. Характеристика финансовой системы РФ

      В состав финансовой системы любого государства  входят взаимосвязанные звенья (институты) и органы. Их наличие внутри финансовой системы обусловлено тем, что  финансы обслуживают многообразные  потребности общества, охватывают своим воздействием всю экономику страны и всю сферу социальной деятельности в целом. Исходя из этого, под финансовой системой Российской Федерации следует понимать:

      а) совокупность финансовых институтов, способствующих образованию и использованию соответствующих денежных фондов;

      б) совокупность государственных органов  и учреждений, каждый из которых  осуществляет в пределах своей компетенции финансовую деятельность.

      Совокупность  финансовых институтов, которые регулирующих создание, перераспределение и использование фондов денежных средств, образует финансовую систему, отражающую особенности развития государства.

      Финансовая  система Российской федерации представлена следующими фондами денежных средств и соответствующими им правовыми институтами:

1. Бюджетная система, включающая федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, бюджеты органов местного самоуправления;
2. Внебюджетные государственные и муниципальные денежные фонды;
3. Фонды страхования;
4. Государственный, муниципальный и банковский кредиты;
5. Финансы предприятий, учреждений и организаций.

      Названные звенья финансовой системы существуют как на федеральном уровне, так  и на уровне субъектов Федерации  и местного самоуправления. Все они  обладают общими свойствами финансов, но в силу своих особенностей по-разному влияют на социально-экономические процессы, вместе с тем взаимодействуя между собой. Многозвенность финансовой системы способствует большей ее гибкости и эффективности действия.

      Современная финансовая система Российской Федерации  формировалась с использованием зарубежного опыта. Так, стали создаваться разнообразные внебюджетные и бюджетные целевые фонды, подобные тем, которые существуют в других странах. Вместе с тем финансовой системе России свойственны черты, которые отражают экономические и политические условия, традиции и приоритеты, сложившиеся в стране.

      В.В.Ковалев  рассматривает состав и классификацию финансовой системы России но сферам, подсистемам и звеньям, основанную на принципе разделения финансов на централизованные (общегосударственные) и децентрализованные [10]. Структура финансовой системы РФ представлена на рис. 1 (Приложение 1).

      Централизованные  финансы представляют собой финансы государства и используются для регулирования национальной экономики в целом. С их помощью денежные средства хозяйствующих субъектов и граждан аккумулируются в бюджетных и внебюджетных фондах государства в целях удовлетворения общественных потребностей. Централизованные финансы представлены бюджетной системой, внебюджетными фондами и фондами страхования, кредитной системой.

      Децентрализованные  финансы — это денежные средства (доходы и накопления) хозяйствующих субъектов. Они используются для производства и реализации товаров и услуг, а также воспроизводства капитала и рабочей силы. Они составляют основу финансовой системы, так как значительная часть финансовых ресурсов сосредоточена у предприятий, поэтому стабильность финансовой системы зависит от устойчивости их финансового положения.

      Ведущим звеном централизованных финансов и  всей финансовой системы РФ выступает  бюджетная система – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов [16].

      Государственная бюджетная система РФ функционирует  в соответствии с конституцией РФ и Бюджетным кодексом Российской Федерации, принятым Государственной Думой 17 июля 1998 года и одобренным Советом Федерации 17 июля 1998 года

      Бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней:

1. Федеральный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
2. Бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов – 21 бюджет республик, 6 бюджетов краев, 49 бюджетов и областей, 10 бюджетов автономных округов, бюджет автономной области, бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты региональных государственных внебюджетных фондов;
3. Бюджеты органов местного самоуправления (1867 бюджетов районов; 1091 бюджет городов; 329 бюджетов городских районов и округов; 1922 бюджета поселков городского типа; 24 444 бюджета сельских администраций.).

      При этом доходы и расходы бюджетов нижестоящих  органов самоуправления не входят в бюджеты вышестоящих уровней.

      Государственный бюджет РФ – это форма образования  и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления [16].

      Он  обеспечивает выполнение функций государства, которые заключаются в проведении политики государства, при помощи перераспределения  доходов, получаемых в основном через систему налогообложения. Государственный бюджет объединяет федеральный бюджет, региональные бюджеты и бюджеты местных органов власти. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в настоящее время госбюджет страны принимается на 3 года – на очередной год, и плановые периоды последующих двух лет.

      Следующим звеном централизованных финансов являются внебюджетные государственные и муниципальные денежные фонды. В РФ образованы следующие социальные внебюджетные фонды: пенсионный, фон социального страхования, обязательного медицинского страхования. Они действуют как самостоятельные кредитно-финансовые учреждения финансовой системы, являясь при этом собственностью государства. Целевым назначением этих фондов является финансирование социальных услуг, предоставляемых населению. Помимо социальных внебюджетных фондов имеются и фонды экономического назначения, которые обеспечивают решение экономических задач. Организационно внебюджетные фонды не входят в состав федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, обладая при этом определенной самостоятельностью.

      Государственный кредит представляет собой кредитные отношения, связанные с мобилизацией государством временно свободных денежных средств населения, предприятий и организаций на основе возвратности с целью финансирования расходов государства. Кредитором являются физические и юридические лица, а заемщиком – органы государства. Также сюда включают внешние займы государства, т.е. кредиты у зарубежных стран для финансирования дефицита бюджета. Предоставление государственного кредита регламентировано Бюджетным кодексом РФ.

      Финансы кредитно-банковской системы служат основным источником удовлетворения ограмного спроса субъектов хозяйствования на дополнительные денежные ресурсы. Даже при очень высоком уровне самофинансирования для успешного ведения предпринимательской деятельности собственных средств недостаточно. Кредитные средства или финансы кредитно-банковской системы обслуживают не только текущие потребности предприятий, но и их инвестиционную деятельность. Финансы кредитно-банковской системы участвуют и в кредитовании государства через приобретение государственных акций, облигаций.

      Фонд  страхования – централизованный фонд денежных средств общегосударственного назначения, который распределяется в территориальном и в отраслевом разрезах. Главной задачей Фонда страхования является обеспечение гарантированных пособий государства:

1. по временной нетрудоспособности;
2. по беременности и родам;
3. единовременное пособие к декретному отпуску в случае постановки на учет в ранние сроки беременности;
4. при рождении ребенка;
5. по уходу за ребенком до 1,5 лет;
6. ежемесячное пособие на детей в возрасте до 18 лет;
7. на погребение.

      Финансы коммерческих предприятий являются одним из важных звеньев финансовой системы РФ. Они создают материальные блага, производятся товары, оказываются услуги, формируется прибыль, которая является основным источником производственного и социального развития общества.

      Финансы некоммерческих организаций принимают  косвенное участие в воспроизводственных процессах, так как цель функционирования этих организаций не связана напрямую с получением прибыли. Функционирование некоммерческих организаций направлено на предоставление общественно значимых социальных услуг, потребление которых сопровождается высоким внешним эффектом для общества и каждого конкретного его члена. Например, образование является мощным источником знаний, обеспечивающих культурно-образовательное развитие.

      Финансы домохозяйств играют значительную роль как в формировании централизованных финансов посредством налоговых платежей, так и в формировании платежеспособного спроса страны. Чем больше доходы населения, тем выше его спрос на различные виды материальных и нематериальных благ и тем большие возможности для развития экономики, социальной сферы.

      Из  представленной структуры финансовой системы очевидно, что это понятие  весьма и весьма обширное и всеохватывающее  в экономической сфере и не только. В связи с тем, что понятие  финансовой системы дефинируется учеными-экономистами неоднозначно, это определяет наличие нескольких вариантов структуры финансовой системы в трудах разнвх экономистов, которые представлены в Приложениях 1 и 2.

       2.2. Анализ финансовой системы РФ.

      Последние пять лет в истории российской финансовой системы можно признать успешными. За это время удалось полностью восстановить после кризиса  
1998 г. капитал банковской системы. И хотя банки не обладают таким же уровнем влияния на социально-экономические процессы в стране, какой был, например, в середине 90-х годов, - они стали заметно активнее в кредитовании экономики, что, на наш взгляд, важнее. Двукратный рост кредитов частному сектору в долларовом исчислении по сравнению с предкризисным уровнем - явление весьма позитивное.

      За  последние несколько лет российские фондовые индексы достигли рекордных значений, также на рекордный уровень вышли и международные финансовые рейтинги России. Разумеется, при этом доля российского финансового рынка в привлечении инвестиций в национальную экономику в несколько раз ниже аналогичных показателей США, Германии и Франции. Но высокие значения индексов и рейтинги способствуют расширению заимствований крупнейших отечественных предприятий, в первую очередь на внешнем рынке, и препятствуют утечке капитала за границу [17].

      Положительная динамика финансового баланса с  внешним миром вместе с ростом валютной выручки от экспорта на фоне позитивной динамики цен мирового рынка  на сырьевые ресурсы, а также достаточно последовательная валютная политика монетарных властей создали условия для повышения доступности финансовых ресурсов и снижения процентных ставок. Действительно, последнее обстоятельство коснулось в первую очередь крупных и крупнейших российских предприятий, в то же время внешнее финансирование малого и среднего бизнеса по-прежнему весьма ограничено. Но и посредничество в обеспечении финансовыми ресурсами крупнейших производителей внесло свою лепту в сравнительно высокие темпы экономического роста.

      В последние годы произошло значительное улучшение мировой конъюнктуры сбыта энергоносителей. В результате расходы федерального бюджета в абсолютном выражении ежегодно значительно увеличивались. При этом рост расходов федерального бюджета происходил не только из года в год (с 1,194 трлн. в 2001 г до 4,270 трлн.руб. в 2006 г.), но и на протяжении года. Например, в 2005 г. в связи с ростом мировых цен на энергоносители потребовалось внести изменения в закон «О федеральном бюджете на 2005 год» с целью увеличения значительно возросшей доходной части бюджета - с 3,326 трлн. до 4,98 трлн.руб. (на 50%), а также расходной - с 3,048 трлн. до 3,54 трлн. руб. (на 16%). Такая тенденция продолжалась в течение 2006-2008 гг., рост расходов федерального бюджета продолжался в среднем на 14-15% ежегодно, при этом доля непроцентных расходов возрастала с 15,4 до 16% ВВП [18].