Современная налоговая система России и проблемы ее совершенствования

     Основные  направления налоговой реформы  должны, по-видимому, предусматривать  следующее:

     ●изменение  методологического подхода при  определении облагаемой базы для  исчисления налога на прибыль, предполагающее исключение из доходов, полученных налогоплательщиком, расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. При этом из налогового права должен быть исключен термин "затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)";

     ●пересмотр  норм амортизационных отчислений, позволяющих  обеспечить своевременное восстановление основных фондов, внедрение прогрессивных  методов амортизации, предусматривающих  более быстрое списание основных фондов в течение первых лет их эксплуатации;

     ●введение механизма индексации стоимости  основных фондов и производственных запасов, относимых на себестоимость  продукции, при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль;

     ●рассмотрение возможности покрытия убытков предприятий  не только за счет прибыли последующих периодов, но и за счет прибыли прошлых лет.

     Некоторые из этих положений нашли отражение  в проекте остальных частей Налогового кодекса. В нем, в частности, предусмотрено  изменение методики определения  налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а плательщикам этого налога разрешено исключать из полученных доходов расходы, связанные с их извлечением. Однако после признания необходимости использования такого подхода при исчислении налогооблагаемой прибыли следует длинный перечень исключений из этого правила. В частности, не могут быть отнесены на себестоимость расходы, связанные с выплатой процентов по займам, выплатой дивидендов, представительские и командировочные расходы, расходы, связанные с обучением и повышением квалификации сотрудников, сверх установленных правительством лимитов и др. Такой усеченный вариант определения налогооблагаемой базы по сравнению с западной моделью (при которой все расходы по ведению бизнеса исключаются из налогооблагаемой базы), как и раньше, базируется на приоритете фискальных интересов государства над интересами налогоплательщиков.

     Налоговая система России слабо адаптирована к высокому уровню инфляции. Исчисление и взимание налога на прибыль и  налога на добавленную стоимость  сопряжено с большими финансовыми потерями, которые несут налогоплательщики. Они связаны с отсутствием индексации амортизации и стоимости производственных запасов, списываемых на себестоимость, в связи с инфляцией.

     В проекте Налогового кодекса предусмотрена  периодическая корректировка облагаемой налогом прибыли с учетом инфляции. Однако речь должна идти, по-видимому, не о корректировке налогооблагаемой прибыли, а об индексации стоимости основных фондов и производственных запасов, относимых на себестоимость, как это принято международными нормами налогового права.

     Одним из основных вопросов совершенствования  налогового законодательства, содержащихся в проекте Налогового кодекса, являются правовые взаимоотношения налогоплательщиков с налоговыми органами. В России взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов регулируются как статьями законов, так и подзаконными актами, включая постановления правительства, а также инструкциями Министерства финансов и Государственной налоговой службы Российской Федерации по применению соответствующих законов, а также многочисленными инструктивными письмами, разъяснениями, телеграммами Министерства финансов, Госналогслужбы и Центрального банка Российской Федерации. Любое нарушение налогового законодательства жестко карается действующей системой штрафов и санкций. Причем налоговыми органами не делается различий между умышленной неуплатой налога и его недоплатой вследствие ошибки при исчислении налогооблагаемой базы, неправильного применения льгот или ошибок при ведении бухгалтерского учета.⁹ 

      Заключение

     Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию  налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым  налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую  массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы. Предложений же о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это не случайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе, которой в России еще нет.

     Несомненно, вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению  в нашей экономике и еще  больше усугубляет экономический кризис. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.

     Список литературы

Конституция Российской Федерации

Налоговый кодекс Российской Федерации

Постановление Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. №506 //Российская газета. – №219. – 06.10.2004.

Курс  экономической теории /под ред. проф. Чепурина М.Н.: АСА. – М., 2002. – 752с.

Финансы. Учебное пособие/Под ред. Проф. А.М. Ковалевой.: ИНФРА-М. – М., 2000. – 384с.

Качур О.В. Налоги и налогообложение. – М.: КНОРУС., 2008. – 320с.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: ПРОСПЕКТ., 2000. – 457с.

Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. – М.: КНОРУС., 2009. – 331с.

Юткина  Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М. 1999. – 429с.

Данилкин И. Налог на кризис//Бизнес-журнал. 2009. – №1. – 80c.

http://www.garant.ru

http://www.jourclub.ru