Роль социальных налогов в решении экономических вопросов

6. Принципы максимизации  текущей прибыли.

Принципы ценообразования:

1. Научная обоснованность  цен – речь идет о необходимости  учета при ценообразовании объективных  экономических законов;

2. Принцип целевой  направленности цен – предприятие должно определить, какие экономические и социальные задачи оно будет решать в результате использования выбранного подхода к ценообразованию;

3. Принцип непрерывности  процесса ценообразования – продукция  на каждом этапе изготовления имеет свою цену;

4. Принцип единства  процесса ценообразования и контроля  за соблюдением цен – проверка  правильности применения установленных  законодательством правил ценообразования.

 

1.6. Информация, необходимая при принятии управленческих решений о ценах

Принятие решений в области ценообразования требует сбора большого количества информации и ее всестороннего анализа с тем, чтобы обеспечить обоснованность решений.

Направления сбора информации при принятии управленческих решений о ценах:

1. Информация о товаре:

- о величине и динамике  изменения спроса на товар;

- о спросе на товары-конкуренты, заменители, аналоги;

- о восприятии потребителями  качества и цены товара, а также  его названия, упаковки, дизайна, рекламы  и пр.;

- о степени удовлетворения  потребностей потребителя, достигаемой при использовании товара;

- о перспективах обновления  товара, создания его модификации.

2. Информация об издержках  производства:

- о составе и структуре  издержек производства;

- о влиянии издержек  на процесс ценообразования;

- о методах исчисления издержек;

- о возможных путях  снижения издержек.

3. Информация о ценах  на товар:

- изучение цен конкурентов;

- состава и структуры  цен;

- особенностей и специфики  ценообразования на рынке;

- стратегии и тактики  ценообразования конкурентов;

4. Информация о рынке в целом:

- анализ данных об  основных конкурентах;

- конъюнктуры рынка и  перспектив ее изменения;

- наличия сегментов рынка, их взаимодействия;

- емкости рынка;

- доли рынка, приходящейся  на данный товар и товары  конкурентов;

- статистика цен.

5. Информация о конкуренции  и конкурентах:

- о наличии конкурирующих  товаров, объемах их продаж;

- о доле рынка конкурентов;

- о степени влияния  их на ценообразование на рынке;

- об особенностях финансового  положения конкурентов;

- о сбытовой и рекламной политике конкурентов;

- о возможных действиях (прогноз) конкурентов в случае  изменения ситуации на рынке;

6. Информация о государственной  политике в области формирования  цен на данную продукцию:

- влияние государственной  политики на конъюнктуру рынка;

- законодательные акты, регулирующие процесс ценообразования  на данном рынке;

- наличие государственных  предприятий, производящих аналогичную  продукцию;

- степень государственной  поддержки данной отрасли;

- политику государства  в области инвестиций и кредитования.

7. Информация о производстве  и реализации товара:

- об объемах производства  и имеющихся складских запасах;

- о товарообороте;

- о влиянии изменения  объемов складских запасов на  издержки производства и реализацию  товара.

Решения о ценах принимаются сразу по нескольким направлениям: решение относительно уровня цен, решение, касающееся времени изменения цен. Эти решения взаимосвязаны и принимаются обязательно с учетом реакции конкурентов на действия предприятия.

 

 

2. Роль социальных налогов в решении экономических вопросов.

 

Бюджетная система государства включает совокупность бюджетов всех уровней. В федеральном государстве (США, ФРГ, Россия и др.) бюджетная система представлена федеральным, региональным и местным уровнями. Исходя из критерия многоуровневости бюджетной системы, в которой аккумулируются налоговые доходы государства, в налоговом законодательстве широко распространена статусная классификация налогов. В РФ совокупность налогов и сборов по статусному критерию подразделяется на три группы: 1) федеральные; 2)региональные; 3) местные. Федеральные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с настоящим Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Перейдем к ст.13 «Федеральные налоги и сборы» Налогового кодекса. Вспомним, что перечень налогов Налогового кодекса начнет действовать лишь в будущем. Для удобства сведем в табл. 5.1 налоги и сборы из ст. 13 Налогового кодекса и ныне действующие налоги и сборы из ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (1991 г.).

 

Таблица 1 Федеральные налоги и сборы

№ п/п	По налоговому кодексу РФ (ст. 13)	По закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации (ст.19)
1 2     3 4 5 6   7 8   9 10   11   12     13 14 15 16	Налог на добавленную стоимость Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья Налог на прибыль (доход) организаций Налог на доходы от капитала Подоходный налог с физических лиц. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды Государственная пошлина Таможенная пошлина и таможенные сборы Налог на пользование недрами Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами Лесной налог Водный налог Экологический налог Федеральные лицензионные сборы	Налог на добавленную стоимость Акцизы на отдельные группы и виды товаров     Налог на прибыль предприятий и организаций (подоходный налог с предприятий) Подоходный налог с физических лиц Государственная пошлина Таможенная пошлина   Платежи за пользование природными ресурсами Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы Плата за пользование водными объектами Сборы за выдачу лицензии на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции. Налог на доходы банков Налог на доходы от страховой деятельности Налог с биржевой деятельности(биржевой налог)   Налог на операции с ценными бумагами Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов Гербовый сбор Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте Налог на игорный бизнес Сбор за пограничное оформление Налог на отдельные виды транспортных средств 1

 

Остановимся подробнее на анализе основных видов федеральных налогов в РФ.

Подоходные налоги. Практика подоходного налогообложения различает: валовый доход, вычеты и облагаемый доход. Валовый доход – это суммы доходов, полученных их различных источников. Законодательно, практически во всех странах, из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные и рекламные расходы. Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы, например для инвалидов, пенсионеров и т.п. Таким образом, облагаемый доход = валовый доход-вычеты.

В подоходном налогообложении различают подоходный налог с физических лиц и подоходный налог с юридических лиц.

Подоходный налог с физических лиц относится к прямым налогам с прогрессивной ставкой налогообложения. Прогрессия в личном налогообложении позволяет сглаживать неравенство в доходах в условиях рыночной экономики.

Плательщиками подоходного налога с физических лиц в РФ являются физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в РФ (включая граждан иностранных государств).

Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году: у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ – от источников в РФ и за ее пределами, у физических лиц, не имеющих постоянное местожительство в РФ – от источников только в РФ.

При налогообложении учитывается весь совокупный доход полученный как в денежной ( в национальной российской валюте), так и в натуральной форме. При этом доход в натуральной форме учитывается в составе совокупного дохода исходя из цен, сложившихся на рынке, на соответствующие товары. В совокупный годовой доход в целях налогообложения включаются доходы, полученные по месту основной работы гражданина, на основе трудовых и приравненных к ним соглашений, на одном предприятии, включая работы, выполненные по совместительству и по отдельным гражданско – правовым договорам. При этом учитываются все выплаты: заработная плата, премии, подарки, вознаграждения, бесплатное питание, льготные проездные билеты, оплата коммунально – бытовых услуг и т. п.

Российским законодательством определен также достаточно широкий перечень доходов, освобожденных от налогообложения подоходным налогом.

Подоходный налог с юридических лиц – налог на прибыль (доход) фирм (предприятий).

Уровень ставок по этому прямому налогу, механизм его функционирования в РФ примерно соответствует аналогичным налогам в других странах. Вместе с тем система функционирования этого налога отличается рядом особенностей, связанных с российской спецификой.

Плательщиками налога являются все юридические лица, но также и филиалы фирм, предприятий и организаций, имеющие отдельный счет и баланс.

Объектом налогообложения является и валовая прибыль от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества и доходов от внереализационной деятельности, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль определяется как разница между выручкой от реализации без НДС, акцизов, таможенных пошлин, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). В состав доходов от внереализационных операций включаются доходы от сдачи имущества в аренду, а также финансовые результаты от иных операций, не связанных с производством продукции.

В налогооблагаемую прибыль не включаются дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов полученных за пределами РФ.

В связи с этим, одним из наиболее серьезных вопросов определения базы обложения налогом на прибыль является правильное определение затрат, принимаемых к исключению при расчете налоговой прибыли.

Налог на прибыль определяется исходя из налогооблагаемой базы и ставки налога. С 1992 г. эта ставка неоднократно менялась. С 1995 г. ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена в фиксированном размере 13 %. Одновременно установлено, что в бюджеты субъектов федерации налог на прибыль зачисляется по ставкам, устанавливаемым законодательными органами соответствующих субъектов федерации в размере не выше 22%, а для бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций и страховщиков, а также для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок – по ставкам в размере не выше 30%. Таким образом, предельный размер ставки налога для большинства предприятий составляет 35%, что несколько выше, чем в других странах.

Для дивидентов, процентов, полученных по выпущенным в РФ ЦБ, за исключением доходов, полученных по государственным облигациям и другим государственным ценным бумагам, а также доходов от долевого участия в других предприятиях установлена ставка обложения в размере 15%. По казино и другим видам игорного бизнеса определена ставка в размере 90%, по видеосалонам и от видеопоказа - 7% от размера дохода по этим видам деятельности.

По этому налогу существуют также различные льготы ( например, выводятся из-под налогообложения затраты на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, не облагается налогом прибыль, использованная на содержание находящихся на балансе объектов социально-культурного назначения и т.п.) 1

Налог на прибыль предприятий и организаций позволяет государству регулировать экономические процессы, достаточно эффективно влиять на развитие производства. В то же время налоги – очень острый инструмент. Поэтому установленные государством чрезмерно высокие ставки налога могут привести к свертыванию производства. Именно обложение прибыли – конечного финансового результата деятельности предприятия позволяет государству широко использовать налоговые методы в регулировании экономики и иметь существенный источник доходов бюджета.

Налог на прибыль широко применяется в практике налогообложения в странах с рыночной экономикой и играет важную роль в развитии государства, он позволяет государству активно влиять на экономические процессы посредством успешного применения налоговых рычагов. Этот налог достаточно эффективно используется при регулировании инвестиционной активности малого бизнеса, привлечении в страну иностранного капитала путем предоставления государством различных льгот и установления налоговых ставок.

Налог на прибыль выступает и как источник доходов бюджета. Опыт налогообложения развитых стран свидетельствует о высокой доли поступления этого налога в доходах бюджета. В России налог на прибыль служит одним и доходообразующих налогов. Однако его важное место как источника финансирования доходов бюджета вытесняется поступлениями косвенных налогов, что объясняется сужением налоговой базы по различным причинам. 1

Другой по значимости вид налога, применяемый в большинстве стран с рыночной экономикой – это налог на добавленную стоимость (НДС).

Для России этот налог является «новым» налогом, так как он был введен с 1 января 1992 г., хотя более чем в 40 странах, в том числе и в 17 европейских, он используется уже более 30 лет.

В чем же суть налога на добавленную стоимость?

НДС представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, созданной процессе производства товаров, работ и услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации. Налог взимается с разницы между отпускной ценой и издержками производства до данной стадии движения товаров, т. е. Фактически на каждой технологической стадии движения товаров к потребителю.

НДС показательный пример того, как может осуществляться перераспределение налогового бремени: субъект налога и носитель налога не совпадают. Налогоплательщик по закону ( субъект налога) стремится к тому, чтобы переложить налог либо «вперед» - на покупателей своих товаров и услуг, повышая цену этих товаров в соответствии с размером налога, либо – «назад» - на лиц, у которых он сам покупает товары и услуги, уплачивая их меньше, т.е. столько, сколько он заплатил бы, если бы налога не существовало.