Отчет по практике в ОАО «РЖД»

контролируется наличие, движение и сохранность товарно-материальных и денежных средств;

контролируется количество и качество труда работников и расчетов за труд;

обеспечивается повседневное руководство работой предприятия;

обеспечивается внутренний и внешний контроль за работой предприятия;

устанавливается вина или невиновность лиц при судебных разбирательствах;

контролируются расчеты с другими предприятиями.

Порядок движения первичных учетных документов установлен Положением о системе документооборота в ОАО «РЖД» (приложение № 1 к учетной политике).

Движение первичных учетных документов (создание или получение, проверка, подготовка и передача в бухгалтерию) определяется графиком документооборота, разрабатываемым структурными подразделениями и утверждаемым их руководителями.

Хранение первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Рабочий план счетов и учетная политика, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных (с указанием сроков их использования) хранятся в течение пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в последний раз.

 

Дистанция ведет бухгалтерский учет и составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете и нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерская отчетность призвана обеспечить достоверность, полноту и надежность отчетной информации при допустимом уровне издержек на ее формирование и представление.

Бухгалтерская отчетность носит нейтральный характер, то есть является свободной от одностороннего удовлетворения интересов одних пользователей перед другими.

Объектами бухгалтерского учета являются активы, обязательства, капитал, доходы и расходы. Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении, которые отражаются в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и капитал.

Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовых результатах деятельности, которые отражаются в отчете о прибылях и убытках, являются доходы и расходы.

Информация об изменениях в финансовом положении, которая отражается в отчете о движении денежных средств, является производной от элементов бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми Дистанция получило в результате свершившихся фактов его хозяйственной деятельности и которые должны принести экономические выгоды в будущем.

Условия признания хозяйственных средств в качестве того или иного актива устанавливаются нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и (или) учетной политикой.

Активы  подразделяются на собственно активы и затраты (незавершенные вложения в создание активов, незавершенное производство).

В течение отчетного периода Дистанция осуществляет использование (расходование) ресурсов различного вида – материальных, финансовых, трудовых и прочих. Принятая к бухгалтерскому учету стоимостная оценка использованных ресурсов квалифицируется как затраты.

По окончании периода накопления затраты приводят к образованию активов (основных средств, доходных вложений в материальные ценности, нематериальных активов, положительных результатов завершенных научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, материально-производственных запасов и т.д.), либо расходов списание на убытки вследствие ликвидации или продажи незавершенных капитальных вложений, списание затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие положительных результатов, списание себестоимости выполненных работ и оказанных услуг и т.д.).

Окончание периода накопления затрат определяется моментом, когда соблюдены условия признания активов, либо когда становится очевидным, что понесенные затраты уменьшают экономические выгоды без создания какого-либо актива.

Обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность, которая является следствием свершившихся фактов его хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны Дистанция лишается соответствующих активов. Это может происходить путем выплаты денежных средств или передачи других активов. Кроме того, погашение обязательства может происходить в форме замены обязательства одного вида другим, преобразования обязательства в капитал, снятия требований со стороны кредитора.

Условия признания задолженности  в качестве того или иного обязательства устанавливаются нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и (или) учетной политикой.

Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности. Условия признания вложений собственников и прибыли в качестве той или иной составляющей капитала устанавливаются нормативными правовыми актами п бухгалтерскому учету и (или) учетной политикой.

Доходом считается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличного от вкладов акционеров.

Условия признания увеличения экономических выгод в качестве того или иного вида доходов устанавливаются нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и (или) учетной политикой.

Расходами считается уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, кроме изменений, обусловленных изъятиями акционеров. Условия признания уменьшения экономических выгод в качестве того или иного вида расходов устанавливаются нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и (или) учетной политикой.

Бухгалтерский учет затрат ведется следующим образом:

в пообъектном разрезе по фактическим затратам на приобретение (создание), модернизацию, реконструкцию основных средств и доходных вложений в материальные ценности;

в пообъектном разрезе по фактическим затратам на приобретение (создание) нематериальных активов;

в разрезе выполняемых работ по фактическим затратам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

в разрезе номенклатурных номеров, партий, однородных групп по фактическим затратам на приобретение (создание) материально-производственных запасов;

в разрезе объектов финансовых вложений (паи, акции, облигации, векселя, вклады в уставные капиталы и пр.) по фактическим затратам на приобретение финансовых вложений.

 

Бухгалтерский и налоговый учет - один из наиболее ответственных видов деятельности работников, требующий наличия обширных знаний как в области актуальных методов учета, так и в области технологий применения этих методов в рамках внедренной в ОАО «РЖД» автоматизированной системы управления финансами и ресурсами ЕК АСУФР (Единая Корпоративная Система Управления Финансовыми Ресурсами).

Каждое рабочее место работника бухгалтерии, отдела кадров, экономического и технического отделов оборудовано компьютером, принтером. В отделах имеются сканеры и факсы.

Все первичные документы по бухгалтерскому учету переводятся в электронный вид – заносятся в программу вручную, либо сканируются со стандартных бланков первичного учета и хранятся в едином банке данных ЕК АСУФР.

Методологическая база ЕК АСУФР включает в себя:

• единый перечень хозяйственных операций;
• единый план счетов;
• методология построения управленческой отчетности (учет затрат);
• методология построения консолидированной отраслевой отчетности;
• методология перехода на МСФО;
• методология финансового и производственно-экономического планирования с использованием отраслевых норм и нормативов;
• методология бюджетирования;
• методология контроля выполнения планов;
• методология проведения анализа «план-факт отклонений».

 

Основными требованиями к методологическому обеспечению ЕК АСУФР являются:

• обеспечение правовой и методической основы деятельности ЕК АСУФР;
• возможностью ведение банка моделей типовых бизнес-процессов, подлежащих автоматизации в рамках проекта ЕК АСУФР;
• адекватное обеспечение ЕК АСУФР нормативно-технической и технологической документацией, справочными материалами и рабочими местами.
• определение разграничения доступа и ответственности между потребителями ЕК АСУФР;
• объективная оценка возникающих рисков в системе управления проектом ЕК АСУФР.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Сведения по бухгалтерскому учету и управлению финансами.

 

Бухгалтерия несет ответственность за полноту, своевременность и достоверность отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерия и подразделения предприятия оказывают друг другу содействие по всем вопросам, возникающим в рамках хозяйственной деятельности как по операциям непосредственно между отделами, так и с третьими лицами.

Работники различных отделов дистанции формируют первичные документы бухгалтерского учета в количестве экземпляров, необходимом для обеспечения указанными документами всех участников хозяйственных операций. Достоверность данных первичных документов подтверждается подписями работников, ответственных за составление указанных первичных документов.

При поступлении активов от контрагента, выполнении контрагентом работ, оказании услуг ответственные работники сопоставляют данные первичных документов с фактическим наличием активов, результатами выполненных работ, оказанных услуг, проставляют на первичных документах необходимые признаки:

- при оприходовании материально-производственных  запасов (далее - МПЗ) на склад присваивается номенклатурный номер в соответствии с Сетевым классификатором материально – технических ресурсов;

- на первичных документах, подтверждающих  расходы, делается отметка с указанием статьи расходов в соответствии с Номенклатурой расходов основных видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта;

- при необходимости согласовываются заполненные первичные документы с причастными подразделениями;

- и т.д.

Работники несут ответственность за правильность определения всех необходимых признаков.

После проверки и оформления первичных документов ответственный работник дистанции формирует Реестр первичных документов и передает оригиналы первичных документов вместе с Реестром в бухгалтерию. Реестр должен содержать полный перечень передаваемых документов, подпись передающей и принимающей стороны и прочие обязательные для заполнения реквизиты.

Бухгалтерия  не несет ответственность за искажение показателей регистров бухгалтерского (налогового) учета, а так же бухгалтерской (налоговой) отчетности, возникшее по причине представления работниками Дистанции первичных документов, содержащих недостоверные данные о фактическом наличии активов, результатах выполненных работ, оказанных услуг.

Дистанция самостоятельно урегулирует расхождения с контрагентом.

Договорная работа в полном объеме ведется экономическим отделом. Главный бухгалтер согласовывает условия договоров, заключаемых Дистанцией, по вопросам порядка ведения бухгалтерского учета и налогообложения операций, являющихся предметом заключаемых договоров. Оригиналы заключенных договоров хранятся в экономическом отделе, а заверенные копии заключенных договоров передаются в бухгалтерию.

Касса на предприятии отсутствует, все расчеты с персоналом, населением и контрагентами осуществляется через расчетные счета.

Экономический отдел передает счета к оплате в бухгалтерию. Бухгалтерия оформляет платежные банковские документы, прочие документы, подлежащие составлению при осуществлении платежей, и представляет указанные документы в обслуживающий банк.

Бухгалтерия получает выписки по расчетному счету и отражает данные на счетах бухгалтерского учета. Бухгалтерия предоставляет руководителю Дистанции сведения о движении денежных средств на расчетном счете, не позднее 12 часов дня получения банковской выписки.

Бухгалтерия осуществляет начисление заработной платы, ведение лицевых счетов работников Дистанции по форме Т-54а, определяет сумму налогов, базой для исчисления которых являются суммы начисленной оплаты труда, в соответствии с требованиями законодательства РФ, внутренних нормативных актов ОАО «РЖД».

Экономический отдел определяет по каждому работнику виды (код) выплат, учитываемых при исчислении заработной платы, пособий, компенсаций, отпускных, прочих сумм в соответствии с Номенклатурой наименований и кодов видов выплат и удержаний из них работников ОАО «РЖД». Указанные сведения передаются в бухгалтерию не позднее дня, следующего за днем оформления документов.

На основании полученных первичных документов - кадрового учета (приказов о приеме на работу, увольнении, о направлении работников командировку, о премировании (депремировании), табелей учета рабочего времени, листков нетрудоспособности - бухгалтерия определяет сумму пособий, компенсаций, отпускных и прочих сумм.