Оптимизация налогообложения

Далее собирается доказательная база для обращения  в суд, и уже в суде налоговые  органы пытаются доказать, что имело  место незаконное уклонение от уплаты налогов. В настоящее время много  незаконных методов используется при  экспортных операциях с целью  незаконного возмещения НДС. Например, организации выстраивают сложные  цепочки по приобретению товаров, включающие десять и более поставщиков, маскируя среди них подставную фирму. Если это будет установлено налоговым  органом и суд сочтет такие  доказательства обоснованными, то, несмотря на то что организация выполнила 

19

все условия, необходимые для возмещения НДС, ей будет отказано в таком возмещении. Если же суд решит, что предприятие попало в такую ситуацию случайно и будет установлена ответственность третьих лиц, то никаких налоговых последствий для фирмы не будет».

Таким образом, в ходе проведения дискуссии участники  «круглого стола» выделили два важнейших  критерия, которые позволяют отличить законную оптимизацию от незаконных схем ухода от налогов:

• -цели, которые налогоплательщик преследует при осуществлении хозяйственной деятельности (доктрина деловой цели);
• -законность методов достижения поставленной цели.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      20

Структура налогообложения

Доля отдельных  налогов, участвующих в формировании доходной части бюджета, в разных странах с рыночной экономикой характеризуется  следующими данными, % к итогу:  

Налоги на личные доходы ......................... 40

Налоги на прибыль  корпораций (фирм) . .10          

Социальные взносы................... ………….30

Налог на добавленную  стоимость .....……10

Таможенные пошлины ..............……………5

Прочие налоги и  налоговые поступления…5  

В России роль отдельных  налогов в доходах бюджета  несколько иная. В связи с относительно низким уровнем жизни большинства  населения поступления от налогов  на личные доходы невелики; вместо них  главное место в доходной части  бюджета занимают налоги на прибыль  предприятий и НДС.

Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Легче  всего обстоит дело с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся  на конечного потребителя в зависимости  от показателя эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими  налогами. Чем менее эластичен  спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя (см. гл. 8). Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается  на потребителя, а большая его  часть уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя  перекладывается все большая  часть косвенных налогов.

При высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов  может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения  — к сокращению чистой прибыли, что  вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

21

Наибольшие трудности  возникают при получении налогов  с корпораций (фирм) в связи с  разнообразными возможностями снижения облагаемой балансовой прибыли за счет искусственного завышения издержек и использования различных льгот, скидок, отсрочек, инвестиционных премий, необходимых отчислений в различные  фонды, разрешаемых государственными органами, ответственными за регулирование  экономики.

Существуют проблемы объективной оценки стоимости земли  и другой недвижимости при взимании налогов с этого вида капитала.

Много трудностей и  хлопот доставляет налоговым инстанциям налог на личные доходы, получаемые не от наемного труда, т.е. на доходы предпринимателей, рантье, лиц свободных профессий. Окончательная сумма налога на эти  доходы определяется по итогам года, и  налог они часто вносят в течение  текущего года как бы авансом в  размере налогового платежа за прошедший  год. Окончательный перерасчет производится на основе налоговой декларации по итогам года, т.е. фактически эти налогоплательщики  получают отсрочку уплаты части налога и имеют возможность существенно  сократить его величину. Кроме  того, проверка правильности уплаты налогов  на личные доходы от предпринимательской  деятельности, прибыль корпораций и  на недвижимость требует содержания значительного штата финансовых инспекторов, а в ряде стран даже финансовой полиции (в России она  называется налоговой полицией). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      22

      Заключение 
 

      Цель  курсового исследования достигнута путём реализации поставленных задач. В результате проведённого исследования по теме:  «Необходимость оптимизации системы налогообложения» можно сделать ряд выводов:

      Налоговая политика государства становится все  более жёсткой по отношению к  налогоплательщикам. Правила игры на поле налоговой оптимизации изменились после дела «ЮКОСа».

      Осталось  немного сторонников агрессивной  оптимизации налогообложения, в  основе которой лежат использование  фирм однодневок и другие противоправные методы.

      Использование агрессивной оптимизации налогообложения  в настоящее время недопустимо. Необходимо понимать, что экономия, достигаемая путем использования  противоправных схем оптимизации налогообложения, является мнимой.  Это всего лишь отложенный платеж, который придется уплатить после проведения налоговой проверки. При этом размер этого платежа значительно превысит суммы, сэкономленные в результате оптимизации.

      Таким образом, методы агрессивной оптимизации  уходят в прошлое, поскольку они  не совместимы с современным бизнесом.

      Оптимизация налогообложения - это организационные  мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором  времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений.

      Оптимизация налогообложения - это процесс, который  рекомендуется проводить как  при создании бизнеса, так и на любом из этапов функционирования предприятия. Оптимизация налогообложения должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки, а лучше - до создания предприятия, поскольку будущая система налогообложения определяется уже при регистрации.

      Оптимизация налогообложения способна принести максимальный эффект именно в момент создания фирмы, поскольку планирование происходит при условиях, когда еще не сделано никаких ошибок, которые трудно исправлять в процессе реальной деятельности. В тоже время, если предприниматель вовсе не заботится об оптимизации налогообложения, предприятию может быть причинен заметный финансовый ущерб.

      23

      Возможные способы оптимизации налогообложения  реализации товаров с участием лиц, применяющих упрощенную систему  налогообложения: 

      1. Схема: Применение упрощенной  системы налогообложения - законная  возможность не платить НДС,  налоги на прибыль без ограничения  размера выручки при реализации  товаров. 

      2.Схема:  Безвозмездная передача основных  средств - способ безналогового  увеличения расходов.

      Возможные способы оптимизации налогообложения  при сдаче имущества в аренду с участием лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения: Схема: Аренда через независимого Агента - способ уменьшения НДС и налога на прибыль.

      Возможные способы оптимизации налогообложения  оказания услуг с участием лиц, применяющих  упрощенную систему налогообложения:  

1.Схема: Применение упрощенной системы налогообложения ПБОЮЛ - способ оптимизации единого социального налога и налога на доходы физических лиц при выплате заработной платы.

      2. Схема: Оказание услуг через  Агента - законный способ уменьшения  НДС и налога на прибыль. 

      3. Схема: Применение упрощенной  системы налогообложения как  оптимальный способ выплаты зарплаты  через дивиденды. 

        Оптимальность выбора той или  иной системы налогообложения  можно определить только по  фактически полученным показателям  деятельности организации (с учетом  влияния всех факторов) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

24

Список  используемой литературы 
 

1. Аронов  А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Уч. пособие. - М.: Экономистъ, 2004.
2. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы  - М.: ГроссМедиа, 2005.
3. Медведев А.Н. Оптимизация налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2002.
4. Семенихин В.В. Оптимизация и выбор системы налогообложения. -М.: ЭКСМО, 2006.
5. Соркин Э.В. Оптимизация или уклонение // Учет, налоги, право. - 2005.-№2.
6. Журнал «Финансы»

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

25