Оптимизация налогообложения

МОСКОВСКИЙ  АВТОМОБИЛЬНО-ДОРОЖНЫЙ ИНСТИТУТ

(ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ) 
 
 
 
 
 

Кафедра экономики 
 
 
 
 

Реферат

Оптимизация налоговых сборов 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                              Подготовила: Стайкова А.Ф.

                                                                                  Студент группы 3СМ.

                                                                                      Проверил: Круглов В.В. 
 
 
 

      Москва 2010

Содержание 

1. Введение…………………………………………………………………….3
2. Основная цель...…………………………………………………………….4
3. Понятие и сущность оптимизации налогообложения…………………5-7
4. Принципы оптимизации налогообложения на предприятии………...8-10
5. Применение упрощенной системы налогообложения как способ налоговой оптимизации………………………………………………11-12
6. Основные налоги………………………………………………………13-16
7. Международные аспекты налогообложения…………………………....17
8. Оптимизация налогообложения и незаконный уход от налогов: в чем отличия? ……………………………………………………………….18-20
9. Структура налогообложения…………………………………………21-22
10. Заключение…………………………………………………………….23-24
11. Список используемой литературы………………………………………25

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      Налоговая политика определяется как подсистема экономической политики, реализуемой  в сфере налоговых отношений. Налоговая политика предприятия – это модель его поведения в сфере налоговых отношений, обусловленная целями и задачами развития бизнеса в заданных параметрах внешней среды.

      Определение оптимальных объемов налоговых  платежей - проблема каждого конкретного  предприятия или физического  лица. В настоящее время налогоплательщики  предпринимают множество усилий по снижению налоговых выплат. Предприниматели, руководители и рядовые налогоплательщики  рассматривают налоги как «потери» для бизнеса.

      С точки зрения законности и минимизация, и оптимизация относятся к  законным действиям, и в этом смысле существенной разницы между ними нет. Вместе с тем - и это важно:

• цель государства - добиваться оптимизации налогообложения, чтобы собранных налогов было достаточно для обеспечения всех задач, и в то же время чтобы налоговое бремя не было чрезмерным и не подавляло экономическую деятельность налогоплательщика;
• для налогоплательщика естественно стремиться к максимальному уменьшению налогового бремени, идо тех пор, пока минимизация не будет выходить за пределы законности, ее нельзя признать противоречащей целям государства по оптимизации налогообложения, а следовательно, противоправной в связи с отсутствием общественного вреда.

      Естественное  стремление налогоплательщика уменьшить  суммы налогов, уплачиваемых в бюджет, не вызывает одобрения со стороны контролирующих органов. Хозяйственные операции, имеющие своей целью снижение налогового бремени, находятся и в дальнейшем всегда будут находиться под пристальным вниманием налоговых и иных контролирующих органов.

Нередко сами налогоплательщики  при применении той или иной оптимизационной  схемы допускают ошибки. При проведении оптимизационной процедуры не бывает мелочей, и она требует тщательного законодательного обоснования и документального оформления.

3

Основная  цель 
 

      Актуальность темы реферата заключается в том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.

      Правильная  оптимизация налогообложения и прогнозирование возможных рисков оказывает значительную помощь в создании стабильного положения предприятия, поскольку позволяет избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.

      Важное  значение имеет также концептуальное представление о механизме оптимизации  отношений налогообложения, заключенном  в разрешении экономического противоречия между фискальной направленностью  налоговой системы и необходимостью усиления стимулирующей и регулирующей функции налогов по отношению  к предпринимательскому сектору.

      Основная  цель реферата состоит в том, чтобы  рассмотреть факты, касающиеся налоговой  политики на предприятии, выбора способов ее оптимизации, и проблем, с которыми сталкиваются предприятия на этом пути, а также варианты практического  внедрения оптимизации налоговых  платежей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      4 

      Понятие и сущность оптимизации налогообложения 
 

      Основная  задача налогового планирования –  организация системы налогообложения  для достижения максимального финансового  результата при минимальных затратах.

      Оптимизация налогообложения - это организационные  мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором  времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений. Оптимизация налогообложения - это  процесс, который рекомендуется  проводить как при создании бизнеса, так и на любом из этапов функционирования предприятия.

      Оптимизация налогообложения - главная задача финансового менеджмента, это выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия. Оптимизация налогообложения - процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Существует распространенное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой минимизацией.

      Оптимизация налогообложения - это более крупная задача, стоящая перед финансовым управлением предприятием, чем минимизация налогов. Оптимизация налогообложения намного шире: помимо минимизации, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет «живых» средств и другие.

      Все они выгодны с точки зрения финансового менеджмента: денежные средства остаются в распоряжении предприятия  и дают прибыль, не уменьшается сумма  оборотных средств (а это особенно актуально, когда их не хватает), что  также содействует увеличению прибыли, и т. п.

      Для достижения максимально эффективных  результатов оптимизация налогообложения требует слаженной работы команды налоговых юристов и бизнес-консультантов.

      Задача  первых: построение и вывод схемы оптимизации налогообложения, адаптация схемы с точки зрения правового поля.

      Задача  вторых: обеспечение нормального внедрения схемы в уже существующую и сложившуюся матрицу бизнес-процессов предприятия, консультирование по вопросам организационных перестроений, реинжиниринг бизнес-процессов. Такой комплексный подход позволяет создавать эксклюзивные решения для различных предприятий.

      Современные методы оптимизации налогообложения  не так 

      5

эффективны, как методы агрессивной оптимизации  и прежде всего это связанно с  тем, что налог на добавленную  стоимость, как косвенный налог, фактически невозможно оптимизировать, не нарушая действующее законодательство.

      Современные методы налоговой оптимизации основаны на сочетании специальных налоговых  режимов (упрощенная система налогообложения  и ЕНВД) с общим режимом налогообложения. Эти методы обладают одним неоспоримым  преимуществом – они законны. 

      Оптимизация налогообложения начинается с анализа:

• обстоятельств, которые влияют на формирование налоговых обязательств организации (юридических фактов, с которыми связано возникновение налоговых обязательств);
• методик исчисления налоговых платежей (порядок формирования налогооблагаемой базы и использование льгот), существующей системы хозяйственных взаимоотношений организации.

      Процесс работы по созданию и внедрению схемы  оптимизации налогообложения состоит  из нескольких ключевых этапов:  

      1-ый  этап оптимизации  налогообложения - проверка бухгалтерского и налогового учёта, базы договоров и первичных документов; устранение обнаруженных ошибок, обеспечение необходимого объёма и качества первичных документов. Данный этап позволяет обезопасить деятельность предприятия за предыдущий период деятельности от возможных штрафов в процессе выездных налоговых проверок.  

      2-ой  этап оптимизации  налогообложения – разработка собственно схемы оптимизации налогообложения. Схема оптимизации налогообложения - определенный порядок взаимоотношений между несколькими субъектами хозяйственных отношений, направленных на уменьшение бюджетных платежей в рамках действующего законодательства. Довольно часто схема предусматривает разделение функций бизнеса между несколькими юридическими лицами и/или ликвидацию лишних звеньев бизнес-процессов.

       

      3-ий  этап оптимизации  налогообложения - обновление и оптимизация договорной базы, внутренних организационных документов предприятия, создание системы автономного внутреннего контроля; разработка новых форм договорных отношений с контрагентами и между несколькими контролируемыми юридическими лицами. Также, если это

      6

необходимо, происходит корректировка учётной политики. 

      4-ый  этап оптимизации  налогообложения – «тонкая настройка» работы схемы. Задачей данного этапа является разработка необходимых инструментов регулирования равномерности и размеров уплаты налогов для созданной схемы.

      Очень большое значение имеет возможность  отстаивания интересов предприятия  перед налоговыми и иными контролирующими  органами, и поддержание работоспособности  схемы оптимизации налогообложения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

7

      Принципы  оптимизации налогообложения на предприятии 
 

      Разрабатываемые схемы оптимизации налоговых  платежей становятся в последнее  время все более индивидуализированными, но все они должны оцениваться  с точки зрения тех основных принципов, которые и позволяют в конечном итоге говорить о целесообразности выбора способа движения товарно-денежных потоков. 

      1. Принцип адекватности  затрат

      Стоимость внедряемой схемы не должна превышать  суммы уменьшаемых налогов. Допустимое соотношение затрат на созданную  схему и ее обслуживание к сумме  экономии налоговых издержек имеет  индивидуальный порог, который может  зависеть и от степени риска, связанного с данной схемой, и от психологических  факторов. На практике такой порог  составляет 50-90% от размера уменьшаемых  налогов. Следует также помнить  и о том, что большинство схем, помимо затрат на создание и обслуживание, требуют и определенных расходов по их ликвидации. При этом ликвидационные расходы могут значительно превышать  первоначальные вложения. Так, например, ни для кого не секрет, что зарегистрировать любое хозяйственное общество гораздо "проще", чем его ликвидировать.