Оборотные средства предприятия

    Потребность предприятия в оборотных средствах зависит от множества факторов:

• объемов производства и реализации;
• вида бизнеса (характера деятельности предприятия);
• масштаба деятельности (бизнеса);
• длительности производственного цикла;
• структуры капитала предприятия;
• учетной политики предприятия и системы расчетов;
• условий и практики кредитования хозяйственной деятельности предприятий;
• уровня материально-технического снабжения;
• видов и структуры потребляемого сырья;
• темпов роста объемов производства и реализации продукции предприятия;
• искусства менеджеров и бухгалтеров и других факторов.

    Точный  расчет потребности предприятия  в оборотных средствах необходимо вести из расчета времени пребывания оборотных средств в сфере  производства и в сфере обращения, которое зависит от перечисленных выше факторов.

    Время пребывания оборотных средств в  производстве охватывает: время, в течение которого оборотные средства производства находятся в процессе непосредственного функционирования (или обработки); время  перерывов в процессе производства, не требующих затрат рабочей силы; время, в течение которого оборотные средства производства пребывают в состоянии запасов.

    Время пребывания оборотных средств в  сфере обращения охватывает время нахождения их в форме остатков нереализованной продукции, денежных средств в кассе предприятия, на счетах в банках и в расчетах с хозяйствующими субъектами.

    Общее время оборота оборотных средств (длительность одного оборота или  скорость оборота) складывается из времени пребывания их в сфере производства и в сфере обращения. Оно является важнейшей характеристикой, влияющей на эффективность использования оборотных  средств и финансовое состояние предприятия.

    Скорость  оборота оборотных средств характеризует  уровень производственного потребления  оборотных средств. Чем выше скорость оборота, тем меньше потребности предприятия в оборотных средствах. Это может быть достигнуто как за счет ускорения процессов реализации продукции, так и за счет уменьшения затрат на производство и снижения себестоимости продукции.

    Таким образом, скорость оборота оборотных средств следует отнести  к числу наиболее важных качественных показателей работы предприятия.

    Известны  три метода расчета нормативов оборотных  средств:

1. Аналитический,
2. Метод прямого счета,
3. Коэффициентный метод.

    Аналитический, или опытно-статистический метод нормирования отражает сложившуюся практику организации производства, снабжения и сбыта. Сущность его состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности.

    Метод прямого  счета предусматривает научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня предприятий с учетом всех изменений, происходящих в развитии техники и технологии, в организации производства, транспортировке товарно-материальных ценностей и в области расчетов. При коэффициентном методе в сводный норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости средств. Применение дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам оборотных средств допустимо, если нормативы периодически уточняются путем прямого счета.

    Основным  методом нормирования является метод  прямого счета по каждому элементу оборотных средств в отдельности. Другие методы нормирования используются в промышленности как вспомогательные. Общие нормативы собственных оборотных средств определяются в размере их минимальной потребности для образования необходимых для выполнения планов производства и реализации продукции запасов сырья, материалов, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, незавершенного производства, готовых изделий (товаров), на расходы будущих периодов, а также для осуществления расчетов в установленные сроки,

    Нормирование  оборотных средств заключается: 1) в разработке и установлении норм запасов всех оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей, выраженных, как правило, в днях; 2) в разработке нормативов собственных оборотных средств в целом и для каждого их элемента в денежном выражении.

    Нормы запасов оборотных средств применяются  в течение ряда лет для расчетов годовых нормативов. Они уточняются по отдельным видам материальных ценностей при составлении годовых финансовых планов в случае существенного изменения условий производства, снабжения и сбыта.

    Норматив  собственных оборотных средств  каждого предприятия определяется следующими основными показателями: 1) объемом производства и реализации продукции; 2) затратами на производство, хранение и реализацию продукции; 3) нормами запаса оборотных средств (нормами оборотных средств) по отдельным видам товарно-материальных ценностей и затрат, выраженных в днях.

    Общая формула расчета норматива отдельного элемента оборотных средств может быть выражена так:

                                                                   О_ЭЛ

    Н^С_ЭЛ = ------- Н_эл          ,где

                                                                     Т_Д

Н^С_ЭЛ - норматив собственных оборотных средств по элементу;

Н_эл – норма оботных средств по данному элементу;

О_ЭЛ - оборот (расход, выпуск) по данному элементу за период;            

Тд - продолжительность периода в днях

    Однодневным расходом для отдельных элементов  производственных запасов считается сумма затрат по соответствующей статье производства за квартал, деленная на 90.

    Рассмотрим  основные принципы нормирования трех важнейших элементов оборотных средств: 1) сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (в дальнейшем - материалов); 2) незавершенного производства; 3) готовой продукции.

    Нормирование  материалов. Норматив собственных оборотных средств на материалы определяется как произведение стоимости однодневного расхода и нормы оборотных средств в днях. Средняя норма оборотных средств на материалы в днях исчисляется в целом как средневзвешенная от норм запаса оборотных средств по отдельным видам материалов.

    В норму оборотных средств в  днях включается время:

а) нахождения материала в пути от оплаты счета  до прибытия;

б) приемки, разгрузки, сортировки, складирования и лабораторного, анализа;

в) подготовки к производству (например, естественная сушка и пр.);

г) пребывания в виде текущего складского запаса;

д) пребывания в виде гарантийного (страхового) запаса.

    Нормирование  незавершенного производства. Для расчета норматива собственных оборотных средств на незавершенное производство необходимо определить норму оборотных средств на производство товарной продукции. Норма оборотных средств определяется исходя из длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат.

    Длительность  производственного цикла включает время:

а) непосредственного  процесса обработки (технологический запас);

б) пролеживания обрабатываемых изделий у рабочих мест (транспортный запас);

в) пребывания обрабатываемых изделий между отдельными операциями и отдельными цехами вследствие различия ритмов работы оборудования и пр. (оборотный запас);

г) пребывания изделий при массовом производстве в виде запаса на случай перебоев (страховой запас).

    Для определения  нормы оборотных средств по незавершенному производству, кроме данных о продолжительности производственного цикла, необходимо знать степень готовности изделий. Ее отражает так называемый коэффициент нарастания затрат. На предприятиях, где затраты на обработку осуществляются равномерно, коэффициент нарастания затрат определяется по формуле

    К_Н =    α +0,5 β        ,где

                                                                      α + β

К_Н - коэффициент нарастания затрат;

α - затраты, производимые единовременно в начале процесса производства;

β - последующие затраты до окончания производства изделий. 

    Расчет  норматива оборотных средств на незавершенное производство в отдельных отраслях промышленности может производиться иными методами в зависимости от характера производства.

    Нормирование  готовой продукции. Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется как произведение однодневного оборота товарной продукции по производственной себестоимости и нормы оборотных средств. Последняя устанавливается в зависимости от времени, необходимого на подбор отдельных видов и марок изделий, на комплектование партий отгруженной продукции, на упаковку и транспортировки изделий со склада предприятий-поставщиков на станцию отправления, также от времени погрузки.

Глава 4. Расчет основных показателей  деятельности предприятия. 

Исходные  данные: 

      Акционерное общество открытого типа имеет уставный капитал, равный 2 млн. рублей (25% приходится на привилегированные акции и 75% - на обыкновенные).

      Среднесписочная численность работающих составляет 680 человек, а планируемый годовой  фонд оплаты труда 6200 тыс. руб.

      Ожидается, что среднегодовой МРОТ составит в рассматриваемом году 2330 руб. в месяц.

      Планируемая себестоимость реализованной продукции  составит в рассматриваемом году 25000 тыс. руб.

      Сумма налога на добавленную стоимость 60 тыс. руб.

      Резервный фонд акционерного общества сформирован  в размере 2% от уставного капитала.

      Устав АО предусматривает ежегодные отчисления в резервный фонд 5% валовой прибыли  за истекший год до достижения резервным  фондом 15% размера уставного капитала.

      Уставом АО предусматривается выплата дивидендов по привилегированным акциям общества в результате 10%  годовых.

      Решением  общего собрания акционеров размер отчислений в фонд накоплений АО установлен в  размере 45% от прибыли, остающейся в  распоряжении АО.

      В рассматриваемом году предполагается осуществить инвестиции из прибыли на приобретение приборов и оборудования, необходимых для обновления основных фондов, в размере 250 тыс. руб.

      Сумма средств, которые предполагается израсходовать  из фонда потребления текущего года на поощрение работников АО и решение других неотложных социальных проблем, составим 475 тыс. руб.

      Среднегодовая стоимость основных фондов акционерного общества – 3200 тыс. руб, а величина оборотных средств 22400 тыс. руб.

      Выручка от реализации продукции, работ, услуг 34 900 тыс. руб. 

Расчет: 

1) Расчет налогов, относимых на себестоимость и финансовые результаты. 

Цена имущества (Z_им): ОФ+ОС= 3200+22400=25600 тыс. руб.;

Налог на имущество(Н_и=2% от Z_им)= 25600×0,02 =512 тыс. руб. 

2) Расчет суммы средств, направляемых в резервный фонд.

 

Резервный фонд (2% УК)= 2 000 _* 0,02 = 40 тыс. руб.

 

3) Расчет налогооблагаемой  базы (Н_б). 

Выручка без НДС=34 900 – 60 = 34840 тыс. рублей;

Валовая прибыль = Выручка без НДС-С/с = 34840 – 25000 = 9840 тыс. руб.;

Нормативный резервный  фонд = (5 % от Пв) = 9840 _* 0,05 = 492 тыс. руб.

Максимальный резервный фонд  (15% уставного капитала).

Р_{фонд (мах)} = 2 млн. руб. _* 0,15 = 300 тыс. руб.;