Государственные финансы: методы формирования и использования государственного бюджета

        Подоходное обложение физических  лиц также дополняется взиманием налога на имущество,  который и здесь выполняет не только фискальную роль,  но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, осознающего себя собственником. Налог на имущество  позволяет  мобилизовать  в  распоряжение  государства денежные средства наиболее состоятельных граждан. Благоприятные тенденции в развитии страны, ее экономический и социальный расцвет впрямую зависят от того,  насколько быстро состоятельные  владельцы  имущества  станут  преобладающей частью российского общества. В состав налога входят также : налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения и  налог на операции с ценными бумагами .

      5. Важное место в налоговой системе страны занимают платежи за природные ресурсы: земельный налог, плата за воду, лесной доход, платежи за добычу полезных ископаемых и др. Одни из них вносятся из прибыли, другие - за счет себестоимости. Значение названных платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую  роль,  ориентируя  субъектов  хозяйствования  на  более эффективное использование соответствующих видов ресурсов.

     6. Налогами  на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции  облагаются товары и иные предметы,  ввозимые на территорию страны  и вывозимые за ее пределы. Размер пошлины устанавливается таможенными тарифами (размерами платы), которые указываются в списках товаров, облагаемых пошлиной.    

         В последние годы возрастает значение взносов на социальное страхование. Их выплачивают лица, нанятые на работу (в процентах к валовому заработку), и предприятия (в процентах к общему фонду заработной платы). Поступления от компаний обычно превышают взносы трудящихся. Вместе с тем затраты фирм на эти цели включаются в производственные издержки, вследствие чего через механизм цен они перекладываются на покупателей.

     Из  неналоговых же доходов основными являются следующие виды: (Приложение Е)

-доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной   собственности, или от деятельности;

-доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

          -доходы от реализации государственных запасов;

          -доходы от продажи земли и нематериальных активов;

     -поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

          -административные платежи и сборы;

         -штрафные санкции, возмещение ущерба;

         -доходы от внешнеэкономической деятельности

             Основной проблемой, вытекающей из структуры формирования доходов бюджета РФ остается распределение налоговых доходов и неналоговых отчислений между местными и федеральным бюджетом, т.е. вопрос бюджетного федерализма.

     Под бюджетным федерализмом понимается система налогово-бюджетных взаимоотношений  между органами власти и управления различных уровней на всех стадиях  бюджетного процесса, основанная на следующих принципах:

           -самостоятельность бюджетов разных уровней    (закрепление за каждым уровнем власти и управления собственных источников доходов; право самостоятельно определять направления их использования и расходования; недопустимость изъятия дополнительных доходов и неиспользованных или дополнительно полученных средств в бюджеты более высоких уровней;   право на компенсацию расходов, возникающих в результате решений, принятых вышестоящими органами власти и управления; право предоставления налоговых и иных льгот только за счет собственных доходов и т.д.);

         - законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между федеральными, региональными и местными органами власти и управления;

          -соответствие финансовых ресурсов органов власти и управления выполняемым ими функциям (обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов нижестоящих бюджетов);

         -нормативно-расчетные методы регулирования межбюджетных отношений и предоставления финансовой помощи;

         - наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликта между различными уровнями власти и управления, достижения взаимосогласованных решений по вопросам налогово-бюджетной политики.

            Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

     Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная -  их величину.

               Для выяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам: по роли в воспроизводстве, общественному значению, отраслям производства и видам деятельности, целевому назначению.

             По роли в общественном производстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части: одна связана с развитием материального производства, совершенствованием его отраслевой структуры, другая используется на содержание и дальнейшее  развитие  непроизводственной  сферы.  С  помощью бюджетных расходов государство может регулировать распределение денежных средств между материальным производством и непроизводственной сферой в соответствии с потребностями общества в области экономического и социального развития; воздействовать на стоимостную структуру общественного производства ,стимулировать развитие принципиально новых отраслей экономики и видов производства, влиять на ускорение научно-технического прогресса.  Бюджетные расходы,  в силу своего перераспределительного  характера,  способны  играть  важную роль в государственном регулировании экономики и социальных процессов.

           Экономическая группировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает  выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную и др.

     Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

     Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации расходов бюджета.

               В первую очередь расходы бюджета подразделяются по их влиянию на процесс расширенного воспроизводства. В этом случае выделяются текущие и капитальные бюджетные расходы.

            Текущие расходы обеспечивают текущие потребности государства, местных органов власти, бюджетных учреждений. Также к текущим расходам относится оказание помощи различным отраслям экономики, бюджетам других уровней в виде дотаций и субсидий. Эти расходы включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы.

            Капитальные расходы бюджетов призваны обеспечивать инновационную и инвестиционную деятельность. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям местным органам власти. Также к капитальным относятся расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта средств производства. Иначе говоря, капитальные расходы обеспечивают расширенное воспроизводство и прирост запасов.

            Формы расходов бюджетов:

      -ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

      -оплата по государственным (муниципальным) контрактам;

      -трансферты населению;

      -ассигнования на осуществление полномочий, передаваемых на другие уровни власти и на компенсацию дополнительных расходов, возникающих из-за решений вышестоящих органов власти;

      -бюджетные кредиты юридическим лицам;

      -субвенции и субсидии, юридическим и физическим лицам;

      -инвестиции в уставные капиталы юридических лиц;

      -бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, внебюджетным фондам;

      -кредиты иностранным государствам;

      -средства на обслуживание и погашение долговых обязательств

            Важный признак классификации расходов бюджета - предметный. При этом все расходы подразделяются на несколько крупных групп. Как правило, выделяются следующие группы расходов:

      -финансирование промышленного производства;

      -финансирование социально-культурных мероприятий;

      -финансирование науки;

      -финансирование обороны;

      -содержание правоохранительных органов и органов государственной власти и   управления;

      -расходы по внешнеэкономической деятельности;

      -создание резервных фондов;

      -расходы по обслуживанию государственного долга;

      -прочие расходы и выплаты.

     Здесь хорошо видна роль государства в разных областях общественной жизни. Дополнительно к указанным группам расходов могут выделяться затраты на выполнение приоритетных общегосударственных программ

          Ведомственный признак позволяет выделить в каждой группе расходов соответствующее министерство, другое государственное учреждение или юридическое лицо, получающее бюджетные ассигнования. Этот признак классификации расходов бюджета отражает наиболее мобильные изменения в структуре расходов, связанные с изменением системы управления.

       Целевой признак позволяет рассмотреть расходы подразделяющиеся на конкретные виды затрат. Классификация расходов по целевому назначению создает предпосылки для рационального использования бюджетных средств, является необходимой базой для осуществления эффективного и действенного контроля за использованием бюджетных ассигнований. В настоящее время в Российской Федерации применяется классификация расходов по 19 целевых направлениям:

     -заработная плата;

     -начисления на заработную плату;

     -канцелярские и хозяйственные расходы;

     -командировки и служебные разъезды;

     -стипендии;

     -расходы на питание;

     -приобретение медикаментов и перевязочных средств;

     -приобретение оборудования и инвентаря;

     -приобретение мягкого инвентаря и обмундирования;

     -государственные капитальные вложения;

     -капитальный ремонт;

     -содержание сооружений благоустройства;

     -геологоразведочные работы;

     -проектирование;

     -государственная дотация;

     -операционные расходы;

     -платежи по ссудам;

     -возмещение разницы в ценах;

     -прочие расходы.

         Последним признаком классификации расходов является территориальный.