Государственные финансы: методы формирования и использования государственного бюджета

       -третий уровень - местные бюджеты (около 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов).            (приложение Г)

       Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации элементами доходов являются:

     1) федеральный бюджет;

     2) бюджеты субъектов Российской  Федерации;

     3) бюджеты муниципальных районов;

     4) бюджеты городских округов;

     5) бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

     6) бюджеты городских и сельских  поселений;

     7) бюджет Пенсионного фонда Российской  Федерации;

     8) бюджет Фонда социального страхования  Российской Федерации;

     9) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

     10) бюджеты территориальных фондов  обязательного медицинского страхования.

             Отдельное, может даже наиболее важное звено бюджетной системы Российской Федерации составляют многочисленные местные бюджеты. Если в советские времена стремление к всеобщей централизации приводило к тому, что удельный вес местных бюджетов в государственном бюджете СССР не превышал 10-15 %, то с началом рыночных преобразований в ведение местных властей были переданы отрасли хозяйства, связанные с непосредственным обслуживанием населения, массовая сеть социально-культурных учреждений. За счет местных бюджетов в настоящее время обеспечивается финансирование более 80 % бюджетных расходов на здравоохранение, более 60 % расходов на просвещение, крупные бюджетные средства направляются на развитие производственной и социальной инфраструктуры.

                В российской статистике принято рассматривать государственные финансы с использованием следующей терминологии:

       -консолидированный бюджет – бюджет, складывающийся из федерального, регионального и местных бюджетов;       

        -расширенный бюджет (бюджет «расширенного правительства») федеральный бюджет в совокупности с внебюджетными фондами (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд занятости населения, Федеральный фонд обязательного страхования и т.д.)

               Бюджетный процесс регулируется Законом РФ "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РФ", прочими законами РФ, законами республик в составе РФ, решениями государственных представительных органов власти субъектов Федерации, Правилами о порядке составления и исполнения бюджета, издаваемыми Министерством финансов РФ на основе бюджетного законодательства.

       Бюджетный процесс включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности:

           1.составление проектов бюджетов;

           2.рассмотрение и утверждение бюджетов;

           3.исполнение бюджетов;

           4.составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение.

     Бюджетный процесс  не просто сложный, но и чрезвычайно длительный процесс. Его составление и рассмотрение длится более года, год (с 1 января по 31 декабря) продолжается его исполнение, около полугода занимает составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.

           Для завершение исполнения бюджета, кроме бюджетного периода (финансового года)предоставляется еще и льготный период, составляющий один месяц, в течение которого заканчиваются операции по обязательствам, принятым в рамках исполнения бюджета.

           Заключительным этапом бюджетного процесса является составление отчета об исполнении бюджета и утверждение его в законодательных органах власти. Вся работа по составлению отчетов возложена на Министерство финансов РФ и его финансовые органы, Государственную налоговую службу и налоговые инспекции, Государственный таможенный комитет и его органы. Эти отчеты направляются соответствующим органам государственной власти.

     Отчет о федеральном бюджете РФ докладывается  Федеральному Собранию РФ, которое  его утверждает.

              Для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета существует Счетная палата, состав и порядок деятельности которой определяется федеральным законом. 
 

           3 Формирование и использование государственного бюджета

 

     Как и любой другой, государственный  бюджет состоит из доходной и расходной части.

     Доходы бюджета это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом  дальнейшего  распределения  сконцентрированной  в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

     Доходная  часть бюджета составляют: налоговые (федеральные, региональные и местные  налоги и сборы, штрафы и пени), неналоговые, безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

     Основной  статьей дохода государственного бюджета  являются налоговые поступления.

Выделяют  следующие основные виды налоговых  доходов:

     -налоги  на прибыль, доход, прирост капитала;

     -налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

          -налоги на совокупный доход;

          -налоги на имущество;

     -платежи за пользование природными ресурсами;

     -налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

     1. Главным среди налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на прибыль (доход ) предприятий. Его применение вызвано тем, что в условиях рыночного хозяйства роль прибыли существенно возрастает;  она становится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства и улучшении его материально-технической оснащенности .

          Налоги на прибыль(доход), прирост капитала складываются из:

      - налог на прибыль (доход) предприятий и организаций

       -налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых

     организаций, от посреднических операций и сделок

       -налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим

     предприятию-акционеру, с доходов по иным ценным бумагам, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления, налог с доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории    Российской Федерации

        -налог на доходы видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео и

       аудиокассет и записи на них

  -налог на доходы казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного

       бизнеса

  Ведущее место в поступлениях занимает  и индивидуальный подходный налог.

     При этом личные доходы граждан облагаются независимо от источников получения (заработная плата, жалованье, предпринимательская прибыль, процент, дивиденд, рента, гонорары и т.п.), которые уменьшаются на сумму законодательно разрешенных скидок и вычетов.

     Банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие свою деятельность на коммерческих началах,  уплачивают в бюджет  подоходный  налог.  Система подоходного обложения распространяется также на страховые организации, получающие доходы от страховых видов деятельности.

   2.Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы включают в себя:

        - Налог на добавленную стоимость. НДС введен с января 1992 г. и количественно заменил  (вместе с акцизами)  ранее действовавший налог с оборота и налог с продаж. Налог с оборота, основанный на применении фиксированных оптовых и розничных цен, в условиях их либерализации уже не мог функционировать; поэтому его пришлось заменить НДС. Однако взимание НДС в 1992г. отразило существенный недостаток всей модели вновь введенной налоговой системы - слабую увязку между собой отдельных ее элементов, допускающую возможность многократного обложения налогами одних и тех же объектов.

       -Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за

исключением подакцизных) и товарам для детей, производимым на

территории  Российской Федерации

       -Налог на добавленную стоимость по остальным товарам (работам, услугам),

включая подакцизные продовольственные  товары, производимым на

территории  Российской Федерации

       -Налог на добавленную стоимость по продовольственным товарам (за

исключением подакцизных) и товарам для детей, ввозимым на территорию

Российской  Федерации

-Налог на добавленную стоимость по остальным товарам, работам, услугам),

включая подакцизные продовольственные  товары, ввозимым на территорию

Российской  Федерации

     -Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам

минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации. Их введение с 1992г. обусловлено отменой налога с  оборота. Ими облагаются главным образом алкогольные напитки, табачные изделия и бензин.  (Приложение  Д)

    -Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам

     минерального  сырья, ввозимым на территорию Российской Федерации

   -Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов

   -Налог на реализацию горюче-смазочных материалов

    -Налог на пользователей автомобильных дорог

     -Налог с владельцев транспортных средств

     -Налог на приобретение автотранспортных средств

     -Лицензионные и регистрационные сборы

     -Лицензионный сбор за право производства, хранения, разлива и оптовой

     реализации  алкогольной продукции

    -Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками и пивом

    -Прочие лицензионные и регистрационные сборы

       3.  Налоги на совокупный доход включают в себя:

   -единый налог на совокупный  доход для субъектов малого  предпринимательства 

  -единый налог на совокупный доход для юридических лиц

    -единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

       4 . Наличие разных форм собственности, их экономическое соперничество  вызывает  необходимость  взимания  налога  не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предприятий - неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории России. При его взимании реализуются обе функции налога   - и фискальная, и экономическая. Первая - благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции (работ, услуг ); вторая - через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм,  чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождаться от излишнего, неиспользуемого имущества.