Фискальная политика: сущность, цели, проблемы оценки эффективности налогово-бюджетных инструментов

-непроизводительные расходы  государства;

-развитие инфраструктуры, научных исследований и т.п.;

-проведение структурной  политики; содержание военно-промышленного комплекса и т.п.

С помощью косвенных методов  государство  воздействует на финансовые возможности производителей товаров и услуг  и на размеры потребительского спроса.

Важную  роль здесь играет система налогообложения. Изменяя ставки налогов на различные виды доходов, предоставляя налоговые льготы, снижая необлагаемый минимум доходов и т.п., государство стремится добиться, возможно, более устойчивых темпов экономического роста и избежать резких взлетов и падений производства.

К числу важных косвенных  методов, содействующих накоплению капитала, относится политика ускоренной амортизации. По существу, государство освобождает предпринимателей от уплаты налогов с части прибыли, искусственно перераспределяемой в амортизационный фонд.

Однако в этих случаях  амортизация списывается  в размерах, значительно превышающих  действительный износ основного  капитала, вследствие чего повышаются цены на производимую с помощью этого оборудования продукцию. Если ускоренная амортизация расширяет финансовые возможности бизнесменов, то одновременно она ухудшает условия реализации продукции и сокращает покупательную способность населения.

1.3 Проблемы эффективности налогово - бюджетных инструментов в РФ

Проблемы налогов и налогообложения  всегда актуальны и имеют большое  значение. Налоги, пошлины, сборы являются основным источником поступления денежных средств в доход бюджетов разного уровня. Современный гражданин интересуется, как взимаются налоги и насколько действующая система налогообложения сказывается на благополучии страны в целом и лично граждан. Современная система налогов в Российской Федерации нуждается в повышении эффективности и в реформировании.

Несмотря на проводимую политику государства  в сфере налогов, по-прежнему существует множество нерешенных проблем современной  системы налогообложения в России.

Качественной характеристикой  любой налоговой системы налогообложения  является его тяжесть, т.е. мера давления совокупности налогов на экономическую  и социальную жизнь общества. Единый общепризнанный показатель такой оценки отсутствует, имеются лишь разрозненные измерители, которые дают лишь приблизительное  представление о налоговом бремени.

Эффективность самой налоговой  системы является одним из важнейших  критериев оценки эффективности  социально - экономической системы  общества. Налоговая система, кроме обеспечения собираемости налогов должна удовлетворять ряду требований:

а) быть незаметной для населения, не должна добавлять населению дополнительных забот;

б) стимулировать деловую активность граждан и предприятий;

в)  поощрять использование ресурсосберегающих технологий;

г)  стимулировать научно-технический  прогресс;

Тогда можно выделить следующие  проблемы современной системы налогообложения  РФ:

1)Налоговая система является  сложной, противоречивой, запутанной, отягченной большим числом налогов,  сборов и платежей. Взимаются  одновременно несколько видов  налогов с одного объекта налога. Например, с товара, продаваемого  на рынке, взимается НДС и  акциз. Их природа одна и  та же, но налог взимается дважды. Многочисленны чиновники всех  рангов. Возникает высокий уровень  недоверия к закону и власти. Как выразился в одном из  недавних интервью в прессе  заместитель Генерального прокурора  России А. Звягинцев: «Да, сегодня  отношение к закону у нас  подобно отношению к статуе  Фемиды. Люди с почтением смотрят  на нее, проходя мимо, даже снимают  шляпы, но тут же забывают  о ее существовании». Кроме того, это усложняет работу финансовых  и бухгалтерских служб предприятий.

2)Не обеспечен максимально благоприятный  налоговый режим для вложения  инвестиций в экономику не  только частных лиц, особенно  российских инвесторов, но и государств-инвесторов  в целом;

3)Из-за низких доходов большинства  населения (30% населения проживает  за чертой бедности и 40% - на  уровне прожиточного минимума) не  происходит формирование среднего  класса налогоплательщиков, что  приводит к переложению налогов  на производственную сферу и  не способствует ее развитию;

4)Бессистемность и поспешность  внесения изменений, поправок, введения  или отмены новых видов налогов  и сборов характеризует налоговую  систему как самую нестабильную и непредсказуемую. Нестабильность налоговой политики. Отсутствие четко обозначенной налоговой политики на всех уровнях власти, незавершенность и недостаточная продуманность налоговой реформы и налогового законодательства привели к проблемам невозможности объективного планирования налоговых доходов на всех уровнях бюджетной системы, неясности сферы налоговых полномочий различных уровней власти.

5)Высокая ставка налогов часто  не способствует законопослушному, правомерному поведению налогоплательщиков, они уклоняются от их уплаты (в случае, к примеру, с единым  социальным налогом, который тяжек  для отраслей с высокой добавленной  стоимостью). Т.е. немаловажный характер  имеет прогрессивный характер  налогообложения.

6)Единая ставка налога на  доходы физических лиц. Во всем  мире люди с более высокими  доходами платят более весомые  налоги, а малообеспеченные слои  населения от них освобождаются.

По мере развития рыночных отношений  присущие налоговой системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в обществе и государстве изменений (что является тормозом экономического и социального развития государства  и его территориальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков), уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых платежей. Возникают несвоевременности выплат заработной платы, расширяются сети теневой экономики.

Острые проблемы в системе налогообложения  будут иметь место до тех пор, пока кардинально не изменится экономическая  и социально-политическая ситуация в стране. Необходимы реальные собственники, способные благодаря своему имущественному положению не только обеспечить личные потребности, но и пополнить казну  государства без ущемления собственных  интересов. Необходимо четкое определение  параметров налогооблагаемой базы, ее реальное обоснование с учетом интересов  собственников.

Теоретические и методологические основы налогов, налоговой политики и фискальной политики первоначально были заложены меркантилистами. 

Д. Рикардо ⁴полагал, что налоги должны использоваться исключительно в фискальных целях и трактовал налоги как источник неизбежного зла, препятствующего необратимому процессу образования и накопления капитала.

Рикардо предпринял попытку обосновать взаимосвязь налогов с ценами и доходами, согласно которой налог на любой товар имеет тенденцию понижать норму прибыли по его производству.

Проблеме фискальной политики уделил внимание К. Маркс⁵, по мнению которого налоги выступают основной формой доходов государства, необходимых для содержания буржуазии как господствующего класса. Маркс считал, что налоги являются воплощением экономически выраженного существования государства. Маржиналисты,  в частности А.  Маршалл⁶, уделяли внимание взаимосвязи косвенных налогов и общественного благосостояния, тем самым обуславливая необходимое государственное вмешательство, воздействующее на состояние экономики. Для повышения общественного благосостояния косвенным налогом (надбавкой к цене), по его мнению, необходимо облагать отрасли с убывающей отдачей,  а субсидировать отрасли с возрастающей отдачей;  в свою очередь, отрасли с постоянной отдачей нужно оставить без государственного вмешательства.

Следовательно, сущность фискальной политики водилась к введению налогов,  оказывающих влияние на общественное благосостояние.

В рамках маржиналистской теории К. Виксель, рассматривая проблемы фискальной политики, считал, что основная часть бюджетных поступлений должна идти не от косвенных налогов, как считал А. Маршалл, а от прямых налогов на доходы и имущество. По мнению Викселя, все решения, касающиеся налогов, которые он рассматривал главным образом как способ бесперебойного финансирования государственных расходов, должны приниматься в комплексе и отражать общественные предпочтения.

Соответственно, проблемы фискальной политики Виксель рассматривал с позиций теории предельной полезности в ее применимости к общественному благосостоянию.

Глава 2. Приоритетные направления повышения фискальной политики в РФ.

2.1  Воздействие  инструментов фискальной политики на рыночную экономику.

Следует иметь в виду, что такие инструменты фискальной политики как налоги и трансферты действуют не только на совокупный спрос, но и на совокупное предложение. Как уже отмечалось, сокращение налогов  и увеличение трансфертов могут  использоваться для стабилизации экономики  и борьбы с циклической безработицей в период спада, стимулируя рост совокупных расходов, а, следовательно, деловую  активность и уровень занятости. Однако следует иметь в виду, что  в кейнсианской модели одновременно с ростом совокупного выпуска снижение налогов и рост трансфертов обусловливает рост уровня цен, т.е. является проинфляционной мерой (провоцирует инфляцию). Поэтому в период бума (инфляционного разрыва), когда экономика «перегрета», в качестве антиинфляционной меры и инструментов снижения деловой активности и стабилизации экономики может использоваться увеличение налогов и снижение трансфертов.

Лаффер⁷ показал, что существует оптимальная ставка налога (t опт.), при которой налоговые поступления максимальны (Т max.). Если увеличить ставку налога, то уровень деловой активности (совокупный выпуск) снизится, и налоговые поступления сократятся, поскольку уменьшится налогооблагаемая база (Y). Поэтому в целях борьбы со стагфляцией (одновременным спадом производства и инфляцией) Лаффер в начале 80-х годов предложил такую меру, как снижение ставки налога (и подоходного, и на прибыль корпораций).  Дело в том, что в отличие от воздействия снижения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем

производства, но провоцирующего инфляцию, влияние этой меры на совокупное предложение имеет антиинфляционный характер (рисунок 4), т.е.  рост производства (от Y1 до Y*) сочетается в этом случае со снижением уровня цен (от Р1 до Р2).