Анализ оборотных средств ООО "Владивостокский ремонтно-механический завод" и их нормирование

Согласно бухгалтерскому учету происхождение затрат на производство продукции можно представить  в виде схемы (рис.1.1).

Такое деление материально-производственных запасов связано с различным их участием в функционировании предприятия. Если оборотные производственные фонды непосредственно связаны с хозяйственно-производственной деятельностью по выпуску продукции, то фонды обращения - с реализацией готовой продукции и получением на этой основе денежных средств в форме доходов предприятия, состоящих из возмещенных затрат, сделанных при изготовлении продукции и ее реализации (себестоимость), и прибыли (разница между доходом от реализации продукции и ее себестоимостью).

Рисунок 1.1 - Происхождение затрат на производство по счетам бухгалтерского учета

 

5. Продукция отгруженная,  но еще не оплаченная.

6. Средства в расчетах.

7. Денежные средства  в кассе предприятия и на  счетах в банке.

Получение денег - конечный этап и главная цель всей производственно-хозяйственной деятельности. Из этих средств оплачиваются счета за купленное сырье и материалы (производственные запасы и незавершенное производство), выплачивается заработная плата. Вычитая сумму наличности из оборотных средств, мы получим оборотные средства (оборотный капитал), находящийся в товарно-материальных запасах, неоплаченных счетах и т.д. Возрастание этой части означает отток наличности, что приводит к финансовым затруднениям в деятельности предприятия. Уменьшение же сумм товарно-материальных ценностей способствует притоку денежных средств. Из этого следует, что эффективное решение вышеуказанной задачи (получение денег) предполагает соответствующую организацию хозяйствования с оборотными средствами (оборотным капиталом).

По охвату нормированием оборотные средства подразделяются на нормируемые оборотные средства (оборотные средства в запасах товарно-материальных ценностей) и ненормируемые оборотные средства (дебиторская задолженность, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке).

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные оборотные  средства.

Наличие собственных  и заемных средств в обороте  предприятия объясняется особенностями  организации производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств для финансирования потребностей производства обеспечивается собственными оборотными средствами. Временная потребность в средствах, возникшая под влиянием зависящих и не зависящих от предприятия причин, покрывается кредитом и другими источниками.

Под структурой оборотных  средств понимается соотношение  их отдельных элементов во всей их совокупности.

Структура оборотных  средств на предприятии характеризует  финансовое состояние на тот или  иной момент работы предприятия. Например, чрезмерное увеличение доли дебиторской задолженности, готовой продукции на складе, незавершенного производства свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.

Дебиторская задолженность  характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами, должниками в своем обороте. Повышение доли незавершенного производства, готовой продукции на складе указывает на отвлечение оборотных средств из оборота, снижение объема реализации, следовательно, и прибыли. Все это свидетельствует о том, что на предприятии оборотными средствами необходимо управлять с целью оптимизации их структуры и повышения их оборачиваемости.

1.2 Показатели эффективности  использования оборотных средств.

Эффективное использование оборотных средств играет большую роль в обеспечении нормальной работы предприятия, в повышении уровня рентабельности производства. Степень эффективности использования оборотных средств характеризуется следующими основными показателями: коэффициент оборачиваемости; длительность одного оборота; загрузка оборотных средств.

Важнейшими показателями использования  оборотных средств на предприятии  являются коэффициент оборачиваемости  оборотных средств и длительность одного оборота.

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Kоб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год). Он определяется по формуле:

 

(1.1)

 

Vр - объем реализации продукции за отчетный период;

Оср - средний остаток оборотных средств за отчетный период.

2. Продолжительность  одного оборота в днях (Д) показывает, за какой срок к предприятию  возвращаются его оборотные средства  в виде выручки от реализации  продукции. Он определяется по  формуле:

 

Д или д (1.2)

 

где Т - число дней в  отчетном периоде.

Важным показателем  эффективного использования оборотных  средств является также коэффициент  загрузки средств в обороте. Он характеризует  сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции.

Иными словами, он представляет собой оборотную фондоемкость, т.е. затраты оборотных средств (в  копейках) для получения 1 руб. реализованной  продукции (работ, услуг). Коэффициент  загрузки средств в обороте определяется по следующей формуле:

 

(1.3)

 

где Кз - коэффициент загрузки средств в обороте, коп.;

100 - перевод рублей  в копейки.

Коэффициент загрузки средств  в обороте (K. з) - величина, обратная коэффициенту оборачиваемости средств (Коб). Чем меньше коэффициент загрузки средств, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии, улучшается его финансовое положение.

Экономическая эффективность  использования предприятием собственных  оборотных средств также зависит  от объема реализованной продукции  на 1 руб. оборотных средств.

В хозяйственной деятельности одним из направлений повышения  эффективности производства является улучшение использования оборотных  средств, т.е. увеличение объема реализованной  продукции при неизменной стоимости  оборотных средств либо сокращение величины оборотных средств при неизменном объеме реализованной продукции.

 

 

1.3 Особенности нормирования  оборотных средств.

Нормирование оборотных  средств является основой рационального  использования хозяйственных средств  предприятия. Оно заключается в  разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания постоянных минимальных запасов, достаточных для бесперебойной работы предприятия.

Таким образом, под нормированием  оборотных средств понимается процесс  определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного процесса) величины оборотных средств на предприятии.

Общий норматив оборотных  средств (Нобщ) состоит из суммы частных  нормативов:

 

(1.2) 

1,5 + 7,0 + 45,0 + 1,5 = 55

 

Где Н п. з - норматив производственных запасов; Н н. п. - норматив незавершенного производства; Н г. п - норматив готовой продукции; Н б. р - норматив будущих расходов.

Норматив производственных запасов (Н п. з) складывается из норматива  текущего запаса, подготовительного  и страхового и может быть определен по формуле:

 

)(1.4)

 

где Qcyт - среднесуточное потребление материалов;

N т. з - норма текущего запаса, дн.;

N п. з - норма подготовительного запаса, дн.;

N стр - норма страхового  запаса, дн.

Величина норматива  незавершенного производства (Нн. п) может быть определена по формуле:

(1.5)

 

где Vсут - плановой объем  выпуска продукции по производственной себестоимости;

Т ц - длительность производственного  цикла;

Кн. з - коэффициент нарастания затрат.

На предприятиях с равномерным выпуском продукции коэффициент нарастания затрат (Кн. з) можно определить следующим образом:

 

 

где а - затраты, производимые единовременно в начале процесса производства;

в - последующие затраты  до окончания производства готовой  продукции.

Таким образом, норматив оборотных средств в незавершенном производстве зависит от суточного объема производимой продукции, длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат. Он характеризует степень готовности изделия и определяется отношением себестоимости незавершенного производства к себестоимости готовой продукции.

Норматив оборотных  средств в запасах готовой  продукции (Нг. п) можно определить по формуле:

 

(1.7)

 

где Всут - суточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

Тф. п - время, необходимое  для формирования партии для отправки готовой продукции потребителю, дн.;

Т о. д - время, необходимое  для оформления документов для отправки груза потребителю, дн.

Приведем пример определения  потребности предприятия в оборотных средствах. Эта потребность рассчитывается для средств, вложенных в производственные запасы (сырье, материалы и др.), незавершенное производство, готовую продукцию, товары для фирменного магазина, денежные средства в кассе, переводы в пути с момента инкассации выручки до момента поступления ее на расчетный счет, прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара под товаром и порожняя тара, расходы будущих периодов).

1. Потребность в оборотных  средствах по сырью и материалам  определяется путем умножения однодневного их расхода на норму в днях, которая, как и все другие нормы, устанавливается хозяйствующим субъектом самостоятельно.

 

Расход сырья и материалов на квартал (тыс. руб.)	9900
Количество дней в  квартале	90
Однодневный расход сырья и материалов (тыс. руб.)	110
Норма запаса (дней)	28
Потребность в оборотных  средствах по сырью и вспомогательным  материалам (производственные запасы) (тыс. руб.)	3080 (110 х 28)

 

2. Потребность в оборотных  средствах по незавершенному  производству определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях.

 

Выпуск продукции по себестоимости, на квартал (тыс. руб.)	12060
Однодневный выпуск продукции  по себестоимости (тыс. руб.)	134
Норма незавершенного производства (дней)	3
Потребность в оборотных  средствах по незавершенному производству (тыс. руб.)	402 (134 х 3)

 

3. Потребность в оборотных  средствах по готовой продукции  устанавливается умножением однодневного  выпуска продукции по себестоимости  на норму оборотных средств по готовой продукции. Потребность средств по готовой продукции составляет: 134 х 2 = 268 тыс. руб.

4. Потребность в оборотных  средствах по запасам товаров  определяется умножением однодневного  оборота этих товаров по покупным  ценам на норму запаса их в днях.

 

Оборот товаров по покупным ценам на квартал (тыс. руб.)	1854
Однодневный оборот (тыс. руб.)	20,5
Норма запасов товаров (дней)	2
Потребность в оборотных  средствах по запасам товаров (тыс. руб.)	41 (20,5 х 2)

 

5. Потребность в денежных средствах в кассе и переводы в пути определяются умножением однодневного товарооборота по продажным ценам на норму запаса денежных средств в днях.

 

Товарооборот на квартал (тыс. руб.)	2250
Однодневный товарооборот (тыс. руб.)	25
Норма запаса денежных средств (дней)	1,0
Потребность в денежных средствах (тыс. руб.)	25 (25 х 10)

 

6. Потребность в оборотных  средствах по прочим материальным  ценностям устанавливается методом  прямого счета или расчетно-аналитическим  методом и составляет, допустим, 1218 тыс. руб. В рассматриваемом хозяйствующем субъекте нормативы по приведенным видам оборотных средств принимаются в размере их потребности. Общая потребность в оборотных средствах, или общий норматив по ним на конец планового квартала составляет:

 

3080 + 402 + 268 + 41 + 25 + 1218= 5034 тыс. руб.

 

Величина оборотных  средств на начало планового квартала - 3836 тыс. руб. Необходимый прирост оборотных средств: 5034 - 3836 = 1198 тыс. руб.

Для формирования оборотных  средств предприятие использует собственные и приравненные к ним средства, а также привлеченные и заемные ресурсы. В зависимости от объекта нормирования различают нормы на изделие и нормы на деталь (узел). Нормы на изделие определяют плановый расход материалов на изделие в целом, нормы на деталь - расход материалов на детали данного изделия (например, нормы расхода металла на полуось). Таким образом, подводя итог вышесказанному отметим, что находясь постоянно в обороте предприятия, оборотные средства являются источником авансированного финансирования затрат предприятия на производство и реализацию продукции с момента образования производственных запасов до времени поступления выручки от реализации готовой продукции. Этим самым оборотные средства выполняют производственную функцию - денежное обеспечение непрерывности процесса производства.

 

 

 

2. Анализ оборотных  средств ООО "Владивостокский  ремонтно-механический завод"  и их нормирование.

2.1 Технико-экономическая  характеристика ООО "Владивостокский  ремонтно-механический завод".