Анализ оборота предприятия розничной торговли

Отклонение 

В % к прошлому году 

  

  

план 

факт. 

% выполн плана 

от плана 

от прошл года 

  

1. Балансовая  прибыль, млн.р 

70,38 

81,18 

89,80 

110,6 

+8,62 

+19,42 

127,6 

2. Среднегодовая  стоимость хозяйственных ресурсов (функционирующего капитала), млн.р,  всего 

692,3 

710,1 

740,4 

104,3 

+30,3 

+48,1 

106,9 

В том числе: 

·       ·       основных производственных средств 

·       ·       оборотных активов 

  

37,8 

  

  

654,5 

  

38,0 

  

  

672,1 

  

38,8 

  

  

701,6 

  

102,1 

  

  

104,4 

  

+0,8 

  

  

+29,5 

  

+1,0 

  

  

+47,1 

  

102,6 

  

  

107,2 

3. Уровень рентабельности  функционирующего  капитала (строка 1: строку 2 х 100), % 

10,166 

11,432 

12,129 

106,1 

+0,697 

+1,963 

119,3 
 

  

  

Фирма с каждого  рубля функционирующего капитала получила 12,129 к. Прибыли при плане 11,432 к. Уровень рентабельности хозяйственных ресурсов находится в прямо пропорциональной зависимости от изменения суммы прибыли и в обратной - от изменения остатков основных и оборотных активов. Влияние этих факторов можно измерить приемом цепных подстановок. Для этого предварительно определяют условный уровень рентабельности функционирующего капитала при плановой сумме прибыли и фактических среднегодовых остатках основных и оборотных средств: 81,18:740,4х100=10,964%. Затем из условного уровня рентабельности функционирующего капитала вычитают плановый и в результате определяют влияние на его размер изменения остатков хозяйственных средств. Если из фактического уровня рентабельности хозяйственных ресурсов вычесть условный, исчислим влияние на его размер изменения суммы прибыли. Рост среднегодовых остатков основных и оборотных активов на 30,3 млн. рублей снизил рентабельность функционирующего капитала на 0,468% (10,964-11,432), а увеличение суммы прибыли на 8,62 млн. рублей повысило уровень рентабельности на 1,165% (12,129-10,964). 

  

Аналогичным приемом  изучают влияние указанных факторов на динамику уровня рентабельности функционирующего капитала. Пересчитанный уровень  рентабельности при фактической  сумме прибыли прошлого года и  фактических среднегодовых остатках хозяйственных средств отчетного года составил 9,506% (70,38:740,4х100). Таким образом, рост хозяйственных ресурсов на 48,1 млн. рублей снизил уровень рентабельности на 0,660% (9,506-10,166); увеличение прибыли на 19,42 млн. рублей способствовало повышению уровня рентабельности функционирующего капитала на 2,623% (12,129-9,506). 

  

Сумма прибыли  в свою очередь зависит от ряда факторов (изменения объема товарооборота, уровней валового дохода и издержек обращения, сумм прибыли и убытков  от реализации прочих активов, внереализационных доходов, расходов и потерь), влияние которых на уровень рентабельности функционирующего капитала можно измерить при помощи способа долевого участия. Для этого необходимо определить долю каждого фактора в сумме отклонения от плана или в динамике по прибыли и полученные результаты последовательно умножить на размер влияния прибыли на уровень рентабельности хозяйственных ресурсов. Перевыполнение плана товарооборота привело к росту прибыли на 3,81 млн. рублей при общем перевыполнении плана на 8,62 млн. рублей. Следовательно, перевыполнение плана товарооборота привело к повышению уровня рентабельности функционирующего капитала на 0,515% (3,81:8,62х1,165). Аналогично определяют влияние других факторов на уровень рентабельности хозяйственных ресурсов, составив таблицу 9.  

  

Алгоритм расчета  влияния факторов (в части изменения  суммы прибыли) на уровень рентабельности функционирующего капитала торговой фирмы 

  

                                                                                                                                                                    Таблица 9

Факторы 

По сравнению  с планом 

По сравнению  с прошлым годом 

  

влияние на сумму  прибыли, млн. р 

влияние на уровень  рентабельности, % 

влияние на сумму прибыли, млн. р 

влияние на уровень  рентабельности, % 

Изменение объема товарооборота 

+3,81 

+0,515 

+7,26 

0,981 

Изменение уровня валового дохода, остающегося в распоряжении фирмы 

-11,97 

-1,618 

-10,77 

-1,455 

Изменение уровня издержек обращения 

+15,56 

+2,103 

+22,94 

+3,098 

Изменение суммы  прибыли от реализации прочих активов 

+1,29 

+0,174 

+0,45 

+0,061 

Изменение суммы  убытков от прочей реализации 

-0,35 

-0,047 

-0,35 

-0,047 

Изменение суммы  внереализационных доходов 

+1,63 

+0,220 

+0,16 

+0,021 

Изменение суммы  внереализационных расходов и потерь 

-1,35 

-0,182 

-0,27 

-0,036 

Итого 

+8,62 

+1,156 

+19,42 

+2,623 
 

  

  

Если бы не было уменьшения уровня валового дохода, остающегося  в распоряжении торговой организации, убытков от прочей реализации и роста внереализационных расходов, то уровень рентабельности хозяйственных ресурсов увеличился бы на 1,847% (1,618+0,047+0,182). За счет предупреждения влияния отрицательных факторов уровень рентабельности функционирующего капитала мог возрасти в динамике на 1,538% (1,455+0,047+0,036). 

  

Способом долевого участия можно измерить влияние  на уровень рентабельности функционирующего капитала изменения средних остатков отдельных видов хозяйственных  средств (таблица 10). 

  

  

Алгоритм расчета  влияния изменения основных и оборотных средств на уровень рентабельности функционирующего капитала торговой фирмы 

  

                                                                                                                           Таблица 10

Факторы 

По сравнению с планом 

По сравнению  с прошлым годом 

  

изменение остатков основных и оборотных активов, млн.р. 

влияние на уровень  рентабельности, % 

изменение остатков основных и оборотных активов, млн.р. 

влияние на уровень  рентабельности, % 

Изменение среднегодовых остатков производственных средств 

+0,8 

-0,012 

+1,0 

-0,014 

Изменение среднегодовых  остатков оборотных активов 

+29,5 

-0,456 

+47,1 

-0,646 

ИТОГО 

+30,3 

-0,468 

+48,1 

-0,660 
 

  

  

Далее необходимо изучить причины и факторы, повлиявшие на изменение средних остатков основных и оборотных активов, и выявить резервы повышения эффективности их использования. Средние остатки основных производственных фондов математически можно представить как отношение объема товарооборота к уровню фондоотдачи. Влияние фондоотдачи на рентабельность функционирующего капитала можно также измерить способом долевого участия, предварительно составив таблицу 11. 

  

  

Алгоритм расчета  среднегодовых остатков основных производственных средств по торговой фирме за отчетный год при различных условиях 

  

                                                                                                                    Таблица 11

Показатели 

I расчет 

II расчет 

III расчет 

1. Розничный  товарооборот в действующих ценах,  млн.р. 

План 

9528 

Фактически 

9976 

Фактически 

9976 

2. Уровень фондоотдачи,  р. 

План 

250,74 

План 

250,74 

Фактически 

257,11 

3. Среднегодовые  остатки основных производственных  средств (строка 1: строку 2), млн. р. 

План 

38,0 

Пересчитанные 

39,8 

Фактически 

38,8 
 

  

Повышение фондоотдачи  по сравнению с планом привело  к относительному уменьшению средних  остатков основных средств на 1,0 млн. рублей (38,8-39,8), что способствовало росту  уровня рентабельности хозяйственных  ресурсов на 0,015%. 

  

Аналогично определяют влияние изменения фондоотдачи на динамику показателя рентабельности функционирующего капитала. Предварительно составляют таблицу 12. 

  

  

  

Алгоритм расчета  среднегодовых остатков основных производственных средств по торговой фирме при  различных условиях 

  

                                                                                                                    Таблица 12

Показатели