Анализ финансовых результатов деятельности организации

 

Изменение прибыли от реализации в 2013 г. по сравнению с 2012 г. определяется по формуле (6):

 

 ΔП = П1 – П0                                                                                                (6)

 

где Δ П – изменение прибыли от реализации;

П0 – прибыль от реализации за 2012 год;

П1 – прибыль от реализации за 2013 год.

Δ П = 347385,5 – 302578 = 44807,5  (тыс. руб.)

Изменение прибыли от реализации в процентном отношении определяется по формуле (7):

 

%ΔП = ΔП / П0 * 100%                                                                                (7)    

                                         

% Δ П = 44807,5  / 302578 * 100% = 14,8%

На изменение прибыли от реализации оказали влияние следующие факторы:

1. изменение отпускных цен на продукцию предприятия, которое определяется по формуле (8):

 

ΔПр = ∑q1 * p1 – ∑q1 * p0                                                                            (8)

 

где Δ Пр – изменение прибыли от реализации за счет изменения отпускных цен на продукцию предприятия;

∑ q1 * p1 – выручка от реализации за 2013 г.;

∑ q1 * p0 – выручка от реализации за 2013 г. по ценам 2012

Δ Пр = 3261366,5 – 3229075 = 32291,5 (тыс. руб.)

Изменение прибыли от реализации за счет изменения отпускных цен определяется в процентах по формуле (9):

 

%ΔПр = ΔПр / П0                                                                                         (9)

 

% Δ Пр = 32291,5/302578*100% = 10,7%

 

2. изменение себестоимости реализованной продукции определяется по формуле (10):

 

ΔПс = – (∑q1 * c1 – ∑q1 * c0)                                                                      (10)

 

где Δ Пс – изменение прибыли от реализации за счет изменения себестоимости реализованной продукции;

∑ q1 * c1 – полная себестоимость реализованной продукции за 2013 г.;

∑ q1 * c0 – себестоимость реализованной продукции за 2013 г. по ценам 2012 г.

Δ Пс = – (2886981 – 2858397) = – 28584(тыс. руб.)

Изменение прибыли от реализации за счет изменения себестоимости реализованной продукции определяется по формуле (11):

 

%ΔПс = ΔПс / П0 * 100%                                                                           (11)

 

%ΔПс = – 28584 / 302578 * 100 = – 9,1%                                      

 

3. изменение физического объема реализации определяется по формуле (12):

 

ΔПq = П0 * (Iq – 1)                                                                                      (12)

 

где ΔПq –изменение прибыли от реализации за счет изменения физического объема реализации;

Iq – коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам.

Коэффициент роста объема реализации определяется по формуле (13):

 

Iq = (∑q1 * p0) / (∑q0 * p0)                                                                           (13)

 

где ∑q0*p0 – объем реализации в оценке по отпускным ценам

Iq = 3229075 / 2975612 = 1,085

ΔПq =  302578 * (1, 085 – 1) = 25719,13 (тыс. руб.)

Изменение прибыли от реализации за счет изменения физического объема реализации в процентном отношении определяется по формуле (14):

 

%ΔПq = ΔПq / П0 * 100%                                                                           (14)

 

% Δ Пq = 25719,13 / 302578 * 100% = 8,5%

4. изменение прибыли от продаж за счет изменения структуры реализованной продукции определяется по формуле (15):

 

ΔПстр =,                                                        (15)

 

 где ΔПстр – изменение прибыли от продаж за счет изменения структуры реализованной продукции;

П/0 – прибыль от реализации в 2013 г. в ценах и себестоимости 2012г.

ΔПстр = (370678/3229075) – (302578/2975612) * 3229075 = 0,012 * 3229075 = 38748,9 ( тыс. руб.)

В процентном отношении этот показатель определяется по формуле (16):

 

%ΔПстр = ΔПстр / П0 * 100 %                                                                     (16)

 

% ΔПстр = 38748,9 / 302578 * 100 % = 12,8%

Проверка произведенных расчетов осуществляется балансом факторов по формуле (17):

 

ΔП = ΔПр + ΔПс + ΔПq + ΔПстр                                                                  (17)

 

Δ П = 32291,5 + (– 28584) + 25719,13 + 38748,9 = 68175,53 (тыс. руб)

В процентном отношении по формуле (18):

 

%ΔП = %ΔПр + %ΔПс + %ΔПq + %Δ Пстр                                               (18)

 

%ΔП = 14,8% + 9,1% + 8,5% + 12,8% = 45,2%

Анализ показал, что прибыль от реализации в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 68175,53 тыс. руб. или 45,2 %. Основной причиной увеличения прибыли от реализации стало изменение структуры реализованной продукции, что позволило получить дополнительно 38748,9 тыс. руб.  или 12,8% прибыли, что оценивается положительно, так как свидетельствует об увеличении доли высокорентабельной продукции в общем объеме производства. Также на рост прибыли от реализации оказало влияние увеличение отпускных цен на продукцию предприятия, что позволило дополнительно получить 32291,5 тыс. руб. или 10,7%, что оценивается положительно, поскольку связано с повышением спроса на продукцию предприятия, изменение физического объема реализации увеличило плановую прибыль на 25719,3 тыс. руб. или 8,5 %.  Однако увеличение затрат на производство и реализацию продукции уменьшило предполагаемый объем прибыли на 28584 тыс. руб. или 9,1 %, что оценивается отрицательно, поскольку говорит о снижении эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов.

 

2.4 Анализ прочих  доходов и расходов

 

Цель анализа прочих доходов и расходов – выявление путей увеличения доходов и снижения расходов.

Прочие доходы и расходы отражают, прежде всего, результаты от инвестиционной, финансовой деятельности организации и от операций с имуществом организации.

Доходы от инвестиционной деятельности (кроме вложений во внеоборотные активы) образуются на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, либо принимает участие в совместной деятельности. Расходы по финансовой деятельности, связанной с увеличением собственного каптала (за счет выпуска и размещения акций и иных долевых бумаг) и заемных средств (в результате получения кредитов, займов и др.) указываются в строке «Проценты к уплате» Отчета о прибылях и убытках.

Результаты анализа прочих доходов и расходов обобщаются в таблицу 4.

 

 

 

 

Таблица 4 — Анализ прочих доходов и расходов ООО «Вихрь», тыс. руб.

 

Показатель	2012 год	2013 год	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
Проценты к получению	13640	19203	5563	140,8
Проценты к уплате	29849,5	12971,5	-16878	43,5
Доходы от участия в других организациях	43	84,5	41,5	196,5
Прочие доходы	145204,5	93958	-51246,5	64,7
Прочие расходы	174964	150231,5	24732,5	85,86
Прибыль(убыток)от прочей деятельности	45926	49957,5	4031,5	108,8

 

Анализ прочих доходов и расходов показал, что в 2012 г. и в 2013 г. по прочим операциям, связанным с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью, организация получила убытки, и в 2013 г. они увеличились на 4031,5 тыс. руб. или 8,8 %.  Основной причиной образования этих убытков может быть снижение качества и потребительских свойств основных средств вследствие их длительного и небрежного хранения.  Положительно на финансовом результате от прочих операций сказалось увеличение доходов от участия в других организациях на 41,5 тыс. руб. или 96,5 %. Однако отрицательная  динамика в структуре прочих доходов привела к уменьшению финансового результата от прочих операций на 51246,5 тыс. руб.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

В современных рыночных условиях анализ финансовых результатов имеет немаловажное значение, поскольку прибыль как экономическая категория, характеризуя чистый доход, является основной целью деятельности любого коммерческого предприятия и обеспечивает его платежеспособность.

По результатам курсовой работы можно сделать выводы о том, что балансовая прибыль увеличилась на 53144 тыс. руб. или 22,5 %. Это оценивается положительно. Основной причиной увеличения балансовой прибыли стало увеличение доходов от участиях в других организациях на 41,5 тыс. руб. или 96,5 %. Это свидетельствует о том, что предприятие может получать доходы не только за счет обычных видов деятельности, но и других источников. Однако убытки по прочим операциям, полученные организацией в 2013 г., уменьшили балансовую прибыль, а именно на 5737 тыс. руб. или 71,13 %. Прибыль от реализации в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 68175,53 тыс. руб. или 45,2 %. Основной причиной увеличения прибыли от реализации стало изменение структуры реализованной продукции, что позволило получить дополнительно 38748,9 тыс. руб.  или 12,8% прибыли, что оценивается положительно, так как свидетельствует об увеличении доли высокорентабельной продукции в общем объеме производства. Анализ прочих доходов и расходов показал, что в 2012 г. и в 2013 г. по прочим операциям, связанным с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью, организация получила убытки, и в 2013 г. они увеличились на 4031,5 тыс. руб. или 8,8 %.  Основной причиной образования этих убытков может быть снижение качества и потребительских свойств основных средств.

Несмотря на увеличение в 2013 г. по сравнению с 2012 г. финансовых результатов деятельности ООО «Вихрь», для повышения эффективности ее деятельности в будущем можно предложить следующие мероприятия:

• расширение производственных мощностей;
• снижение себестоимости реализуемой продукции;
• повышение эффективности использования производственных фондов;
• совершенствование системы управления производством.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ

 

 

1 Захарьин, В. Р. Теория бухгалтерского учета [Текст] : Учебник / В. Р. Захарьин. – М. : ИНФРА–М: ФОРУМ, 2009. – 304 с.

2 Канке, А. А. Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учебное пособие для вузов / А. А.Канке, И. П. Кошевая. – М. : Форум : ИНФРА–М, 2011 . – 288 с.

3 Климович, В. П. Финансы, денежное обращение, кредит [Текст] : Учебник / В. П. Климович. – М. : ИД «ФОРУМ»: ИНФРА–М, 2012. – 352 с.

4 Любушин, Н. П. Анализ финансово–экономической деятельности предприятия [Текст] : Учебное пособие для вузов / Н. П. Любушин, В. Б. Лещева, В. Г. Дьякова. – М. : ЮНИТИ – ДАНА, 2010. – 575 с.

5 Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие / Г. В. Савицкая. – М. : Инфра–М, 2009. – 536 с. 

6 Сергеев, И. В. Экономика предприятия [Текст] : Учебное Пособие / И. В. Сергеев. – М. : Финансы и статистика, 2009.– 304 с.

7 Смышникова, О. В. Анализ финансово–хозяйственной деятельности [Текст] : Учебное пособие / О. В. Смышникова. – Старый Оскол : ООО «ТНТ», 2011. – 212 с.

8 Пястолов, С. М. Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : Учебник / С. М. Пястолов. – М. : Мастерство, 2008. – 336 с.