Анализ финансовых результатов деятельности организации

• заемные средства;
• кредиторская задолженность;
• доходы будущих периодов;
• резервы предстоящих расходов и платежей.

При составлении бухгалтерского баланса организация обязана придерживаться принятых ею его содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса и пояснений к нему допускается в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу вместе с указанием причин, вызвавших это изменение.

Показатели по отдельным видам активов, обязательств, доходов и расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности не существенен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы показывают с подразделением на обычные и чрезвычайные.

Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели:

• выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и других обязательных платежей (нетто–выручка);
• себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов);
• валовая прибыль;
• коммерческие расходы (расходы на продажу);
• управленческие расходы;
• прибыль / убыток от продаж;
• проценты к получению;
• проценты к уплате;
• доходы от участия в других организациях;
• прочие доходы;
• прочие расходы;
• прибыль / убыток от обычной деятельности;
• чрезвычайные доходы;
• чрезвычайные расходы;
• чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

 

РАЗДЕЛ 2 АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ВИХРЬ»

 

 

2.1 Организационно–экономическая характеристика предприятия

 

 

ООО «Вихрь» – это компания, производящая и реализующая высококачественные колбасные изделия собственного производства.

Компания начала свою деятельность в марте 2012 года. Первым ее названием было «Мясная фабрика». В Августе 2012 года состоялось слияние ЗАО «Мясная фабрика» с ОАО «Фаворит». В том же месяце объединенная компания была перерегистрирована как ООО «Вихрь».

Деятельность предприятия характеризуется экономическими показателями, представленными в таблице 1.

 

Таблица 1 – Основные экономические показатели деятельности ООО «Вихрь»

 

Показатель	2012 год	2013 год	Отклонение, (+/-)	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	2975612	3261366,5	285754,5	109,6
Численность работников ППП, чел.	387	368	- 19	95, 1
Производительность труда 1 работника ППП, тыс. руб.	7688	8862	1173,5	115,3
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	3483000	3500000	17000	100,5
Среднемесячная ЗП 1 работника ППП, руб.	9000	9510	510	105,7
Балансовая прибыль, тыс. руб.	236099	289243	53144	122,5
Затраты на 1 рубль произведенной продукции, коп.	0, 88	0, 86	- 0, 1	97, 7
Рентабельность основной деятельности, %	14	17	3	121, 4

 

Из таблицы 1 видно, что выручка от реализации в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 285754,5 тыс. руб. или 9,6 %, что оценивается положительно, поскольку связано с увеличением физического объема производства. Это тоже, в свою очередь, оценивается положительно, так как свидетельствует о повышении спроса на продукцию. Увеличение выручки также может быть связано с ростом отпускных цен, что оценивается положительно в том случае, если причиной роста цен является увеличение спроса на продукцию и отрицательно, если рост цен – результат инфляционных процессов.

Среднесписочная численность работников уменьшилась в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 19 человек или 4, 91 %, а производительность труда 1 работника ППП увеличилась на 1173,5 тыс. руб. или 15,3 %, что может быть связано с приобретением модернизированного оборудования, внедрением новых технологий.

В 2013 г. по сравнению с 2012 г. также произошло увеличение и среднемесячной заработной платы на 510 руб. или 5,7 %, что может быть связано с ростом различных доплат – за сверхурочные работы, оплата простоев не по вине работников и др.  В результате увеличения среднемесячной заработной платы увеличился и фонд оплаты труда на 17000 тыс. руб. или 0,5 %.

В 2013 г. по сравнению с 2012 г. произошло увеличение балансовой прибыли на 53144 тыс. руб. или 22,5 %, что связано с ростом выручки от реализации.

Одним из положительных моментов 2013г. является также уменьшение затрат на 1 рубль товарной продукции на 2,27 % и увеличение рентабельности основной деятельности на 21,43 %, что оценивается положительно, поскольку свидетельствует о повышении эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов.

Итак, по сравнению с 2012 г. деятельность предприятия в 2013 г. характеризуется наличием большого количества положительных тенденций его развития.

 

2.2 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

 

Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является балансовая прибыль (прибыль до налогообложения).

Балансовая прибыль – сальдо доходов и расходов всех видов деятельности предприятия.

Балансовая прибыль в соответствии с формой №2 «Отчет о прибылях и убытках» формируется за счет доходов по обычным видам деятельности и прочим доходам.

Прибыль или убыток от продаж формируется следующим образом:

1. валовая прибыль определяется по формуле (1):

 

ВП = Выручка – нетто – себестоимость проданных товаров                (1)

 

2. прибыль (убыток) от продаж определяется по формуле (2):

 

ПР = ВП – коммерческие расходы – управленческие расходы              (2)

 

Прибыль, связанная с прочими видами деятельности определяется по формуле (3):

 

ПП = % к получению – % к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы – прочие расходы                                           (3)

 

Анализ балансовой прибыли проводится с помощью вертикального, горизонтального и трендового анализа.

Трендовый анализ изучает показатели балансовой прибыли за ряд лет с определением тренда, т. е. основной тенденции развития.

На основании горизонтального анализа балансовой прибыли устанавливается отклонение и принципы отклонений по различным источникам прибыли.

Результаты анализа балансовой прибыли отражены в таблице 2.

 

Таблица 2 — Анализ состава и динамики балансовой прибыли ООО «Вихрь»

 

Показатель	2012год	2013 год	Отклонение, (+/-)	Темп роста, %
Доходы и расходы по обычным видам деятельности	2975612	3261366,5	285754,5	109,6
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	2673034	2886981	213947	108,0
Валовая прибыль	302578	347385,5	44807,5	114,8
Коммерческие расходы	20553	35185	14632	171,2
Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	282025	339200,5	57175,5	120,3
Проценты к получению	13640	19203	5563	140,8
Проценты к уплате	29849,5	12971,5	-16878	43,5
Доходы от участия в других организациях	43	84,5	41,5	196,5
Прочие доходы	145204,5	93958	-51246,5	64,7
Прочие расходы	174964	150231,5	24732,5	85,86
Балансовая прибыль	236099	289243	53144	122,5

 

Анализ показал, что в 2013 г. по сравнению с 2012 г. балансовая прибыль увеличилась на 53144 тыс. руб. или 22,5 %. Это оценивается положительно. Основной причиной увеличения балансовой прибыли стало увеличение доходов от участиях в других организациях на 41,5 тыс. руб. или 96,5 %. Это свидетельствует о том, что предприятие может получать доходы не только за счет обычных видов деятельности, но и других источников., в связи с этим так же увеличились проценты к получению на 5563 тыс. руб. или на 40,8%. Однако отрицательно на балансовой прибыли отразилось увеличение себестоимости продукции на 213947 тыс. руб. или 8%, что оценивается отрицательно, поскольку говорит о снижении эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов.

 

2.3 Факторный  анализ прибыли от реализации

 

Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является балансовая прибыль (прибыль до налогообложения).

В структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес приходится на прибыль от реализации, именно поэтому данный показатель рассматривается более подробно.

На изменение прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы:

1. изменение отпускных цен на продукцию предприятия;
2. изменение себестоимости реализованной продукции;
3. изменение физического объема реализованной продукции;
4. изменение структуры реализованной продукции.

Для установления влияния этих факторов необходимо пересчитать выручку от реализации отчетного периода по ценам базисного периода и себестоимости фактического объема реализации и по себестоимости базисного периода.

Прибыль от реализации определяется по формулам (4) и (5):

 

Прп = Врп – Срп,                                                                                             (4)

 

Прп = (∑q1 * Ц1i) – (∑q1 * С1i)                                                                     (5)

 

где Врп (∑q1 * Ц1i) – выручка от реализации;

Срп (∑q1 * С1i) – себестоимость реализованной продукции

Основные данные, необходимые для анализа прибыли от реализации представлены в таблице 3.

 

Таблица 3 – Данные анализ прибыли от реализации ОАО «Вихрь»

Показатель	2012год	2013 год по ценам и себестоимости 2012 года	2013
Выручка от реализации продукции	2975612	3229075	3261366,5
Полная себестоимость реализованной продукции	2673034	2858397	2886981
Прибыль от реализации продукции	302578	370678	347385,5