История. Принципы и формы налогооблажения.Налоговая реформа России

Перечисленные изменения предоставляют возможность создания автоматизированного инструмента камерального контроля, по сопоставлению объемов покупок и продаж различных организаций. Такой механизм позволит непосредственно после представления налоговой отчетности, оперативно выявлять и пресекать попытки мошеннического возмещения НДС из бюджета.

В свою очередь, будет упрощен процесс камеральной налоговой проверки компаний, которые являются добросовестными плательщиками налогов. Пропадет необходимость в истребовании значительных объемов бумажных документов, поскольку подтверждение реальности и достоверности данных которые указаны в декларации будет производиться автоматически.

Отдельно следует отметить о распоряжении Правительства Российской Федерации от 10.02.2014 № 162-р, которым утверждается дорожная карта «Совершенствование налогового администрирования», координатором которой назначена Федеральная налоговая служба.

«Дорожная карта» ориентирована на процесс совершенствования и оптимизации системы налогового администрирования, с созданием комфортных условий взаимодействия бизнеса и органов государственной власти, в части процедур подачи и формирования налоговой отчетности, а также усовершенствования принципов документооборота.

Целями «дорожной карты» являются сокращение временных и материальных затрат предпринимателей, на подготовку и представление налоговой отчетности, сближение правил налогового и бухгалтерского учета, повышение эффективности механизмов администрирования НДС, стимулирование перехода налогоплательщиков и налоговых органов на электронный документооборот, совершенствование администрирования специальных налоговых режимов.

Среди характерных показателей проводимых преобразований и инноваций в области налогового администрирования, можно отметить показатели количества проводимых проверок, число которых снижается и одновременно их эффективности, а также, улучшении показателя законности проведенных доначислений налогов и сборов, и уровнем взыскания данных доначислений.

К настоящему времени в нашей стране в целом, завершен процесс формирования основ современной налоговой системы. Тем не менее, характер современного этапа развития отечественной экономики характеризуется наличием множества специфических для этого этапа проблем. В таких условиях, проведенная в последние годы налоговая реформа, является лишь одной из многих составных частей реформ, целью которых является повышение конкурентоспособности налоговой системы.

 

 

3.   Налоговое стимулирование инновационной деятельности в РФ

 

 

В последнее время динамика экономического роста РФ, все в большей степени определяется научными достижениями и уровнем технического развития страны в целом. Наблюдается стабильно растущая роль науки в экономическом прогрессе: развитие производства приобретает инновационный характер.

С экономической точки зрения, налоговое стимулирование представляет собой комплекс мер по предоставлению налоговых льгот и преимуществ субъектам экономических отношений, создающих благоприятные условия для осуществления ими инновационной деятельности. По существующему мнению, привлекательность и простота инструментов налогового стимулирования, прежде всего, заключается  в том, что все органы государственной власти и местного самоуправления отказываются от части средств, которые ранее должны были поступать от научных и инновационных организаций в государственные и местные бюджеты в виде налогов. Теперь, такие средства остаются в распоряжении указанных организаций для внедрения инноваций, проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок (далее «НИОКР»), расширения или модернизации производства, внедрения инноваций и т. д. Таким образом достигается эффект их косвенной финансовой поддержки: фискальная15 функция налогообложения в таких условиях трансформируется в стимулирующую.

Региональные органы имеют наибольший удельный вес в осуществлении налоговых стимулов. Они проявляются при создании технопарков, предоставлении различных форм налоговых льгот для предприятий и организаций которые внедряют или разрабатывают инновационные технологии. На федеральном уровне основными статьями затрат являются: расходы на финансирование создания государственных корпораций, которым переданы функции инноваторов (Роснано). На муниципальном уровне налоговое стимулирование инновационной деятельности практически не осуществляется ввиду отсутствия необходимого объема бюджетных ресурсов.

Из этого следует, что изменения в фискальной политике — это один из самых эффективных способов стимулирования инноваций в нашей стране. Для того чтобы предприятия смогли осуществлять инновационную деятельность нужны свободные финансовые ресурсы, которые могут быть высвобождены вследствие сокращения налоговой нагрузки, этим и объясняется высокая результативность налогового стимулирования.

На сегодняшний день спектр мер налогового стимулирования инновационной деятельности предприятий, установленных в Российской Федерации, довольно широк. Примерами таких мер являются инвестиционный налоговый кредит (по налогам на прибыль и имущество), ускоренная амортизация, уменьшение налогооблагаемой базы, применение пониженных ставок налогов и страховых взносов (для резидентов особых экономических зон технико-внедренческого типа), налоговые льготы по УСН и т. д. 16

Среди трудностей, возникающих при налоговом стимулировании, стоит отдельно отметить: недостаточное теоретическое и методологическое понимание сути инновационной деятельности предприятий в качестве объекта налогового регулирования, также в теории налогообложения отсутствует устоявшийся понятийный инструментарий налогового стимулирования.

Те льготы, которые в данное время применяются в РФ, нельзя считать полностью эффективными. К примеру, некоторые меры вызывают вопросы с точки зрения их уместности. Так, налоговые льготы по УСН оказываются непродуктивными, поскольку субъекты упрощенных режимов — как правило, это малые предприятия, которые крайне редко осуществляют инновации. Сама по себе, ускоренная амортизация, которую принято считать льготой, не является механизмом налогового стимулирования с экономической точки зрения, а представляет собой лишь один из способов минимизации убытков предприятия от инфляции.

Стоит отметить, что приоритетные направления фискальной политики РФ на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов, которые предопределяют ориентиры развития налоговой системы РФ, являются достаточно ограниченными с точки зрения определения того, что необходимо изменять в налоговой сфере для стимулирования инновационной деятельности предприятий. Это объясняется тем, что, как уже было сказано выше, система налогового стимулирования инновационной деятельности предприятий в значительной мере уже сформировалась, также в данном документе не учтен последний зарубежный опыт в данном направлении, который бы содействовал развитию фискальной политики в области инноваций. Используя зарубежный опыт, но с адаптацией к российским условиям, можно выйти на новые пути развития в этом направлении. Нужно отметить, что понадобится финансово-экономическое обоснование предлагаемых налоговых новшеств. Особенно важным является также то, что не должна ставиться задача включения в российское законодательство всех мер, разработанных в данной сфере за рубежом, а происходить избирательно.

С целью поиска новых методов стимулирования инновационной деятельности в РФ, стоит обратиться к зарубежному опыту.

Опыт западных стран говорит нам о существенных масштабах использования различных механизмов налогового стимулирования в финансовой политике стран с развитой рыночной экономикой. В отдельных странах компаниям позволено вычитать из налогооблагаемой базы более 100 % средств, которые были израсходованы на научные изыскания и разработки. К примеру, компании Австралии имеют право вычитать из налогооблагаемого дохода 150 % объема своих затрат на НИОКР. Опыт таких стран как Ирландия, Индия, Китай, Израиль, Тайвань по предоставлению беспрецедентных налоговых льгот компаниям, которые осуществляют свою деятельность в инновационной сфере, привел к экономическому росту в указанных странах, изменению в короткие сроки структуры их экономик с ориентацией на высокотехнологичные отрасли. Кроме того, стоит обратить внимание на такую меру, как снижение на 50 % ставки налога на прибыль, которая была получена от реализации высокотехнологичных товаров и услуг.

Новым, заслуживающим внимания явлением в практике налогового стимулирования инновационной деятельности ряда индустриальных стран, в последние годы стало уменьшение ставки налогообложения доходов корпораций, которые были получены в результате реализации запатентованной продукции. Подобную практику в той или иной форме уже ввели семь государств Европы и Китай. Хотя нормы предоставления этой льготы в разных странах имеют существенные различия, в специализированной литературе их совокупность объединили одним общим термином «патентное окно». В отличие от большинства широко распространенных льгот на проведение НИОКР, целью которых является создание наиболее подходящих условий на ранних этапах внедрения инновационных процессов, таким образом, снижается себестоимость проводимых исследований и разработок, «патентное окно» создает налоговые стимулы для успешной коммерческой реализации полученных результатов инновационной деятельности. В большинстве случаев, эти стимулы выражены установкой более низкой ставки налогообложения прибыли. Эти меры, направлены на поощрение успешной инновационной деятельности, от которой во многом зависит экономический рост, конкурентоспособность и создание новых рабочих мест. Некоторые страны установили верхний предел налоговых льгот, которые доступны компаниям в рамках «патентного окна». В Ирландии это 5 млн. евро, в Испании — шестикратный размер затрат на разработку которая обеспечила доход. В Китае после того как компанией были получены льготы на сумму в 5 млн. юаней, вся ее последующая прибыль облагается налогом в размере 50 % от общей ставки налогообложения прибыли.

Среди прочих мер налогового стимулирования инновационной деятельности можно часто услышать мнение о необходимости введения нового специального налогового режима. Такая мера позволила бы осуществить комплексное решение вопросов связанных с налогообложением указанных организаций и урегулировать проблемы, относящиеся к налоговому учету, отчетностью и налоговому администрированию. В рамках указанного специального налогового режима предлагается освободить организации занимающиеся научной и инновационной деятельностью от уплаты единого социального налога, НДС (за исключением ввоза товаров на таможенную территорию РФ), налога на прибыль, налога на имущество организаций и земельного налога.

Из этого следует, что основным результатом после введения нового специального налогового режима могло бы стать, в первую очередь, снижение общего налогового бремени на организации инновационной сферы. Помимо этого, эта мера, позволила бы осуществить комплексное решение вопросов, которые возникают в процессе налогообложения инновационных организаций и урегулировать требующие уточнения с учетом специфики их деятельности проблемы, связанные с налоговым учетом, отчетностью и налоговым администрированием.

Проанализировав мировой опыт, представленный выше, можно сделать вывод о существовании различных форм и методов налогового стимулирования инновационной активности предприятий. При этом следует отметить, что принимаемые меры, в большинстве случаев, являются органичной частью общей системы мер регулирования экономики.

 

Таким образом, среди наиболее интересных мер налогового стимулирования, получивших заметное развитие за пределами нашей страны в последние годы и пока не нашедших своего применения в Российской Федерации можно особо выделить следующие основные меры:

- введение налогового  режима «патентного окна», который  делает акцент на конечных  результатах инновационной деятельности  предприятий, обеспечивая им более  благоприятный налоговый режим  в случае получения дохода  от создания и широкомасштабного  использования интеллектуальной  собственности (патентов, лицензий, товарных  знаков, ноу-хау и пр.);

- введение специального налогового режима для предприятий, занимающихся инновационной деятельностью;

- стимулирование участия промышленных предприятий в формировании научно-исследовательских объединений для совместного решения наиболее серьезных проблем при помощи налоговых льгот;

-  введение практики  установки налоговых льгот на  определенные фиксированные временные  периоды (5–10 лет) с последующей оценкой  их эффективности;

- целесообразно развернуть  на постоянной основе научные  исследования по оценке и сравнению  эффективности различных налоговых  льгот в РФ и за рубежом, а также по определению направлений  инновационного развития.

Из этого следует, что текущая ситуация с инновациями крайне нуждается в более активном налоговом стимулировании, чем существующее на данный момент и установленное российским законодательством.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

Подводя итоги, определим основные цели современной налоговой политики государств с рыночной экономикой. Налоги, а также затраты на их взимание и администрирование должны быть по возможности минимизированы. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и правительствам в их стремлении получить сбалансированные бюджеты. Но так очень легко свести налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования предпринимательской и производственной деятельности, поддержки свободной конкуренции.

Под налогом, пошлиной, сбором принято понимать платежи принудительно осуществляемые юридическими или физическими лицами в доход государства, осуществляемые в порядке, который четко регулируется соответствующими законодательными актами. Налоги могут быть прямыми и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в формировании доходной части бюджета.