Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Июня 2015 в 02:25, отчет по практике
Цель данного курсового проекта — комплексное изучение ведения внутрихозяйственного контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей и автоматизация данного процесса.
Задачи:
рассмотрение организации внутрихозяйственного контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей на предприятии;
выявление потребностей предприятия в сфере автоматизации данных процессов;
создание автоматизированной системы для учета товаров на оптовом складе.
Потери товаров на всех стадиях их движения подразделяются на нормируемые потери и ненормируемые (сверхплановые) потери.
К нормируемым потерям товаров относятся их потери в пределах норм естественной убыли, произошедшие по различным причинам при перевозке, хранении и продаже, связанные с изменением их физико-химических свойств (распыл, усушка, раскрошка, утечка, разлив и т.п.).
Нормы установлены в процентах к продажной стоимости товаров и дифференцированы по видам товаров, временам года их использования, климатическим зонам, срокам и условиям хранения.
Нормы естественной убыли применяются к товарам, отпущенным со склада за период между двумя инвентаризациями одних и тех же товаров с учетом срока их хранения.
Если учет товаров на складе ведется по сортам, то для определения размера естественной убыли необходимо рассчитывать средний срок хранения товара на складе.
Недостача товаров в пределах установленных норм естественной убыли списываются с материально-ответственных лиц по тем ценам, по которым товары были оприходованы.
От поставщиков или транспортных организаций (на товарных станциях) поступающие материалы получает доверенное лицо предприятия по доверенности. Получая груз, он сверяет его с транспортными документами. При получении груза от транспортных организаций проверяется количество, вес, сохранность упаковки. В случае обнаружения расхождения с транспортными документами составляется коммерческий акт.
Он является основанием для предъявления претензий к транспортной организации.
Полученный груз доставляется
на склад и передается кладовщику под
расписку. При приемке на складе проверяется
количество, ассортимент, качество поступивших
товаров. Принятые товары оформляются
приходными чордерами. На складе
ведется количественный учет товаров.
Для этого бухгалтерия открывает
номенклатурный номер товаров. В карточке указываются номер склада, марка, сорт, профиль, размер, единица измерения, цена и наименование товара, а также данные о движении учитываемых ценностей.
Затем в карточке делаются записи по каждому приходному (расходному) документу отдельной строкой. Данные лимитно-заборных карт записываются по итогу. По окончании месяца все остатки из карточек переносятся в ведомость остатков товаров на складе.
Ведомость остатков передается в бухгалтерию или на вычислительный центр, где производится оценка остатков товаров на складе.
Бухгалтер регулярно проверяет правильность записей в карточках складского учета и подтверждает их своей подписью в последней графе.
Одновременно кладовщик сдает, а бухгалтер принимает приходно-расходные документы на товары по реестру типовой формы.
При автоматизации учета складской учет товаров вместо картотеки ведется с помощью компьютеров. Ниже представлена схема автоматизированной формы учета (Рисунок 2):
Рисунок 2- Схема автоматизированной формы учета
Реестры составляются отдельно по приходу и расходу товаров на складе. По данным реестров и приложенных к ним первичных документов бухгалтерия составляет накопительные ведомости по приходу и расходу товаров за месяц.
Для документального оформления операций используются следующие унифицированные формы:
Доверенность (форма №М-2 и М-2-а)
Применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению. Таким лицом может быть только работник, состоящий с организацией в трудовых отношениях.
Получателю ценностей доверенность дается под расписку. Срок действия доверенности - 15 дней. Доверенность на получение товарноматериальных ценностей в порядке плановых платежей может быть выдана на календарный месяц.
Для учета движения товаров применяется первичная учетная документация, отвечающая требованиям Основных положений по учету материалов, и приспособленная для автоматизированной обработки. Количество экземпляров выписываемых документов и их документооборот каждая организация устанавливает самостоятельно исходя из вида деятельности, уровня автоматизации и системы учета.
Для документального оформления операций используются следующие унифицированные формы:
Приходный ордер (форма № М-4)
Применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или переработки. Приходный ордер составляется в одном экземпляре материально ответственным лицом в день поступления ценностей на склад. Приходный ордер выписывается на фактически принятое количество ^ ценностей.
Карточка учета товара.
Применяется для учета движения товаров на складе по каждому сорту, виду, размеру. Карточка заполняется на каждый номенклатурный номер. Ведет карточку материально-ответственное лицо. Записи в карточке вносятся на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции. На каждый номенклатурный номер заводится отдельная карточка, в которой заполняются все реквизиты данного товара(цена, единицы измерения, поставщик и т.д.)
Для сокращения количества первичных документов там, где это целесообразно, рекомендуется оформлять отпуск материалов непосредственно в карточках учета товаров. В этом случае расходные документы на отпуск товаров не оформляются, а сама операция
производится на основе лимитных карт, выписываемых в одном экземпляре, и не имеющих значения бухгалтерских документов.
Лимитно-заборная карта (форма № М-8)
Применяется для оформления отпуска товаров, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска товаров. Является оправдательным документом для списания товара. Лимитно-заборная карта выписывается в двух экземплярах на одно наименование товара (номенклатурный номер).
\
При проведении внутреннего аудита широко используется инвентаризация ценностей - физическая проверка - осмотр и подсчет аудитором материальных активов (производственных запасов, денежных средств, основных фондов и др.), а также инвентаризация расчетов и обязательств и других статей баланс
Порядок проведения инвентаризации на каждом отдельном предприятии должен быть предусмотрен Учетной политикой предприятия как основополагающим методом проверки наличия на его балансе активов и обязательств. Наличие такого порядка обусловлено спецификой работы отдельно взятого предприятия.
Кроме того, Законом предусмотрено, что все организации обязаны проводить инвентаризацию ценностей и обязательств в порядке и сроки, предусмотренные и установленные руководителем организации за исключением приведенных ниже случаев, когда проведение инвентаризации чобязательно.
Участие специалистов внутреннего аудита в составе инвентаризационных комиссий наряду с представителями администрации предприятия, работниками бухгалтерской, инженерной, технологической и других служб предусмотрено Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Поэтому они принимают участие не только в проведении плановых и выборочных инвентаризаций, но и в случаях, когда проведение инвентаризации обязательно, а именно:
Сплошная или полная инвентаризация имущества и финансовых обязательств предприятия обязательно проводится в конце года перед составлением годового бухгалтерского баланса.
Обязательная периодичность проведения полных инвентаризаций в зависимости от вида имущества предусмотрена Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ. Так, инвентаризация сырья и материалов должна проводиться ежегодно, основных средств - один раз в три года, библиотечных фондов - один раз в пять лет.
Правила проведения инвентаризаций регламентированы Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Специалист внутреннего аудита перед инвентаризационным процессом обязан проверить наличие на предприятии в составе учетной политики порядка проведения инвентаризации, как этого требует закон, проверить содержание этого порядка на соответствие требованиям Методических указаний.
Правила проведения инвентаризации.
Для проведения инвентаризации в организации должна быть создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ создаются рабочие инвентаризационные комиссии. При наличии в организации ревизионной комиссии и небольшом объеме работы по инвентаризации можно поручить проведение инвентаризации ей.
Комиссия готовит и обеспечивает инвентаризацию, инструктирует членов рабочих инвентаризационных комиссий, проводит контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций, а также выборочные
инвентаризации товарно-материальных ценностей в местах хранения и переработки в межинвентаризационный период.
Также она проверяет правильность результатов инвентаризаций, обоснованность предложенных зачетов по пересортице ценностей на базах, в складах, кладовых, цехах, на строительных участках и в других местах их хранения. При необходимости (например, при выявлении серьезных нарушений правил проведения инвентаризации) комиссия проводит (по поручению руководителя предприятия) повторные сплошные инвентаризации и вносит предложения о порядке урегулирования выявленных недостач и потерь от порчи ТМЦ.
Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации своим приказом, который нужно зарегистрировать в Журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации. Учитывая важность инвентаризации, в комиссию целесообразно включать специалистов, обладающих необходимой ччквалификацией для проведения анализа правильности оценки имущества и финансовых обязательств организации. Руководитель организации должен создать условия для проведения точной и полной проверки фактического наличия имущества в установленные сроки: обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения груза, измерительными и контрольными приборами и пр.
В ходе инвентаризации проверяется и документально подтверждается наличие имущества и обязательств, их состояние и оценка. Инвентаризации подвергается все имущество организации и все виды ее финансовых обязательств. При этом проверять следует имущество, которое принадлежит организации на праве оперативного управления, находится на ответственном хранении, арендуемое имущество, полученное для переработки, а также неучтенное имущество. Такая инвентаризация называется сплошной.
По решению руководителя может проводиться выборочная инвентаризация, в ходе которой проверяется какая-либо часть имущества.
Это могут быть товарно-материальные ценности, относящиеся к одному материально ответственному лицу или находящиеся в одном месте.
Важно помнить о том, что если при проведении инвентаризации отсутствует хотя бы один член комиссии, то ее результаты будут признаны недействительными. Еще одним обязательным условием при проверке фактического наличия имущества является присутствие материально ответственных лиц. При коллективной (бригадной) материальной ответственности инвентаризация проводится с обязательным участием бригадира или его заместителя и членов бригады, работающих на момент начала инвентаризации.
Прежде чем приступить к проверке фактического наличия имущества, рабочая инвентаризационная комиссия обязана опломбировать подсобные помещения, подвалы и другие места хранения ценностей, имеющие отдельные входы и выходы, проверить исправность всех весовых и измерительных приборов и соблюдение установленных сроков их клеймения.чВесы проверяются на устойчивость, чувствительность и точность взвешивания.
До начала инвентаризации материально ответственные лица должны представить отчеты о движении ценностей и денежных средств и дать расписку, что все ценности, находящиеся на их хранении, оприходованы, а выбывшие - списаны в расход, и что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию или комиссии. Аналогичные расписки дают лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.