6. В налогооблагаемую базу по товарам, ввозимым на территорию РФ, включаются таможенная стоимость товара, таможенная пошлина, а по подакцизным товарам и сумма акциза.

     Плательщиками налога являются:

• предприятия и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
• полные товарищества, реализующие товары, работы, услуги от своего имени;
• индивидуальные частные предприятия;
• филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ и самостоятельно реализующие товары, работы, услуги;
• международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ.

     Плательщиками НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, являются предприятия  и другие лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством РФ.

     При взимании НДС существенную роль играет правильное установление места реализации работ, услуг. Им является:

     1) место нахождения недвижимого  имущества, если работы, услуги  связаны непосредственно с этим  имуществом;

     2) место фактического осуществления  работ, услуг, если они связаны  с движимым имуществом;

     3) место фактического осуществления  услуг, если они оказываются  в сфере культуры, искусства, образования,  физкультуры или спорта либо  в иной аналогичной сфере деятельности;

     4) место предпринимательской деятельности  покупателя услуг, если он имеет  место нахождения в одном государстве,  а продавец — в другом. Эти  положения применяются в отношении  следующих услуг: по передаче  в собственность или переуступке  патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или других аналогичных прав; консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, а также услуг по обработке информации и других аналогичных услуг; по предоставлению персонала; по сдаче в аренду движимого имущества, кроме транспортных средств транспортных предприятий; агента, привлекающего от имени основного участника контракта предприятие или физическое лицо для выполнения соответствующих услуг;

     5) место осуществления предпринимательской  деятельности предприятия или физического лица, выполняющего эти работы и оказывающего эти услуги.

     Если  реализация работ, услуг носит вспомогательный  характер по отношению к реализации других товаров, местом такой вспомогательной  реализации признается место реализации основных товаров.

     Рассмотрим  ставки НДС. Они установлены в  следующих размерах:

     10% — по хлебу и хлебобулочным  изделиям, молоку и молокопродуктам,  кроме мороженого, продуктам детского  и диабетического питания; 

     20% — по остальным товарам. 

 
 
     

2. Возмещение налога на добавленную стоимость

 

     Возмещением НДС называется возврат из бюджета  лишних сумм налога на добавленную  стоимость (НДС). Необходимость провести возмещение НДС  чаще всего появляется перед лизинговыми компаниями, фирмами, ведущими экспортные и импортные операции. При этом в каждом конкретном случае возмещения НДС перед плательщиками этого налога возникают различные трудности и проблемы.

 

 Прежде всего, возмещение НДС связано с обязательной налоговой проверкой после подачи заявления о возмещении НДС. В связи с этим любая фирма, которая подает заявление о  возмещении НДС, должна быть уверена в качестве своих документов — финансовой отчетности, договоров, бухгалтерских документов. Если налоговый орган при такой проверке перед возмещением НДС обнаружит малейшие пробелы и недостатки, то он не только не проведет возмещения НДС, но и может обязать фирму уплатить дополнительные налоговые штрафы. 

     Именно  поэтому каждый плательщик налогов, подающий заявление о  возмещении НДС, должен тщательно подготовить свои документы к проверке после подачи заявления о возмещении НДС.

     Возмещение  НДС может происходить двумя  способами. Один из способов возмещения НДС – это зачет НДС, зачет  денежных средств происходит в счет текущих платежей по налогам и  сборам, подлежащим уплате в бюджет, также, если имеются, в счет задолженностей по налоговым санкциям, в счет недоимок и пени по налогам и сборам. 

     Возмещение  НДС путем возврата происходит путем  подачи заявления в налоговый  орган о возмещении т.е. возврате НДС. Заявление в налоговый орган должно быть подано в течение 3 месяцев со дня подачи налоговой декларации и всех необходимых документов, подтверждающих, что у юридического лица есть право на получение возмещения.

     К таким документам по возмещению НДС, относятся: 

• договор юридического лица с иностранным лицом на поставку товара
• выписка из банка;
• таможенная декларация, подтверждающая экспорт или импорт товара;
• транспортные документы, подтверждающие вывоз товара или ввоз и т.п.

     По  законодательству Российской Федерации  возмещение НДС путем возврата или зачета может происходит во вне судебном порядке. Это достаточно сложный процесс, который включает, помимо проверки налоговым органом всех поданных документов, также и выездную налоговую проверку. В этом случае Вам не обойтись без нашей помощи, так как для того, чтобы не доводить дело до суда нужно правильно составить пакет документов: заявление о возмещении НДС, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по ставке 0%, правильно сформировать пакет необходимых первичных документов, подтверждающих импорт товаров. Правильно составленный пакет документов о возврате НДС не даст налоговой придраться к чему-то.

     Возмещение НДС: документация для возмещения НДС. 

     Для того, чтобы начать работу по возмещению НДС необходимы следующие документы:

• налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за возмещаемый период;
• контракт между иностранным налогоплательщикам и организацией которая возмещает НДС, если таковые контакты имеются;
• таможенные декларации, которые могут подтвердить экспорт или импорт товара;
• выписка с расчетного счета, которая подтверждает факт оплаты товара;
• транспортные документы, которые подтверждают вывоз или ввоз товаров через границу Российской Федерации;
• платежные поручения, подтверждающие уплату НДС;
• все учредительные документы налогоплательщика;
• свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

     Если  уже подавали в налоговый орган заявление о возврате НДС путем зачета или возврата, но налоговый орган вынес решения об отказе возмещения НДС, то можно оспорить это решение в судебном порядке.

 
     

3. Модель  обработки информации при возмещении налога на добавленную стоимость 

 

     Лучше всего пример модели обработки информации  при возмещении налога на добавленную стоимость показывает программа «Возмещение НДС: Налогоплательщик». Данная программа предназначена для выполнения следующих функций:

• Ввод информации из документов, подающихся налогоплательщиком в ИФНС России для подтверждения обоснованности возмещения НДС по экспортным операциям, в электронном виде.
• Формирование базы данных деклараций на возмещение НДС, включая информацию из сопутствующих документов, на рабочей станции пользователя. Под «декларацией» понимается пакет документов в электронном виде, подающийся налогоплательщиком и подтверждающий правомерность возмещения сумм НДС при экспортных поставках, в рамках одной декларации (пакета документов) на возмещение НДС, подаваемой на бумажных носителях. Таким образом, одна декларация в электронном виде полностью соответствует декларации и пакету сопровождающих документов, подаваемой налогоплательщиком в ИФНС России для подтверждения обоснованности возмещения сумм НДС за определенный отчетный период (месяц, квартал). Если одна декларация включает информацию по нескольким международным контрактам, в программе производится ввод данных по всем этим контрактам в рамках одной электронной декларации.
• Формирование текстовых файлов передачи информации по Декларациям в ИФНС России.
• Прием текстовых файлов, ранее выгруженных из программы «Возмещение НДС: Налогоплательщик»

     Программа «Возмещение НДС: Налогоплательщик»  поздней версии также позволяет производить прием текстовых файлов, ранее выгруженных из программы «Возмещение НДС: Налогоплательщик» более ранней версии.

     Для того, что бы более точнее понять смысл модели обработки информации при возмещении налога на добавленную стоимость, стоит ознакомиться с кратким руководством пользователя программы «Возмещение НДС: Налогоплательщик», осуществляющий заполнение деклараций на индивидуальной рабочей станции (компьютере) с помощью программы «Возмещение НДС: Налогоплательщик», формирование выходного текстового файла для передачи декларации в электронном виде в ИФНС России. Он содержит сведения о составе и характеристиках программы, ее настройке, вводе новых и редактировании содержащихся в БД программы деклараций, формировании, приеме файлов передачи информации и сопровождении в процессе эксплуатации.

     Входными  данными, или входной информацией, программного комплекса «Возмещение НДС: Налогоплательщик»  являются:

      а)   Информация из документов на бумажных носителях, предназначенных для предоставления в ИФНС России с целью подтверждения правомерности возмещения НДС, включая:

• Международный контракт (копия контракта)
• Паспорт сделки
• Выписки банка
• Грузовые таможенные декларации (копии)
• Копии транспортных, товаросопроводительных документов

     и т.д.

     В случае реализации товаров через  комиссионера по договору комиссии:

• договор комиссии (копия договора)

     б) Нормативно-справочная информация, используемая при заполнении Деклараций в электронном виде, включая:

• Справочник кодов валют
• Справочник кодов стран мира
• Справочник кодов единиц измерения
• Справочник налоговых органов РФ
• Справочник кодов таможенных органов РФ
• Справочник признака экспортера
• Справочник признака комиссионера
• Справочник признака поставщика
• Справочник форм расчетов
• Справочник видов деятельности
• Справочник видов работ (услуг)
• Справочник видов счетов
• Справочник видов товаросопроводительного документа

     в)  Текстовые файлы определенного формата, содержащие наборы деклараций с информацией, переданной налогоплательщиком в ИФНС России, предназначенные для приема данной программой (при использовании в ИФНС).

     Ввод  входной информации осуществляется в экранные формы программы с  помощью клавиатуры и мыши, а также производится выбор необходимых значений реквизитов из ниспадающих меню справочников.

     Выходными данными, или выходной информацией, программы «Возмещение НДС: Налогоплательщик» являются:

1. Текстовые файлы определенного формата, содержащие наборы деклараций, предназначенные для передачи информации от налогоплательщика в ИФНС России.
2. База данных Деклараций, формируемая на рабочей станции пользователя, включая фактографические справочники, которые могут автоматически формироваться программой: