Модель обработки информации при возмещении налога на добавленную стоимость

• проверить, не рискует ли их бизнес (борьба с рейдерским захватом);
• узнать адрес и режим работы любой налоговой инспекции;
• без проблем заполнить платежный документ на уплату налога.

     Данные  сервисы в значительной мере призваны упростить жизнь налогоплательщикам и оказать им информационную поддержку. В ближайшем будущем в рамках проекта «Электронная Россия» на базе федерального центра обработки данных планируется внедрение ряда новых сервисов: предоставление налогоплательщикам возможности узнать на сайте ФНС России об их задолженности по налогам и сразу же сформировать платежный документ для ее погашения, предоставление юридическому лицу возможности через Интернет получить выписку из ЕГРЮЛ о самом себе, предоставление физическому лицу возможности на основании заявления, поданного через Интернет, встать на учет и без лишних трудностей получить идентификационный номер налогоплательщика и др.

     Обработка налоговой и бухгалтерской отчетности

     В 2008 году федеральный ЦОД совместно  с Управлением ФНС России по Московской области приступил к внедрению технологии обработки налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, представленных налогоплательщиками на бумажном носителе в налоговые инспекции Московской области. В настоящий момент централизованным вводом налоговой и бухгалтерской отчетности обеспечены все 38 инспекций Московской области.

     Осенью 2009 года федеральный ЦОД совместно с Управлением ФНС России по г. Москве приступил к внедрению этой же технологии во всех инспекциях столицы. Достаточно успешно прошла первая декларационная кампания — сдача отчетности за девять месяцев (III квартал) 2009 года, но окончательные итоги будут подведены в начале 2010 года. В 2009 году Межрегиональной инспекцией по централизованной обработке данных обработано около 100 000 деклараций и отчетов налогоплательщиков Московской области и 25 000 — Москвы. Обработка налоговых деклараций сопровождается отражением сведений из них в бумажном и электронном архивах. Оригинал документа не возвращается в инспекцию, а помещается в бумажный архив, где может быть найден в течение нескольких минут. Внедряемая технология позволяет любому сотруднику территориальной инспекции получить по каналам связи за считанные минуты образ каждого листа необходимого ему документа вместо поиска его на полках архива.

     Письменное  информирование налогоплательщиков и биллинговая технология

     Не  многие налогоплательщики Москвы и  Московской области догадываются, что  все заказные письма с налоговыми уведомлениями или требованиями печатаются и оформляются в одном  месте — федеральном центре обработки  данных. Этот центр выполняет функцию письменного информирования налогоплательщиков Москвы начиная с 2004 года, а Московской области — с 2006-го. На выполнение этой функции в каждой из 78 обслуживаемых федеральным ЦОД инспекций потребовалось бы как минимум пять человек, в то время как в федеральном ЦОД эту работу выполняет всего лишь один отдел численностью 18 человек. По итогам внедрения данной технологии во втором регионе — Московской области с 2007 года объем составил 10 млн. отправлений в год. За 11 месяцев 2009 года федеральным центром обработки данных отправлено почти 8,3 млн. налоговых уведомлений и требований на общую сумму более 11,3 млрд. руб. До конца этого года предстоит отправить чуть более 1,7 млн. документов. Для удобства налогоплательщика документы направляются вместе с заполненным платежным поручением, а от налогоплательщика нужна лишь подпись.

     Документом, подтверждающим факт отправки налогового уведомления или требования налогоплательщику, служит реестр почтовых отправлений  со штемпелем почты о дате отправки письма. Согласно статьям 52 и 69 Налогового кодекса письмо считается полученным налогоплательщиком через шесть дней с даты его отправки. Реестры с отметками почты сканируются федеральным ЦОД и помещаются в бумажный архив. Инспекции могут получить электронную копию реестра с отметкой почты и при необходимости использовать ее в работе.

     В 2009 году внедрена технология автоматизированной обработки возвращенных почтой заказных писем, которые не удалось доставить. Информация о причинах невручения письма в электронном виде попадает в инспекцию, проводившую начисления. Данная информация позволяет инспекциям оперативно проводить работу по выверке как собственных баз данных, так и сведений, полученных от регистрирующих объекты налогообложения органов, внесению необходимых корректив и повторному направлению информации налогоплательщику.

     В 2008 году в федеральном ЦОД внедрена биллинговая технология обмена информацией со Сбербанком. После отправки налоговых уведомлений и требований на печать инспекции Москвы и Московской области направляют через федеральный ЦОД в Сбербанк реестры платежных документов. В ответ по факту уплаты налогоплательщиком суммы налога Сбербанк направляет информацию в федеральный ЦОД для доведения ее до инспекций. Поступившие сведения о платежах автоматически заносятся в карточку лицевого счета налогоплательщика.

     Кроме того, штрих коды, наносимые на платежные документы при централизованной печати, позволяют исключить ошибки операционниста Сбербанка при вводе платежа. Внедрение данной технологии позволяет использовать для оплаты налогов банковские платежные терминалы. В перспективе оплатить налог можно будет на сайте Cбербанка через Интернет.

     По  аналогии с централизованной системой регистрации при участии федерального центра обработки данных ведутся работы по созданию на федеральном уровне централизованной системы ведения лицевых счетов, что позволит в любое время предоставлять налогоплательщикам актуальные сведения об имеющейся у них задолженности, начисленных и уплаченных суммах.

     Централизация информации с участием федерального ЦОД о разосланных налогоплательщикам платежных документах в рамках биллинговой технологии позволит оплачивать налоги в любом московском или подмосковном отделении Сбербанка

     Подтверждение статуса налогового резидента

     С февраля 2008 года федеральный центр  обработки данных выдает юридическим и физическим лицам документы, подтверждающие статус налогового резидента Российской Федерации. Информация о порядке подтверждения статуса налогового резидента размещена на официальном сайте ФНС России. Подтверждение статуса требуется налогоплательщикам для получения освобождения от двойного налогообложения на основе международных соглашений. За 2009 год федеральным ЦОД уже обработано более 10 000 комплектов документов. В 2010 году запланирована автоматизация этой услуги, что, как ожидается, должно упростить заполнение заявления, сократить сроки рассмотрения документов и принятия по ним решения и положительно сказаться на качестве оказания данной услуги.

     Решение большинства многоуровневых прикладных задач, которые разрабатываются и внедряются ФНС России в области информационных технологий, не обходится без участия федерального центра обработки данных. Число и сложность задач, возложенных на федеральный ЦОД, постоянно растут, требуя от его сотрудников непрерывного повышения квалификации. Положительные результаты работы являются лишним доказательством того, что сотрудники федерального ЦОД с этими задачами успешно справляются.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
     

• НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ  И МОДЕЛЬ ОБРАБОТКИ  ИНФОРМАЦИИ ПРИ ЕГО  ВОЗМЕЩЕНИИ

 
     

1. Налог на добавленную стоимость

       Облагаемый налогом оборот.

     На  всех стадиях производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг  создается добавленная стоимость  — разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Часть добавленной стоимости является объектом налогообложения.

     Налог на добавленную стоимость (НДС) —  косвенный федеральный налог, выполняющий в основном фискальную функцию и использующийся в целях регулирования доходной базы региональных и местных бюджетов.

     Объектами налогообложения служат обороты  по реализации товаров, выполненных  работ и оказанных услуг, а  также товары, ввозимые на территорию РФ, в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством РФ.

     НДС облагаются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне, а также обороты по:

1. реализации товаров, работ, услуг внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на себестоимость, а также своим работникам;
2. реализации товаров, работ, услуг в обмен на другие товары, работы, услуги;
3. передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров, работ, услуг другим предприятиям или физическим лицам;
4. реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

     Облагаемый  налогом оборот — это стоимость реализуемых товаров, исходя из применяемых цен и тарифов, без включения в них НДС. В облагаемый оборот включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров, работ, услуг.

     1. Зачастую предприятия осуществляют реализацию товаров по ценам ниже фактической себестоимости. В этом случае для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичные товары, сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. Если предприятие не могло реализовать товары по ценам выше себестоимости из-за снижения ее качества или потребительских свойств либо сложившиеся рыночные цены на эти или аналогичные товары оказались ниже фактической себестоимости этой продукции, то для целей налогообложения применяется фактическая цена реализации товаров. Если предприятие в течение 30 дней до реализации товаров по ценам, не превышающим ее фактическую себестоимость, реализовало аналогичный товар по ценам выше ее фактической себестоимости, по всем сделкам в целях налогообложения применяются цены, исчисленные из максимальных цен реализации этого товара. В случае реализации товаров по ценам ниже себестоимости или стоимости приобретения возникающая отрицательная разница между суммами налога, уплаченными поставщикам, и суммами налога, исчисленными по реализации товаров, относится на прибыль, остающуюся в распоряжении пред­приятий после уплаты налога на прибыль, и зачету в счет предстоящих платежей или возмещению из бюджета не подлежит.

     2. Широко распространены сделки, осуществляемые на бартерной основе, а также безвозмездная передача товара. В этом случае облагаемый оборот определяется исходя из средней цены реализации такого или аналогичного товара, рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась, а в случае отсутствия реализации такого или аналогичного товара за месяц — исходя из цены его последней реализации, но не ниже фактической себестоимости. Если предприятие обменивает вновь освоенную продукцию, которая ранее не производилась, или обменивает приобретенный товар, то для целей налогообложения принимается фактическая рыночная цена на аналогичную продукцию или товар, но не ниже его фактической себестоимости.

     При использовании внутри предприятия  товаров собственного производства, затраты по которым не относятся на себестоимость, за основу определения облагаемого оборота принимается стоимость этих или аналогичных товаров, исчисленная но применяемым ценам или тарифам, а при их отсутствии — из фактической себестоимости.

     В зависимости от вида предпринимательской деятельности существуют особенности определения облагаемого оборота.

     1. Облагаемым оборотом при изготовлении  товаров из давальческого сырья  и материалов на условиях толлинга  является стоимость их обработки.  Стоимость возвратной тары не  включается в облагаемый оборот, кроме случаев реализации тары предприятиями-изготовителями.

     2. Для строительных, строительно-монтажных  и ремонтных предприятий облагаемым  оборотом является стоимость  реализованной строительной продукции,  работ, услуг. 

     3. При осуществлении предприятиями посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученная в виде надбавок, вознаграждений и сборов.

     4. У предприятий розничной торговли  и общественного питания облагаемый  оборот при реализации товаров  определяется в виде разницы между ценами их реализации и ценами, по которым они производят расчеты с поставщиками, включая сумму НДС. В таком же порядке определяется облагаемый оборот при аукционной продаже товаров.

     5. У заготовительных, снабженческо-сбытовых, оптовых и других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения, облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых цен без включения в них НДС.