Модель обработки информации при исчислении водного налога

     - представление декларации по телекоммуникационным системам – ТКС:

     Предоставляется налоговая декларация по водному налогу в электронном виде.

     Не  позднее следующего рабочего дня  за днем получения налоговым органом  налоговой декларации в электронном  виде, отправленной по телекоммуканиционным каналам связи регистрируется декларация.

     Выдается  электронная квитанция с ЭЦП уполномоченного лица о принятии налоговой декларации.

     3. Процесс электронной обработки  данных (ЭОД), представляющий собой  программный комплекс для автоматизации  процессов налогового администрирования юридических и физических лиц в инспекциях ФНС по налогам и сборам.

     Система ЭОД на основании первичных данных о налогоплательщиках, налоговых  начислениях и платежах формирует  информационные базы местного уровня и обеспечивает к ним доступ в качестве пользователей всем подразделениям налогового органа.

     База  данных системы ЭОД и основные программы обработки располагаются  на сервере инспекции. Персональные компьютеры пользователей подключаются к серверу по локальной вычислительной сети. В информационной системе ЭОД используется более 400 таблиц нормативно-справочной информации, ряд из которых (региональные и местные) настраиваются непосредственно в инспекции до начала работы и поддерживаются в актуальном состоянии в процессе эксплуатации системы ЭОД.

     4. Занесение данных в карточку расчета с бюджетом (КРСБ) - это сокращенный по количеству столбцов аналог лицевого счета налогоплательщика в налоговом органе, предназначенный для учета расчетов с бюджетом по текущим платежам и неурегулированной задолженности. КРСБ ведутся по налогоплательщикам в разрезе налогов по кодам бюджетной классификации (КБК) и отражают исполнение обязанностей по уплате налогов. В КРСБ отражаются начисления по расчетам, их оплата, суммы пени при несвоевременной оплате, штрафные санкции и прочие операции связанные с начислением и оплатой налогов. В хронологии по датам.

     5. Проведение камеральной налоговой проверки: 

     Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчётов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

     Она проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой отчётности. Чтобы обратиться в суд по факту нарушений, у налоговых инспекторов есть шесть месяцев. Этот срок считается не с момента составления акта, а с момента обнаружения нарушения (точнее, с момента представления отчетности). Если шестимесячный срок пропущен, то  оштрафовать налогоплательщика  уже нельзя.

     При проведении камеральной налоговой  проверки сотрудники налоговой инспекции  не только проверяют правильность исчисления того или иного налога, но также сопоставляют показатели, отражаемые в разных отчетностях, для выявления возможных ошибок. Также особое внимание уделяется проверке "свежих" показателей, то есть тех, которые были введены в налоговое законодательство за непродолжительное время до проведения проверки.

     Если  камеральной налоговой проверкой  выявлены ошибки или несоответствия в налоговой декларации, об этом сообщается налогоплательщику с  требованием представить в течение  пяти дней необходимые пояснения  или внести соответствующие исправления в установленный срок. 
 

2.2 Структура выходного документа, формирующегося и движущегося при реализации информационных процессов, включенных в модель при исчислении водного налога 

Таблица 1. Структура налоговой декларации по водному налогу 

 
 
 

2.3 Схема формирования информации и движения информационных потоков, а также алгоритм реализации процессов информационного взаимодействия субъектов 
 

     Налогоплательщики в соответствии с НК обязаны вести  учет своих доходов и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации необходимые для исчисления и уплаты налогов. Представляемый комплекс предлагает две основных технологии обработки налоговых расчетов.

     Первая  технология основана на вводе только суммы налога начисленной плательщиком, без ввода данных налогового расчета, на основании которых налог был рассчитан.

     Использование данной технологии предполагает проведение камеральной проверки визуально  и в ручную на основании бумажных документов, не позволяет автоматически получать статистические отчеты и справочную информацию по данным представленных документов. Эта технология ввода и обработки документов с начислениями предполагает выполнение следующей последовательности действий:

     - регистрация документов в системе  ЭОД документов, которая может выполняться как самостоятельная технологическая операция при приеме документов от налогоплательщика, так и непосредственно в процессе ввода данных документов;

     - ввод данных документа (начислений  плательщика);

     - ввод доначислений по результатам камеральной проверки налоговых расчетов, если ранее были введены только суммы налога по данным плательщика.

     Вторая  технология обеспечивает ввод налоговых  расчетов полностью, автоматизированную обработку и проведение камеральной  проверки данных документов. Данная технология позволяет получать различные аналитические отчеты по данным представленных документов. Предлагаемая технология использует заранее созданные шаблоны документов, которые содержат полное описание структуры документа, правила расчета начислений и контроля правильности заполнения документа. Пользователи имеют возможность создавать новые и редактировать ранее созданные шаблоны документов, а также формировать собственные функции расчета и контроля документов. Система также поддерживает механизмы централизованного обновления библиотеки шаблонов, что позволяет при недостатке опыта использовать шаблоны подготовленные специалистами.

     Эта технология ввода и обработки  налоговых расчетов предполагает выполнение следующей последовательности действий:

     - регистрация документа в системе  ЭОД документов, которая может  выполняться как самостоятельная  технологическая операция при приеме документов от налогоплательщика, так и непосредственно в процессе ввода данных документов;

     - ввод данных документа (налогового расчета) и формирование начислений по данным налогоплательщика для последующего переноса их в карточку расчета с бюджетом (КРСБ);

     - камеральный расчет документов;

     - камеральная проверка документов;

     - регистрация и ввод документов  по налоговым нарушениям (Акт о нарушении правил составления расчетов и Постановление о привлечении к ответственности за нарушение правил составления расчетов) по результатам камеральной проверки налогового расчета с указанием доначислений и штрафов налогового органа с последующим переносом этих данных в КРСБ.

     Дополнительно автоматизированная технология позволяет  принимать налоговые расчеты, подготовленные в системах ввода документов на электронных  носителях и по телекоммуникационным каналам связи.

     Не  зависимо от используемой технологии документы заносятся в реестр входящих документов. Каждый документ в реестре идентифицируется следующими основными реквизитами:

     - вид документа (первичный налоговый  расчет, уточненный налоговый расчет);

     - тип налогового расчета (расчет  водного налога);

     - плательщик, представивший расчет;

     - отчетный период, за который представлен  расчет;

     - даты.

     Эти  технологии являются взаимоисключающими для каждого конкретного документа, но введя первичный налоговый  расчет по первой технологии уточненный расчет можно ввести, используя второй путь, и наоборот.

       
 
 

3 ПРИМЕНЕНИЕ МОДЕЛИ ОБРАБОТКИ ИНФОРМАЦИИ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ВОДНОГО НАЛОГА НА ПРАКТИКЕ 

     Деревообрабатывающий  комбинат ООО «Домстрой» (код деятельности по ОКВЭД 20.10.30, ИНН 3407648881, КПП 340701001) осуществляет забор воды из подземных вод бассейна реки Волги в Волгоградской области (код ОКАТО 18425000000). Вода используется для производственных нужд и для снабжения населения.

     Забор воды производится на основании лицензии ВОЛ; 06475; ТР2ЗО.

     Территориальный орган Росводоресурсы установил комбинату годовой лимит по забору воды для производственных нужд — 11 200 тыс. куб. м, для отпуска населению — 5000 тыс. куб. м.

     Налоговая база ООО «Домстрой» за IV квартал 2009 года составила:

1. Использовано воды для производственных нужд — 3100 тыс. куб. м. Налоговая ставка (п. 1 ст. 333.12 НК РФ) равна 348 руб./тыс. куб. м забора воды (Поволжский экономический район, бассейн реки Волги);
2. Отпущено для водоснабжения населения — 1700 тыс. куб. м. Налоговая ставка равна 70 руб./тыс. куб. м забора воды.

     В составе декларации за IV квартал 2009 года ООО «Домстрой» должно представить титульный лист, раздел 1 и раздел 2.1. При этом раздел 2.1 должен быть представлен на двух листах. Один лист должен быть заполнен по воде, использованной для производственных нужд. Второй лист — по воде, отпущенной населению.

     Бухгалтер деревообрабатывающего комбината  заполнит декларацию в следующей последовательности: раздел 2.1, раздел 1, титульный лист.

     Раздел 2.1

     Сначала заполняется раздел 2.1 по воде, использованной для производственных нужд. В нем бухгалтер ООО «Домстрой» отразит следующие показатели:

- по строке 010 он укажет КБК 182 1 07 03000 01 1000 110;

     - по строке 020 — код ОКАТО 18425000000;

- по строке 025 — наименование водного объекта — река Волга;

     - по строке 030 — серию, номер и вид лицензии на водопользование (забор воды): ВОЛ; 06475; ТР2ЗО;

- по строке 040 — код водопользования — 12061;

- по строке 050 — код цели забора воды — 3 (иные цели);

     -по строке 060 — лимит водопользования для целей налогообложения в расчете на квартал — 2800 тыс. куб. м (годовой лимит 11 200 тыс. куб. м);

     - по строке 070 — фактический объем забранной воды — 3100 тыс. куб. м;

     - по строке 080 — фактический объем забранной воды в пределах лимита — 2800 тыс. куб. м (11 200 тыс. куб. м);

     - по строке 090 — фактический объем забранной воды сверх установленного лимита — 300 тыс. куб. м (3100 тыс. куб. м – 2800 тыс. куб. м);