Модель обработки информации при исчислении водного налога

2 ИНФОРМАЦИОННАЯ МОДЕЛЬ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ВОДНОГО НАЛОГА 

2.1  Характеристика информационных  процессов составляющих  модель обработки информации при исчислении водного налога 

     При исчислении водного налога происходят следующие взаимосвязанные информационные процессы:

     1. Заполнение налоговой декларации  по водному налогу (по разделам):

     Раздел 1

     В разделе 1 приводятся общие суммы налога, подлежащие уплате по местонахождению объектов налогообложения. Они характеризуются принадлежностью к территории отдельных объектов административно-территориального деления с соответствующим кодом по ОКАТО. Этот раздел заполняется на основании данных, указанных в разделах 2.1—2.4 декларации. Он является сводным.

     В строку 010 этого раздела вписывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях такого соглашения). Если водопользование производится вне рамок соглашения о разделе продукции, то по строке 010 ставится прочерк.

     В строке 020 проставляется код бюджетной классификации (КБК), который утвержден приказом Минфина России от 25.12.2008 № 145н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» — 182 1 07 03000 01 1000 110.

     В строке 030 проставляется код ОКАТО объекта административно-территориального деления (по местонахождению объекта налогообложения), на территории которого уплачивается в бюджет соответствующая сумма налога.

     По  строке 040 отражается общая сумма  налога по всем видам водопользования  и водным объектам. Она подлежит уплате по местонахождению объектов налогообложения, относящихся к территории объекта административно-территориального деления с кодом ОКАТО, указанным по соответствующей строке 030 данного листа раздела 1.

     Сумма налога, указанная по строке 040, определяется путем сложения сумм налога, исчисленных  по всем видам водопользования в разделах 2.1—2.4 декларации с соответствующим кодом ОКАТО.

     Если  в разделе 1 декларации недостаточно строк для отражения сумм налога, подлежащих уплате по местонахождению объекта налогообложения (это строки 030 и 040), то в налоговой декларации заполняется необходимое количество дополнительных листов раздела      

     Раздел 2.1

     Раздел 2.1 заполняют налогоплательщики, осуществляющие забор воды из водных объектов, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) с учетом целевого использования забранной воды.

     При заборе воды для водоснабжения населения или для технологических нужд из поверхностных водных объектов в пределах установленных лимитов (в связи с эксплуатацией объектов теплоэнергетики и атомной энергетики), а также для других целей установлены различные налоговые ставки. Поэтому раздел 2.1 заполняется в нескольких экземплярах. При этом количество экземпляров соответствует количеству расчетов налога по разным налоговым ставкам (отдельно по каждой налоговой ставке).

     В строке 010 указывается КБК по водному налогу.

     В строке 020 проставляется код ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения.

     По  строке 025 указывается наименование водного объекта (река, озеро, водохранилище  и т. д.). При заборе воды из подземных водных объектов в данную строку вписывается регистрационный номер артезианской скважины (например, артезианская скважина № 12898743).

     По  строке 030 приводятся данные об имеющейся  у налогоплательщика лицензии на водопользование. А именно серия, номер и вид лицензии, которые при заполнении разделяются знаком «;» (точка с запятой).

     В строку 040 вписывается код водопользования. Эти коды перечислены в приложении № 3 «Коды водопользования» к порядку заполнения декларации по водному налогу (код водопользования указывается при любом значении показателя строки 050).

     В строке 050 указывается код цели забора воды. Он определяется согласно приложению № 4 «Коды целей забора вод» порядка заполнения декларации.

     По  строке 060 отражается лимит водопользования (в тыс. куб. м), установленный для данного водного объекта и данной цели водопользования.

     Если  квартальные лимиты налогоплательщику  не утверждены, то для целей исчисления налога они определяются расчетным путем как одна четвертая часть утвержденного годового лимита.

     В строку 070 вписывается общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из данного водного объекта за налоговый период, который относится к конкретному коду водопользования и к конкретному коду цели забора воды. По этой строке ставится весь объем фактически забранной воды независимо от того, как производилось водопользование: в пределах утвержденных лимитов или сверхлимитное.

     По  строке 080 показывается фактический  объем воды, забранной из водного  объекта за налоговый период в пределах установленного лимита.

     В строке 090 проставляется фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. Значение данного показателя определяется как разность значений строк 070 и 080.

     В строках 100 и 110 указывается налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной из поверхностных или подземных водных объектов, либо за 1 тыс. куб. м забранной морской воды. Причем в строке 100 приводится налоговая ставка, соответствующая забору воды в пределах установленного лимита, а по строке 110  — сверх установленного лимита.

     По  строке 120 отражается сумма налога, подлежащая уплате. Налог исчисляется  за фактический объем забранной  воды (включая объем забранной  воды в пределах установленного лимита и сверх установленного лимита) по конкретному водному объекту, конкретной лицензии (при ее наличии) и конкретной цели использования забранной воды, по которой установлена отдельная ставка налога. Показатель строки 120 определяется так:

     - строка 120 = строка 080*строка 100 + строка 090*строка 110.

     Раздел 2.2

     Этот  раздел заполняют налогоплательщики, осуществляющие использование акватории  водного объекта, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях. По каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземпляр данного раздела.

     По  строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные тем, которые указываются при заполнении раздела 2.1. А именно КБК по водному налогу, код ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные, относящиеся к лицензии, и код водопользования соответственно.

     По  строке 031 приводятся сведения о договоре на водопользование, заключенном налогоплательщиком с органом (органами) исполнительной власти субъекта (субъектов) Российской Федерации. Этот договор, в частности, устанавливает площадь водного пространства, предоставленного в пользование.

     В строке 050 указывается площадь предоставленного водного пространства (в кв. км), являющаяся объектом налогообложения.

     В строку 060 вписывается налоговая ставка в рублях за 1 кв. км используемой акватории в расчете на год (подп. 2 п. 1 ст. 333.12 НК РФ).

     По  строке 070 отражается сумма налога, подлежащая уплате (исчисленная за площадь водного пространства, предоставленного по конкретному водному объекту  и конкретной лицензии). Значение показателя определяется так:

     - строка 070 = строка 050*строка 060*4.

     Раздел 2.3

     Данный  раздел заполняют налогоплательщики, осуществляющие использование водных объектов без забора воды для целей  гидроэнергетики. По каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземпляр этого раздела.

     По  строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются данные, аналогичные указываемым при заполнении разделов 2.1 и 2.2. Это КБК по водному налогу, код ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные, относящиеся к лицензии, и код водопользования соответственно.

     По  строке 050 отражается количество произведенной  за налоговый период электроэнергии (в тыс. кВт/ч).

     По  строке 060 вписывается налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт/ч произведенной электроэнергии (подп. 3 п. 1 ст. 333.12 НК РФ).

     В строке 070 указывается сумма налога к уплате. Налог исчисляется за фактический объем электроэнергии, произведенной за налоговый период, по конкретному водному объекту и конкретной лицензии. Значение показателя по этой строке определяется так:

     - строка 070 = строка 050*строка 060.

     Раздел 2.4

     Этот  раздел заполняют налогоплательщики, осуществляющие использование водных объектов для целей сплава древесины  в плотах и кошелях. По каждому водному объекту и каждой лицензии (при ее наличии) оформляется отдельный экземпляр этого раздела.

     По  строкам 010, 020, 025, 030 и 040 отражаются сведения, аналогичные тем, которые указываются при заполнении разделов 2.1—2.3. А именно КБК по водному налогу, код ОКАТО по местонахождению объекта налогообложения, наименование водного объекта, данные, относящиеся к лицензии, и код водопользования соответственно.

     В строке 050 указывается объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период (в тыс. куб. м).

     По  строке 060 отражается расстояние сплава леса (в км) на соответствующем водном объекте.

     В строку 070 вписывается налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава (подп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ).

     В строке 080 указывается сумма налога, исчисленная за фактический объем сплавляемой древесины и подлежащая уплате, по конкретному водному объекту и конкретной лицензии. Значение показателя по этой строке определяется следующим образом:

     - строка 080 = строка 050*строка 060*строка 070 : 100.

     Если  водопользователь осуществлял в налоговом периоде на одном и том же водном объекте сплав леса на различные расстояния, раздел 2.4 он должен заполнять применительно к каждому расстоянию сплава.

     2. Предоставление налоговой декларации, которое осуществляется по средствам:

     - почтовое отправление с описью вложения:

     Необходимые документы - налоговая декларация, которая должна быть представлена в налоговый орган в одном оригинальном экземпляре, а по просьбе налогоплательщика (его представителя) на  копии налоговой декларации проставляется отметка о принятии и дата приема.

     Опись вложения заполняется в 2-х экземплярах, которые заверяются должностным лицом отделения связи, один экземпляр вкладывается в конверт с почтовым отправлением, а второй остается у налогоплательщика (его представителя) и является подтверждением представления налоговой декларации.

     Датой представления налоговой декларации считается дата отправки почтового отправления с описью вложения);

     - предоставление декларации налогоплательщиком  лично:

     Необходимые документы - налоговая декларация, которая должна быть представлена в налоговый орган в одном оригинальном экземпляре. По просьбе налогоплательщика (его представителя) на  копии налоговой декларации проставляется отметка о принятии и дата приема

     Доверенность  на представителя налогоплательщика. Для подтверждения полномочий представителя налогоплательщика, в случае представления декларации уполномоченным лицом.

     Для удобства обработки информации налоговым органом декларацию можно представить одновременно на бумажном носителе и в электронном виде (сохранить в установленном формате на электронный носитель информации - дискету, флэш-карту или диск). Выгрузить декларацию на электронный носитель информации по утвержденному формату возможно с помощью следующих программ: Налогоплательщик ЮЛ (предоставляется бесплатно в ИФНС по месту регистрации), Астрал-отчёт, Контур-экстерн, 1С, Камин и другие (платные программы));