Модель обработки информации при исчислении водного налога

p align="justify">       1) забор из подземных водных  объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

       2) забор воды из водных объектов  для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных  бедствий и последствий аварий;

       3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

       4) забор морскими судами, судами  внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных  объектов для обеспечения работы  технологического оборудования;

       5) забор воды из водных объектов  и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

       6) использование акватории водных  объектов для плавания на судах,  в том числе на маломерных  плавательных средствах, а также  для разовых посадок (взлетов)  воздушных судов;

       7) использование акватории водных  объектов для размещения и  стоянки плавательных средств,  размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для  осуществления деятельности, связанной  с охраной вод и водных биологических  ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

       8) использование акватории водных  объектов для проведения государственного  мониторинга водных объектов  и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

       9) использование акватории водных  объектов для размещения и  строительства гидротехнических  сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

       10) использование акватории водных  объектов для организованного  отдыха организациями, предназначенными  исключительно для содержания  и обслуживания инвалидов, ветеранов  и детей;

       11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

       12) особое пользование водными объектами  для обеспечения нужд обороны  страны и безопасности государства;

       13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

       14) забор из подземных водных  объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных  вод;

       15) использование акватории водных  объектов для рыболовства и  охоты.

       По  каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 Налогового Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. А в случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке. Ставки водного налога установлены в рублях за единицу измерения налоговой базы - 1 кв. км. используемой акватории. Ставки водного налога за использование водного пространства (за исключением сплава древесины в плотах и кошелях) установлены в расчете на год, поэтому водный налог за налоговый период - квартал исчисляется как одна четвертая суммы налога, исчисленной по годовой налоговой ставке.

     При заборе воды налоговая база представляет собой объем забранной из водного объекта воды, который определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды по состоянию на 1-е число каждого месяца. Если же водоизмерительные приборы отсутствуют, объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств, в частности с учетом времени работы технологического оборудования, объема выпускаемой продукции, времени работы и производительности насосов. При невозможности определения объема забранной воды исходя из показаний водоизмерительных приборов и времени работы и производительности технических средств данный показатель устанавливается по нормам водопотребления. Налоговая база, определяемая как объем забранной воды, не уменьшается на потери воды при заборе и транспортировке и на объем воды, переданной своим абонентам. Если водопользователь осуществляет забор воды как для удовлетворения собственных нужд, так и для передачи другим водопотребителям, то налоговой базой является весь объем забранной воды, включая воду, переданную своим абонентам.

     Налоговой базой при использовании водных объектов без забора воды для целей  гидроэнергетики является количество произведенной электроэнергии.

     При использовании водных объектов для  целей лесосплава в плотах и кошелях  гл.25.2 НК РФ предписывает определять налоговую  базу как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях, и одной сотой расстояния сплава, выраженного в километрах.

     Рассмотрим  примеры.

     1) Исчислить сумму водного налога за второй квартал текущего года, если фактический забор воды физическим лицом составил 3060 куб.м. Лимит забора воды установлен в размере 3000 куб. м. ставка забора воды в пределах лимита установлена в размере 258 руб. по реке Дон. Исчислить сумму водного налога.

     1. Исчисляем сумму налога в пределах лимита.

     3000 куб.м. * 258 руб. / 1000 куб. м. =774 руб.

     2. Исчисляем сумму водного налога сверх лимита.

     ( 3060 - 3000) * ( 258 * 5 ) / 1000 = 77, 40 руб.

     3. Общая сумма водного налога.

     774 руб. + 77, 40 руб. = 851, 40 руб.

     2) ООО « Вариант» совершало следующие виды деятельности с использованием четырех объектов налогообложения за первый квартал 2008 года:

     Произвело забор воды из поверхностных вод реки Волги в размере 2355 кубических метров. Ставка при заборе воды в пределах лимита установлена в размере 249 руб.

     Использовало  акваторию водного объекта за исключением лесесосплава в плотах и кошелях для добычи морской  соли. Площадь акватории 111800 квадратных метров, в Азовском море. Налоговая ставка установлена в размере 44 руб.88 коп.

     Использовало  водный объект без забора воды для  целей гидроэнергетики. Количество выработанной энергии 19 230 тыс.кв.в час. В бассейне реки Волга. Налоговая  ставка установлена в размере 9 руб. 84 коп. за 1 тысячу кв. в час выработанной энергии.

     Сплавляла древесину в объеме 5390 тыс. куб. метров на расстояние 10 000 км. По реке Волга. Налоговая ставка установлена в размере 1 636 руб.8 коп за каждые 100 км сплава.

     Рассчитать водный налог по каждому объекту обложения.

     1. Исчисляем сумму водного налога  по лимиту

     1800 м3 * 249 руб. / 1000 м3 = 529, 2 руб.

     1.2 Исчисляем сумму водного налога  сверх лимита

     ( 2355 руб. - 1800 руб. ) * 249 руб. * 5 / 1000 м3 = 815, 85 руб.

     1.3 Общая сумма налога

     529, 2 руб. + 815, 85 руб. = 1345 руб.

     2. Исчисляем сумму водного налога  за использование акватории в  Азовском море

     11 800 кв.м. * 44,88 руб. / 4 = 132 396 руб.

     3. Исчисляем сумму водного налога  для целей гидроэнергетики

     19230 тыс.кв.в./час * 9,84 руб. = 189 223,2 руб.

     4.Исчисляем  сумму водного налога за сплав  древесины

     5390 руб. * 10 000 км. * 1 636, 8 / 100 = 882 235 200 руб. 
 

     1.3 Информационное взаимодействие  налоговых органов  и налогоплательщиков  при расчетах водного  налога 

     Взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков по водному налогу происходят на основании предоставления декларации. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об общей сумме водного налога, который необходимо уплатить.

     Согласно статье 333.15, налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

     Крупнейшие  налогоплательщики предоставляют  декларации по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

     Иностранные лица представляют также копию налоговой  декларации в налоговый орган  по местонахождению органа, выдавшего  лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

     Срок  сдачи декларации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается квартал.

     Согласно Приказу Минфина от 3 марта 2005 года № 29н (ред. Приказа Минфина РФ от 12.02.2007 N 15н), налоговая декларация по водному налогу состоит из:

     Титульного листа;

     Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)";

     Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы  водного налога";

     Раздела 2.1 "Расчет налоговой базы и суммы  водного налога при заборе воды из водного объекта";

     Раздела 2.2 "Расчет налоговой базы и суммы  водного налога при использовании  акватории водного объекта, за исключением  лесосплава в плотах и кошелях";

     Раздела 2.3 "Расчет налоговой базы и суммы  водного налога при использовании  водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики";

     Раздела 2.4 "Расчет налоговой базы и суммы  водного налога при использовании  водного объекта для целей  лесосплава в плотах и кошелях".

     Налогоплательщики представляют налоговую декларацию в составе: титульного листа, раздела 1, разделов 2, 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4 - в зависимости от осуществляемых видов водопользования, являющихся объектами налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 333.9 НК.

     Налоговая декларация представляется на бумажном носителе и заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможно заполнение формы налоговой декларации на пишущей машинке или распечатка налоговой декларации на принтере. Налоговая декларация может быть представлена в электронном виде, в соответствии с порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

     Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать  правильное значение и проставить подписи  лиц, подписавших налоговую декларацию, заверив их печатью (штампом) организации или подписью физического лица с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

     В верхней части каждой страницы налоговой  декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации или идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) физического лица. Для российской и иностранной организаций: идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули ("00"). В верхнем поле каждой страницы налоговой декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц налоговой декларации ведется сплошным способом вне зависимости от наличия или отсутствия второй страницы титульного листа, а также от количества страниц конкретных разделов налоговой декларации.