Отчет прохождения производственной практики в ОАО “Комитекс”

3.2. Порядок учета  рабочего времени

      Учет  рабочего времени и начисления зарплаты, требования к ведению и обработке  табелей учета рабочего времени  составлены в соответствии с действующим  законодательством о труде и  Инструкцией  Госкомстата РФ от 7 декабря 1998 г. № 121 “Об утверждении  инструкции по заполнению организациями  сведений о численности работников и использования рабочего времени  в формах федерального государственного статистического наблюдения”

Исходя  из чего:

2. Табель учета рабочего времени и начисления зарплаты работников общества заполняется в одном экземпляре мастером (бригадиром), уполномоченным лицом.
3. Табеля утверждаются ответственными лицами и подлежат передаче экономическому отделу, где происходит обработка табелей.
4. Табеля учета рабочего времени в последующем подлежат сдаче в архив и срок хранения данных документов не менее 75 лет.
5. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации, т.е. отметки всех явившихся, не явившихся, опозданий и т.п.
6. Контроль за своевременным началом и окончанием работы, использованием времени в течение всего рабочего дня осуществляют руководители производственных подразделений, отделов, участков.
7. Отметки в табеле учета использования рабочего времени о причинах неявок на работу, о работе неполный день, о сверхурочной работе и других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на основании документов, подтверждающих уважительную причину отсутствия (листки нетрудоспособности, простойные листы и т.п.)
8. Отсутствие на рабочем месте без уважительной причины в течение 3-х и более часов считается ПРОГУЛОМ.
9. В табеле за каждый календарный день должны быть учтены как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким либо причинам работники

Исходя  из этого в табеле отмечаются работники:

• фактически явившиеся на работу (в часах смены), при этом первая смена отмечается значком 8*,  вторая смена 8** или 8-1, 8-2,
• находящийся в служебной командировке, если за ним сохраняется заработная плата на данном предприятии, включая работников, находящихся в краткосрочных служебных командировках за границей - 8,
• принятые на работу на неполный рабочий день или неполную рабочую неделю, а также принятые на половину ставки (оклада) в соответствии со штатным расписанием - отмечается фактически отработанное время в часах,
• не явившиеся на работу по болезни в каждый рабочий день согласно графика (в течение всего периода болезни до возвращения на работу в соответствии с листками нетрудоспособности или до выбытия по инвалидности) - Б,
• не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей, в том числе работники-доноры, которым были предоставлены дни отдыха в соответствии с предъявленным документом - Г,
• обучающиеся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных заведениях, а также в вечерних средних общеобразовательных школах, находящихся в учебном отпуске  с сохранением полностью или частично заработной платы - У/О,
• находящиеся в ежегодных, а также дополнительных отпусках, предоставляемых в случаях, предусмотренных законодательством - О,
• имеющие выходной день согласно графику работы, а также за переработку времени - В,
• получившие день отдыха за работу в выходные или праздничные (нерабочие) дни - В,
• находящиеся с разрешения администрации в отпуске без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам - А,
• простои без нахождения работников на рабочих местах с частичным сохранением или без сохранения зарплаты - Пр.,
• работники, имеющие в семье ребенка-инвалида (в соответствии с законодательством, имеющего льготы) - И,
• работники, совершившие прогулы, включая работников, подвергнутых административному аресту за административные нарушения - П.

В табеле не учитываются:

• работники, не состоящие в штате предприятия или работающие по договору,
• подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу без предупреждения администрации,
• работающие пенсионеры, вышедшие в отпуск без сохранения заработной платы в соответствии с КЗОТ РФ.
• женщины, находящиеся в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком.

10. Количество учтенных в табеле дней работника, отработавшего полный месяц плюс выходные (праздничные) дни, должно равняться количеству календарных дней в месяце.

11. Количество дней отпуска, проставляется, исходя из графика 6-дневной рабочей недели (суббота считается днем отпуска).

Мастер, или лицо, уполномоченное производит первичную обработку табелей:

• подсчитывает отработанные работником за месяц дни и часы и проставляет их в соответствующей графе табеля “отработанные дни и часы”,
• в графе “график” - отмечается нормативное количество рабочих дней и часов данного месяца исходя из 40 - часовой рабочей недели (для мужчин) и 36 - часовой рабочей недели (для женщин),
• в графе “отработанные дни” и “отработанные часы” - проставляется фактически отработанное количество дней (часов),
• в графах “дни неявок” - отмечается количество дней неявок по причинам в соответствующих графах, а также неявки по причине учебных отпусков, с разрешения администрации и т.п.
• все неявки обозначаются символами вышеуказанными,
• в графе “ночные” - указывается количество отработанных ночных часов. К ночному относится время с 22:00 вечера до 6:00 утра,   
• ночных часов не может быть более чем указано в графе “график - ночные”.

Мастер, уполномоченное лицо, при заполнении табелей должен придерживаться следующих  требований:

• фамилия, имя, отчество указывается полностью без сокращений, там же указывается № Страхового Свидетельства Государственного Пенсионного фонда,
• в графе должность - указывается профессия работника,
• в графе разряд - указывается разряд работника,
• в графа “тарифная ставка, оклад” заполняется бухгалтером, на основании приказа о приеме на работу (изменений, перемещений и т.п.),
• графа “дни месяца” заполняются на основании графика рабочего времени на данный месяц,
• отработанные дни отмечаются цифрой 8 (для мужчин), 8,7,4 (для женщин), предпраздничные дни на один час короче, исходя из Графика рабочего времени на данный месяц и отмечается синей пастой,
• выходные и праздничные отмечаются “В” и желательно пастой зеленого или красного цвета,
• отпуска отмечаются “О”, не забывая, что суббота при отпуске отмечается “О” и соответственно выходных дней меньше графика  на количество дней приходящихся на отпуск в субботу,
• больничный лист отмечается “Б” на основании больничного листка или справки лечебного учреждения.
• прогул ставиться в случае отсутствия на рабочем месте свыше 3 часов и отмечается “П”.

Уполномоченное  лицо считает по каждому работнику: 

• количество отработанных дней,
• количество отработанных часов,
• количество дней неявок - из них количество дней на:
• больничном листе,                   
• в отпуске.
• прогулы,
• выходные и праздничные,
• отсутствие по другим причинам, в соответствии с принятым обозначением.

      Работа  сверхурочно производиться на основании  приказа (распоряжения) и учитывается  на отдельном табеле и оплачивается в соответствии с действующим  законодательством.

      Мастер  также отмечает количество часов  отработанное в ночное время по каждому  работнику, занятому на работе во вторую смену.

      Экономическая служба подводит итоги и передает табеля для обработки в бухгалтерии, предварительно рассчитав фонд оплаты, размер премии. 

3.3. Основные виды  первичных документов  для начисления  зарплаты, выплат  Расчет зарплаты  работников,  Свод  заработной платы 

      Основанием  для составления  расчетных ведомостей и листков расчета заработной платы являются следующие первичные  документы:

• Табеля учета рабочего времени и расчета зарплаты форма № Т-12;
• Табель учета использования рабочего времени (№ Т-13) для расчета повременной заработной платы и прочих оплат (простой, доплаты и пр.)
• Приказы о приеме, переводе, отпуске и пр.;
• Служебные записки;
• Приказы о выплате премий;
• Справки, наряды о выпуске продукции и качестве  продукции;
• Маршрутные листы;
• Больничные листы,
• Карточки – лицевые счета работников;
• Платежные ведомости на ранее выданный аванс;
• Решения судебных органов на удержание по исполнительным листам (алименты);
• Расходные кассовые ордера на  выданный внеплановый аванс;
• Прочие документы.

      Бухгалтер – расчетчик на основании вышеуказанных  первичных документов проставляет  оклад или тарифную ставку, процент  северной надбавки, размер премии по каждому  работнику другие основания для  начисления зарплаты. Одновременно проставляется  налоговая льгота (при наличии  детей и пр.), удержание налогов, начисление ЕСН. 

      Для учета зарплаты  по категориям работающих (рабочие основные, вспомогательные, инженерно-технические работники, служащие, младший обслуживающий персонал ) также шифруются в табелях. 

      Для учета зарплаты по подразделениям шифруют  подразделения. Например – Подразделение 9. Категория 1. За январь месяц – 50407 руб. –50 коп. Это означает, что рабочие  котельного цеха заработали за январь месяц данную сумму.

Программы для начисления зарплаты и удержания  налогов работнику, свод заработной платы за отчетный период (месяц, квартал, год) в разрезе категорий работающих, свод по видам оплат, свод заработной платы по подразделениям – для  учета и расчета себестоимости, начисления ЕСН и пр. разрабатывает  Отдел информационных технологий и  систем связи. Что позволяет оперативно начислять зарплату, перечислять налоги, вести учет по каждому работнику, в разрезе категорий работающих, структуры общества, себестоимости продукции и пр.  

      Заработная  плата работникам общества выдается два раза в месяц. Применяется  авансовый порядок расчетов по заработной плате. Аванс выдается не позднее 20 числа. Окончательный расчет за месяц  не позднее  10 числа.  Работник выбирает сам способ получения зарплаты –  в кассе общества или с помощью  пластиковой карточки в отделении  Сбербанка.

      Основным  регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по заработной плате, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников, по видам оплат, удержаний. Расчетная ведомость имеет следующие показатели:

• Начислено по видам оплат –оборот по кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”;
• Удержано и зачтено по видам платежей и зачетов – оборот по дебиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”
• К выдаче на руки или осталось за обществом на конец месяца – сальдо по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”;
• К выдаче на руки или осталось за организацией на конец месяца – сальдо по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

      Последний показатель расчетной ведомости  является основанием для заполнения платежной ведомости для выдачи заработной платы в окончательный  расчет.

      Общество  применяет следующее оформление расчетов с работником:

• Путем составления машинным способом листков “Расчет заработной платы” за месяц (начислено по всем видам оплаты, удержано, к выдаче) на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи зарплаты.
• На основании платежной ведомости общество перечисляет денежные средства на  пластиковые карточки или выдает в кассе предприятия.
• Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные сроки. Основанием на право выдачи является наличие в реквизитах платежной ведомости приказа в кассу для оплаты указанной сыммы в срок “с  - по” (в течение трех дней, считая день получения денег в банке). Подписывают приказ Генеральный директор и Главный бухгалтер. Выдает зарплату кассир и отделения Сбербанка на основании пластиковой карточки “СБЕРКАРТ”.

      По  истечении трех дней кассир построчно  проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе “расписка  в получении”  пишет от руки “депонировано”. Платежная ведомость закрывается  двумя суммами – выданными  наличными и депонированными.    На депонированные суммы кассир составляет реестр невыданной зарплаты после чего передает в бухгалтерию платежную  ведомость и реестр невыданной зарплаты для проверки  и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер  передается кассиру для регистрации  в кассовой книге.

      Суммы невостребованной заработной платы  кассир сдает в банк на расчетный  счет с указанием “депонированные  суммы”. Это необходимо для того чтобы банк хранил их и учитывал отдельно и мог выдать их в любой  день. 

3.4. Синтетический учет  затрат на заработную  плату

      Расчеты по заработной плате направленные на учет индивидуальных затрат труда и времени носят аналитический характер.

      Учет  и контроль заработной платы носят  синтетический  (обобщенный) характер посредством группировки и суммирования аналитических показателей в  составе фонда заработной платы, фактически сложившегося за отчетный период (включая отчетный год).  Таким  образом, аналитический учет носит  персональный характер и организуется в разрезе каждого табельного номера, а аналитический фиксирует  его суммы, объединяя в составе 70 счета.  Это основной счет для  этих целей, пассивный по отношению  к балансу, так как кредитовое сальдо отражает невыполнение обществом  обязательств перед работником ввиду  не наступления срока их погашения  или отсутствия денежных средств  на данные цели.  Оборот по кредиту  – набор сгруппированных по однородности операций: расчетов в суммах начисленной  заработной платы, премий, районного  коэффициента, северной надбавки, прочих платежей за отчетный период в корреспонденции  со счетами затрат на производство, на содержание общества или со счетами  внебюджетных фондов и др.