Затраты на производство и реализацию продукции

Алгоритм  проведения расчетов 

       Составим  таблицу 3  «Расчет плановой суммы  амортизационных отчислений», рассчитав  данные

       Сумма амортизационных отчислений определяем исходя из среднегодовой стоимости  амортизируемых основных фондов в планируемом  периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений.

    Среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов определяем по формуле:

    С_ср=С₁+С₂-С₃-С₄ , где

    С₁ – стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года, руб.

    С₂ – среднегодовая стоимость вводимых основных фондов, руб.

    С₃ – среднегодовая стоимость выбывших основных фондов, руб.

    С₄ – среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования, руб.

    Среднегодовую стоимость вводимых основных фондов определяем по формуле:

    С₂=(С_ввод* К_м) : м , где

    С_ввод – стоимость вводимых в действие основных фондов, руб.

    К_м – количество полных месяцев работы основных фондов, руб.

    м – число месяцев в рассчитываемом периоде, в данном случае один год.

    Среднегодовую стоимость выбывающих основных фондов определяем по формуле:

    С₃ = (С_выб * К_м) : м , где

    С_выб – стоимость объекта на дату выбытия, руб.

    К_м – количество месяцев, по которым амортизация не будет начисляться, руб.

    м – число месяцев в рассчитываемом периоде, в данном случае один год.

       Среднегодовую стоимость амортизированных ОФ – рассчитаем «Стоимость амортизируемых ОПФ» + «Среднегодовая стоимость вводимых ОФ» - «Среднегодовая стоимость выбывающих ОПФ» - «Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования»

       Сумму амортизационных отчислений – рассчитаем путем умножения «Среднегодовую стоимость амортизированных ОФ» на «Среднею норму амортизации».

       Составим  таблицу 1 «Затраты на производство продукции  ОАО», рассчитав данные:

       Амортизация основных фондов переносим из таблицы 3.

       Рассчитаем  социальный налог (ЕСН) путем перемножения затраты на оплату труда и нормой отчисления (26%) за год и квартал соответственно.

       Прочие  расходы – рассчитаем, сложив строки «Уплата процентов за краткосрочный  кредит»,  «Налоги, включаемые в себестоимость», «Арендные платежи и другие расходы».

       Налоги, включаемые в себестоимость –  рассчитаем сложением строк «ЕСН», «Прочие налоги».

       Итого затраты на производство - рассчитаем сложив строки «Материальные затраты» «Затраты на оплату труда» «Амортизация основных фондов» «Прочие расходы». 

       Затраты на валовую продукцию -  рассчитаем вычитанием строк: «Итого затрат на производство» – «Списано на непроизводственные счета».

         Изменение остатков незавершенного  производства - рассчитаем вычитанием  расчетных  данных по незавершенному  производству: норматив на конец года – норматив на начало года. 

       Производственную  себестоимость товарной продукции  – рассчитаем путем вычитания  строк: «Затраты на валовую продукцию» «Изменение остатков незавершенного производства»  «Изменение остатков по расходам будущих  периодов».

       Полную  себестоимость товарной продукции  - рассчитаем путем сложения строк: «Производственная себестоимость  товарной продукции» «Расходы на продажу». 

       Прибыль на выпуск товарной продукции –  рассчитаем вычитанием строк: «Товарная  продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)» «Полная себестоимость товарной продукции». 

       Затраты на 1 рубль товарной продукции  - рассчитаем путем деления строк: «Прибыль на выпуск товарной продукции делим» «Товарная  продукция в отпускных ценах (без  НДС и акцизов)».

       Составим таблицу 4 «Данные к расчету объема реализации и прибыли», рассчитав данные: 

       В действующих ценах без НДС  и акцизов - рассчитаем следующим  образом: строку «Товарная продукция  в отпускных ценах (без НДС  и акцизов) из таблицы 1 по состоянию  на 4 квартал разделили на 90 дней и умножили на строку «Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года» таблицы  4. 

       По  производственной себестоимости –  рассчитаем  следующим образом: строку  «Производственная себестоимость  товарной продукции» из таблицы 1 по состоянию на 4 квартал разделили на 90 дней и умножили на строку «В днях запаса» таблицы 4.  

       Проценты  к уплате – рассчитаем  путем  сложения сумм строки «Проценты по кредиту к уплате» таблицы  8. 

       Составим  таблицу «Расчет источников финансирования», рассчитав данные:

       Сумму в столбце капитальные вложения производственного назначения в  строке «Плановые накопления по смете  на СМР, выполняемые хозяйственным  способом»  рассчитаем, умножив строку «Объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом» из таблицы 6 на строку «Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %» из таблицы  6.

       Сумму в столбце капитальные вложения производственного назначения в  строке «Долгосрочный кредит банка» рассчитаем следующим образом: сначала сложили строки 2,3,4., а затем от суммы в строке «Итого вложений во внеоборотные активы» отняли сумму строк 2,3, 4. 

       Сумму в столбце капитальные вложения непроизводственного назначения в  строке «Долгосрочный кредит банка». рассчитали следующим образом: сначала сложили строки 2,5., а затем от суммы в строке «Итого вложений во внеоборотные активы» отняли сумму строк 2,5. 

       Сумму в столбцах капитальные вложения производственного назначения и  капитальные вложения непроизводственного  назначения в строке «Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)»  рассчитаем путем умножения строк «Долгосрочный кредит» на строку «Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)» из таблицы 6.

       Составим  таблицу «Расчет потребности  предприятия в оборотных средствах», рассчитав данные:

       Переносим из таблицы 9 данные по потребности  в оборотных средствах на начало года в столбец 3 для каждого вида. В столбец 3 стоки 1,2 таблицы «Расчет  потребности предприятия в оборотных  средствах» переносим данные по IV кварталу из таблицы «Смета затрат на производство продукции ОАО» строки 1 и 12 соответственно. Находим сколько за один день (делим предыдущие данные на 90 дней в квартале) и вписываем в 5 столбец. Перемножаем количество дней запаса, которые возьмет из таблицы «Данные к расчету потребности в оборотных средствах» и получим в столбце 7 таблицы «Расчет потребности предприятия в оборотных средствах» норматив на конец года в денежном выражении. Вычитаем из норматива на конец года норматив на начало и получаем прирост.

       Расходы будущих периодов на конец года находим  путем сложения строк «Расходы будущих  периодов»  таблицы 7 и строки «Прирост, снижение» таблицы 10. Полученные данные прироста незавершенного производства за год записываем в таблицу 1 строку «Изменение остатков незавершенного производства», а за IV кварталу путем деления годового на 90 (дней в квартале).

       Затрат  за квартал «Готовые изделия» делим  на 90 находим в день перемножаем  на количество дней норм запаса таблицы 7 получаем на конец года вычитаем из полученных данных на начало и полученный прирост записываем в соответствующий столбец.

       Прибыль – рассчитаем путем вычитания  из строки «Итого» по столбцу «Прирост (снижение)» строку «Устойчивые пассивы».  

       Составим таблицу «Проект отчета о прибылях и убытках», рассчитав данные:

       Данные  возьмем из таблиц 5 «Расчет объема реализуемой продукции и прибыли», 4 «Данные к расчету объема реализации и прибыли»

       При расчете прибыли (убытка) планируемого года исходим из определения, что  в ее состав входит прибыль от реализации продукции и прочих доходов за минусом прочих расходов. В свою очередь прочие доходы и расходы подразделяются на операционные и внереализационные доходы и расходы.

       Таким образом, прибыль (убыток) планируемого года найдем сложение строк «Прибыль (убыток) от продажи» «Операционная прибыль (убыток)» «Внереализационная прибыль (убыток)».   

       Выручка от реализации выбывшего имущества  отражается как операционные доходы. Расходы по реализации выбывшего  имущества - как операционные расходы. По строке «Проценты к получению» отражаются операционные доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п. При этом доходы, подлежащие получению по акциям других организаций, отражаем, по строке «Доходы от участия в других организациях». Эти доходы облагаются налогом на прибыль по ставке 9%.

       Составим  таблицу  «Распределение прибыли  планируемого года»:

       Переносим данные из таблиц  9, 13.

       «Остаток  нераспределенной прибыли до выплаты  дивидендов» - рассчитаем вычитанием из строки «Прибыль всего» строки 2,3,4,5,9, 10,11,12,13. 

       Строку  «Выплата дивидендов» - рассчитаем, умножив  строки «Остаток нераспределенной прибыли  до выплаты дивидендов» на ставку 18%. 

       Строку  «Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов»- рассчитаем путем вычитания из строки «Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов» строку  «Выплата дивидендов».   

       Проверим  соответствие расходов и доходов, составив «шахматку» таблицу 15. Подставив соответствующие значения ранее рассчитанных данных.

       На  основе произведенных расчетов составим баланс доходов и расходов (финансовый план) таблица 16.

       Рассчитаем превышение доходов над расходами, сальдо по основной деятельности, сальдо то финансовой деятельности и сальдо по инвестиционной деятельности предприятия в планируемом году. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 1.

Затраты на производство продукции ОАО, тыс. руб.