Задачи по "Финансовому праву"

           Субъектами правоотношений в  области валютного регулирования являются:

     а) граждане;

     б) предприниматели без образования  юридического лица;

     в) юридические лица и их должностные  лица;

     Объектом  правонарушений является валютное регулирование в РФ, а именно установленные в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» условия и порядок совершения валютных операций.

     Субъективная  сторона данной категории правонарушений  характеризуется тем, что совершаются они умышленно.

     Объективную сторону могут образовать:

     - нарушение установленного порядка  открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации; неуведомление в установленный срок налоговых органов об открытии счета (вклада) в банке, неисполнение или ненадлежащее исполнение требований о предварительной регистрации и о резервировании;

     - невыполнение обязанности по  получению на свои банковские  счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации;

     - непринятие резидентом РФ предусмотренных  законом мер, направленных на  получение на свои счета валюты  РФ или иностранной валюты;

     - непринятие резидентом РФ предусмотренных  законом мер, направленных на возвращение валюты РФ или иностранной валюты;

     - несоблюдение установленных порядка  или сроков представления форм  учета и отчетности по валютным  операциям;

     - нарушение установленного порядка  использования специального счета и (или) резервирования

     -  нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок;

     - нарушение установленных сроков  хранения учетных и отчетных  документов или паспортов сделок.

     Отношения в области валютного регулирования регулируются нормами финансового, гражданского, административного и уголовного права.

     Административная  ответственность за нарушение валютного  законодательства предусмотрена ст. 15.25 «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов  органов валютного регулирования» и 16.4 «Недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты РФ» Кодекса об Административных Правонарушениях РФ (КоАП).

     Так, осуществление валютных операций, запрещенных  валютным законодательством РФ, или  осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании (п. 1 ст. 15.25 КоАП).

     Нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных  за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 тыс. до 1 500 тыс. руб.; на должностных лиц − от 5 до 50 тыс. руб.; на юридических лиц − от 50 до 100 тыс. руб. (п. 2 ст. 15.25 КоАП).

     Невыполнение  обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке (п. 3 ст. 15.25 КоАП).

     Невыполнение  резидентом в установленный срок (предусмотренный внешнеторговым договором) обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках (п. 4 ст. 15.25 КоАП).

     Невыполнение  резидентом в установленный срок (предусмотренный внешнеторговым договором) обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ (не полученные на таможенной территории РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданную информацию, или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ (п. 5 ст. 15.25 КоАП).

     Несоблюдение  установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тыс. руб.; на юридических лиц − от 40 до 50 тыс. руб. (п. 6 ст. 15.25 КоАП).

     Нарушение установленного порядка ввоза и  пересылки в РФ и вывоза и пересылки  из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме, за исключением случаев, предусмотренных  ст. 16.3 и 16.4 КоАП, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 руб. до 1 тыс. руб.; на должностных лиц − от 1 до 2 тыс. руб.; на юридических лиц − от 5 до 10 тыс. руб.

     Следует отметить, что за нарушение валютного  законодательства и совершение незаконных действий с валютными ценностями предусмотрена уголовная ответственность. Согласно статьи 188 УР РФ контрабанда, то есть перемещение в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров или иных предметов, за исключением указанных в части второй настоящей статьи, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием, наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо лишением свободы на срок до пяти лет. Под крупным размером признается сумма, превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей, особо крупным − 6 млн. руб. (Примечание ст. 169 УК РФ.)

     Статьей 193 УК РФ предусматривается ответственность за невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации − лишение свободы на срок до трех лет. Деяние, предусмотренное данной статьей, признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает тридцать миллионов рублей. 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. [Текст]
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
3. Кодекс об административных правонарушениях [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 30.12.2001 № 195-ФЗ – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ – Доступ из справочно-правовой системы «Гарант». – Режим доступа: http://base.garant.ru.
5. О валютном регулировании и валютном контроле [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
6. Ильин А.Ю. Совершенствование института ответственности за нарушение валютного законодательства [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.juristlib.ru.
7. Кожина А. Нормы валютного регулирования и валютного контроля [Текст] / А.Кожина // Клуб Главных Бухгалтеров. – 2010. - № 11.