Виды, системы и формы оплаты труда в бюджетных учреждениях

По окончании  года организация обязана предоставить в налоговый орган справку 2-НДФЛ (Приложение 16) на каждого работника, где отражается начисленная заработная плата с сначала года, предоставляемые  вычеты, начисленный и удержанный налог на доходы с физических лиц. Данные подаются не позднее 30 марта следующего за отчетным годом, в электронном виде. 

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и  более округляются до полного  рубля.  

Налог уплачивается со всех выплат, вознаграждений и иных доходов, начисляемых работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе с вознаграждений по договорам гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также с выплат в виде материальной помощи и иных безвозмездных выплат налогоплательщиков.  

При определении  налоговой базы учитываются любые  доходы, начисленные работодателями работникам в денежной или натуральной форме, в виде материальных, социальных и других благ или иной материальной выгоды.  

Не включаются в состав доходов, подлежащих налогообложению, государственные пособия, выплачиваемые  в соответствии с законодательством  Российской Федерации, включая пособия по временной нетрудоспособности, уходу за больным ребенком, безработице, беременности и родам; все виды компенсационных выплат, включая возмещение командировочных расходов; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями; суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые работникам и членам их семей, и другие выплаты в соответствии с законодательством.  

Комитет по культуре является плательщиком единого социального налога. Налог уплачивается со всех выплат, вознаграждений и иных доходов, начисляемых работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе с вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам, а также с выплат в виде материальной помощи и иных безвозмездных выплат налогоплательщиков.  

По окончании  отчетного года Комитет по культуре не позднее 15 января составляет отчет по социальному страхованию, налоговую декларацию по ЕСН. Кроме того в пенсионный фонд подаются индивидуальные сведения на каждого работника (Приложение 23).  

Перечисление  налогов и фондов производят согласно кодов бюджетной классификации  на основании приказа №106-н от 24 ноября 2004 г. 

В Комитете по культуре заработную плату выдают безналичным  путем через сберегательный банк. Для этого печатают платежное  поручение, к нему прилагают списки с номерами филиалов сберкассы, Фамилией, двадцатизначным номером лицевого счета и суммой, причитающей к удержанию (Приложение 17,18). 

Начисление и  удержание, заработной платы начисление ЕСН приведены в (Приложении 6,19).  

Начисление заработной платы осуществляется на лицевых  счетах работников. В Комитете по культуре лицевые счета представлены в электронном виде. На лицевом счете указывается все имеющиеся у работника начисления по видам, а также удержания и сумму к выдаче. 

Данные по начислениям  и удержаниям из лицевых счетов группируются в сводную расчетную ведомость (Приложение 13). 

Аналитический учет расчетов по заработной плате  осуществляется в журнальном ордере № 6 (Приложение 14).  

Данные из журнального  ордера заносятся в главную книгу  помесячно (Приложение 20). 

2.6 Учет расчетов  по платежам во внебюджетные  фонды 
 

Государственные расходы на социальные нужды осуществляются не только за счет бюджетных средств. Все большее значение в финансировании социальных расходов играют внебюджетные фонды, в которых аккумулируются значительные денежные ресурсы, необходимые  для решения социальных задач. 

В соответствии со ст. 10 БК РФ бюджеты государственных  внебюджетных фондов включаются в бюджетную  систему Российской Федерации. В  соответствии с частью второй НК РФ с 1 января 2001 г. обязательные страховые  взносы, уплачиваемые предприятиями и организациями в государственные внебюджетные фонды, заменяются единым социальным налогом, зачисляемым в Пенсионный фонд. 

Российской Федерации (ПФР), Фонд социального страхования  Российской Федерации (ФСС РФ), Федеральный  и территориальный фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (ФФОМС и ТФОМС РФ), для мобилизации средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь граждан Российской Федерации. 

Бюджетные учреждения также являются плательщиком единого социального налога. С сумм начисленной оплаты труда организации производят отчисления в Пенсионный фонд - в размере 20% от суммы оплаты, в фонды обязательного медицинского страхования - в размере 3,1, в фонд социального страхования - в размере 3,1. Сумма налога исчисляется отдельно по каждому фонду. Сумма налога, зачисляемая в составе единого социального налога в ФСС РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.  

Уплата налога производится бюджетным учреждением  ежемесячно в срок, установленный  для получения средств на оплату труда в банке за истекший месяц. При этом банк не вправе выдавать учреждению средства на оплату труда, если оно не представило платежное поручение на перечисление налога.  

Бюджетные учреждения обязаны производить отчислений на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний [11, с. 26].  

В соответствии с Правилами отнесения отраслей экономики к классу профессионального  риска бюджетные учреждения отнесены к первому классу профессионального  риска, которому соответствует тариф  взносов в размере 0,2%. Суммы отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний зачисляются на счета фонда социального страхования РФ. 

Начисленные суммы  страховых взносов подлежат зачислению на счета соответствующих государственных  внебюджетных фондов в полном размере, за исключением сумм отчислений в фонд социального страхования РФ, которые могут быть использованы учреждением на: 

- выплату пособий  по государственному социальному  страхованию (по временной нетрудоспособности);  

- по беременности  и родам, в связи с рождением ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;  

- социальное  пособие на погребение;  

- женщинам, вставшим  на учет в медицинские учреждения  в ранние сроки беременности; 

- оплату дополнительных  выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом; 

- оплату путевок  на санаторно-курортное лечение  и отдых работников и членов  их семей, лечебное питание; 

- оплату проезда  в санаторно-курортные учреждения  и в учреждения отдыха; 

- частичное финансирование  мероприятий по внешкольному обслуживанию детей. Исходя из этого, перечислению по принадлежности в фонд социального страхования РФ подлежит остаток неиспользованных средств страховых взносов [15, с. 148].  

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд, и на медицинское страхование используют субсчета: 

193 "Расчеты  по социальному страхованию"; 

194 "Расчеты  по медицинскому страхованию"; 

198 "Расчеты  по страховым взносам с Пенсионным  фондом".[17] 

Начисление сумм в фонды отражается следующей  бухгалтерской проводкой: 

Дебет субсчета 200 «Расходы по бюджету» 220 «расходы за счет средств внебюджетных источников» 

Кредит субсчетов 193, 194, 198. 

Перечисление  в фонды оформляют следующей  бухгалтерской проводкой: 

Дебет субсчетов 193, 194, 198. 

Кредит счетов учета денежных средств. 
 

ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ  СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В КОМИТЕТЕ ПО КУЛЬТУРЕ АДМИНИСТРАЦИИ  ЧЕРЛАКСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА 
 

3.1 Цели и задачи  контроля в учреждении 
 

Основными целями и задачами контроля являются:  

· проверка соблюдения действующего законодательства, а также других нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок начисления и выплаты заработной платы; 

· установление полноты начисления и своевременности  перечисления налогов в бюджет РФ, применение в случае финансовых нарушений жестких санкций не только к самим учреждениям, но и к конкретным должностным лицам. 

· проверка целевого использования денежных средств, согласно утвержденной сметы; 

· проверка первичных  документов начисления и выдачи заработной платы; 

· разработка мер  по предотвращению будущих финансовых нарушений, получение компенсаций  за причиненный ущерб от виновных лиц. 

· проверка наличия, состояния и сохранность имущества, товаро-материальных ценностей у  материально ответственных лиц; 

· проверка проведения полной или частичной инвентаризации имущества и обязательств организации;  

· проверка показателей  бухгалтерской и статистической отчетности, правильность составления  расчетов по налогам и обязательным платежам; 

· требовать  от руководителей, специалистов организации необходимые для проверки документы, справки, расчеты, заверенные копии документов для приложения их к акту или заключению, устные и письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проверки; 

· проверка уровня достижения программных целей; 

· разработка и  представление обоснованных предложений  по улучшению организации системы  контроля, бухгалтерского учета и  расчетной дисциплины, повышению  эффективности программ развития, изменению  структуры производства и видов  деятельности; 

· экспертиза бухгалтерских  балансов и отчетов, правильности организации, методологии и техники ведения  бухгалтерского учета; 

· экспертиза достоверности  полноты отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг), точности формирования финансовых результатов; 

· оценка экономичности  и эффективности операций организации. 

Внешний финансовый контроль над деятельностью Комитета по культуре осуществляется Счетной  палатой РФ. При проверке анализируется: 

· штатное расписание и тарификационные списки; 

· начисления и  выплаты заработной платы; 

· правильность исчисления удержаний из заработной платы; 

· законность и  своевременность начислений на заработную плату. 

3.2 Организация  системы контроля в учреждении 
 

Согласно должностным  обязанностям, главный бухгалтер Комитета по культуре» выполняет следующие функции: 

- организация  бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой  деятельности учреждения; 

- осуществляет  контроль за экономным использованием  материальных, трудовых и финансовых  ресурсов и сохранностью собственности учреждения; 

- осуществляет  контроль за соблюдением порядка  оформления первичных и бухгалтерских  документов, расчетов и платежных  обязательств, расходованием фонда  заработной платы, проведением  инвентаризации; 

- принимает меры  по предупреждению недостач, нарушений финансового и хозяйственного законодательства; 

- участвует в  работе по организации внедрения  средств механизации учетно-вычислительных  работ; 

- участвует в  проведении экономического анализа  хозяйственно-финансовой деятельности учреждения. 

Между бухгалтерами расчетной группы, помимо начисления в установленные сроки заработной платы работникам Комитета по культуре, своевременной регистрации приказов, начисление отпускных пособий, должностные  обязанности распределены следующим  образом: