Вексельное обращение

         «Расходы по операциям с ценными бумагами»

         «Выпущенные векселя и банковские  акцепты» по срокам погашения

       На  сумму номинальной стоимости  векселя и начисленных по нему процентов

         «Выпущенные векселя и банковские  акцепты» по срокам погашения

         «Касса кредитных организаций», Кассовый счет банка, расчетный счет клиента

       Обо всех, ставших известными Банку, случаях  утраты или хищения векселей Банка  последний незамедлительно информирует  Территориальное учреждение Банка  РК по месту своего нахождения.

       Права по утраченному векселю восстанавливаются заинтересованным лицом в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством РК.

       О предъявлении к платежу утраченного  или похищенного векселя в  Банк, последний незамедлительно  информирует Территориальное учреждение Банка РК по месту своего нахождения.

       В случае повреждения непогашенного  векселя Банка, когда такое повреждение  делает невозможным дальнейшее его  обращение, восстановление Векселедержателем  векселя и прав по нему осуществляется в соответствии с действующим  законодательством.

       Претензии по восстановлению прав на утраченный или похищенный вексель, выдаче нового векселя взамен утраченного, похищенного  или поврежденного, совершению по ним  платежей Банком не принимаются и  не рассматриваются.

       В случае внесения сотрудником Банка (соответствующим подразделением филиала) в вексель при его заполнении ошибочных сведений такой вексель подлежит изъятию как содержащий дефекты с последующим его уничтожением.

       Изъятие векселя, содержащего дефекты, и  его уничтожение производится путем составления об этом акта комиссии, создаваемой по приказу Председателя Правления Банка и состоящей не менее чем из трех человек.

       При выплате доходов по векселю банки  удерживает налоги со следующих лиц:

       Налог на доходы - с иностранных юридических  лиц, не поставленных на учет в налоговом органе РК и, соответственно, не имеющих идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

       Подоходный  налог - с физических лиц – резидентов и нерезидентов.

       С физических лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица или физических лиц, состоящих на налоговом учете, банк налоги не взимает.

       Виды  доходов, по которым удерживается налог:

       Процентный  доход по векселю;

       Дисконтный  доход по векселю в случае досрочного выкупа векселей;

       Номинал векселя в случае погашения векселя в срок (только у Юридических лиц без ИНН).

       Ставки  налогообложения с доходов по векселям:

       С физических лиц - резидентов РК – налог  взимается по ставкам, установленным  законодательством;

       С физических лиц - нерезидентов РК - по ставке 20%, если иное не предусмотрено международными договорами РК или бывшего СССР и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности (об избежании двойного налогообложения).

       С Юридических лиц без ИНН - по ставке 20% в государственный бюджет, если иное не предусмотрено международными договорами РК или бывшего СССР и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности (об избежании двойного налогообложения).

       Налог с доходов по векселям филиал взимает  с Юридических лиц без ИНН  в момент оплаты векселя за счет средств, выплаченных этим лицам.

       Доходом по векселю является разница между  суммой, подлежащей выплате по векселю (включая проценты по векселю) и ценой  приобретения векселя (с учетом оплаты услуг по приобретению и оплате векселя). В случае отсутствия документов, подтверждающих фактические расходы, доходом является сумма, подлежащая выплате по векселю.

       Подоходный  налог с векселедержателей - физических лиц банк взимает за счет средств, выплаченных физическим лицам, в  момент оплаты векселя:

       с процентного дохода по векселю;

       с дисконтного дохода по векселю при  досрочном выкупе филиалом векселей.

       При выплате номинала векселя (в случае погашения векселя  в срок) удержание подоходного  налога с физических лиц не производится.

       Процентный  доход рассчитывается как сумма процентов, начисленных по процентному векселю, за фактическое количество дней обращения векселя по ставке, указанной в тексте векселя.

       Дисконтным  доходом является вексельная сумма  за вычетом дисконта за досрочное  получение этой вексельной суммы.

       При расчете подоходного налога с  дисконтных доходов, получаемых физическими  лицами-резидентами, филиал может применять  льготы, предусмотренные подпунктом «т» пункта 1 статьи 3 Закона РК «О подоходном налоге с физических лиц» в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

       Или по желанию физического лица такой  вычет может быть заменен вычетом  фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов, связанных  с получением указанных доходов (платежные поручения, кассовые и мемориальные ордера на сумму покупки векселя, выписка со счета, оригинал или нотариально заверенная копия договора купли-продажи векселя и иные документы, подтверждающие факт уплаты физическим лицом указанных сумм расходов).

       В случае неоднократного получения физическим лицом-резидентом доходов в филиале, исчисление подоходного дохода производится по совокупному доходу с учетом ранее  удержанного налога.

       Банк  ежеквартально, представляет информацию в ГНИ по месту налогового учета о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов по векселям по:

• иностранным юридическим лицам;
• физическим лицам-резидентам и нерезидентам;
• физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

 

       1.3 Зарубежный опыт вексельного обращения

       Доля  векселей в кредитном портфеле Собинбанка Российской Федерации. Коммерческие банки  размещают собственные векселя  на различные сроки, учитывая их на различных балансовых счетах второго  порядка в зависимости от срока  размещения:

       52301 «Собственные векселя сроком  до востребования»

       52302 «Собственные векселя сроком  погашения до 30 дней»

       52303 «Собственные векселя сроком  погашения от 31 до 90 дней»

       52304 «Собственные векселя сроком  погашения от 91 до 180 дней»

       52305 «Собственные векселя сроком погашения от 181 дня до 1 года»

       52306 «Собственные векселя сроком  погашения от 1 года до 3 лет».

       Выпуская  векселя, банк привлекает деньги, которые  может разместить на соответствующие  сроки. Следовательно, чем больше срок размещения векселя, тем выше должна быть процентная ставка (если процентный вексель) либо дисконт (если дисконтный). Доход банка в данном случае будет составлять маржа, т.е. разница между процентом, уплаченным по выпущенным векселям и процентам, полученным от размещенных средств.

       Однако, как уже говорилось выше, для проведения определенных взаиморасчетов банки  выпускают векселя без дисконта и без процента (т.е. размещая и  погашая их по цене номинала).

       Для примера рассмотрим  структуру  вексельного портфеля КБ «Собинбанк»  по состоянию на 31.01.2001г.  Основанием  для проведения анализа  примем аналитический регистр, форма которого разработана самостоятельно аналитическими службами банка (так как не предусмотрена какими – либо нормативными требованиями) и содержит все необходимые для рассмотрения структуры портфеля банка данные (см. Приложение ____).

       Остаток  размещенных векселей КБ «Собинбанк»  по состоянию на 31.01.2001г. составил 42 821 тыс. руб., причем векселя размещены  на разные сроки:

- до востребования на сумму 1581 тыс. руб.;

- сроком погашения от 181 дня до 1 года – на сумму 40000 тыс. руб.

       Как видно из таблицы, некоторые векселя  учтены по балансовому счету второго  порядка 52406 «Предстоящие выплаты по собственным долговым обязательствам и купонам » на сумму 1240 тыс. руб. Согласно требованиям бухгалтерского учета, на счете 52406 учитываются срочные векселя, срок погашения которых наступил, поэтому справедливо будет отнести их к векселям сроком погашения «до востребования». Но в целях наличия  разнообразия при рассмотрении структуры, будем считать их отдельным видом (все – таки они были «срочными», но не ясно на какой срок были выпущены).

       Все векселя являются бездисконтными и  беспроцентными и выпущены по  цене 100% от номинала. Анализируя деятельность банка в рассматриваемом направлении за 2000 год, а также по данным, приведенным в рассматриваемой таблице, можно увидеть, что погашение векселей производится в большинстве случаев также по номиналу без применения дисконтов или процентных ставок.

       В данном случае можно предположить варианты:

1) первые векселедержатели имеют свободные денежные средства, которые желают разместить в векселя КБ «Собинбанк» и при этом его совсем не интересует доход, который он может на этом заработать (что не похоже на реальность);

2) перед нами разворачивается схема вексельного беспроцентного кредитования (что тоже не совсем похоже на правду, учитывая объемы);

3) покупатели векселей являются постоянными «клиентами» и участниками, какой – либо схемы расчетов, или, проще говоря, «отмывают» деньги, обеспечивая банк при этом ресурсами на некоторый срок.

Третий  вариант выглядит более правдоподобно, попытаемся доказать это предположение  исходя из имеющихся данных.

Говоря  об объемах, проанализируем данные за 2000 год и январь 2001 года. Так, например, за указанный период всего было привлечено путем выпуска собственных векселей  средств на общую сумму 627114 тыс. руб. из них в разрезе сроков привлечения.

Сумма выплаченных средств по предъявленным  к погашению векселям за аналогичный  период (без учета векселей числящихся в остатке на 31.01.2001г. в сумме 42821 тыс. руб.) составила 583471 тыс. руб.

       Таким образом, за 13 месяцев рассматриваемого периода банком выплачен дисконт  по размещенным векселям в сумме  822 тыс. руб., или 0,13% от суммы привлеченных средств. Приведенные данные наглядно показывают, что получение дохода от размещения векселей не являлось основной целью КБ «Собинбанк».

       Рассмотрим  структуру портфеля выпущенных векселей с точки зрения статуса векселедержателей. Учитывая, что нам не известны формы собственности юридических лиц, разделим векселедержателей на две категории: физические и юридические лица.

       Основная  часть – 42583 тыс. руб. или 99% от имеющегося на 31.01.2001г. остатка, размещена среди  юридических лиц, которые, возможно, использовали векселя как средство платежа во взаимозачетных схемах, замыкающихся на банке.

       Рассмотрим  ситуацию еще с одной точки  зрения. По аналитическим данным за 2000 год, валюта размещаемых векселей неоднородна: рубли и американские доллары (см. Диаграмму 4.).

       Необходимо отметить, что векселя номиналом в иностранной валюте были размещены среди физических лиц, причем погашены они были также по номиналу. Подобные схемы коммерческими банками используются, в основном, при исполнении кредитных схем, целью которых, как предполагается исходя из практики, является выполнение валюто – обменных операций  с минимальным налогообложением. Средства юридических лиц привлекались только под рублевые векселя, так как валютное законодательство РФ не допускает расчетов в иностранной валюте на территории РФ.