Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Мая 2010 в 17:44, Не определен
Введение
Глава 1.Оборотные средства
1.1 Понятие и экономическая сущность оборотных средств
1.2 Состав оборотных средств
1.3 Источники формирования оборотных средств
Глава 2.Фонды обращения
2.1 Дебиторская задолженность
2.2 Денежные средства в кассе и на счетах
2.2.1 Учет денежных средств в кассе
2.2.2 Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке
Глава 3. Производственные фонды
Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими с банками. В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.
Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа. При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:
а) платежные поручения(приложение 6, 7);
б) аккредитивы;
в) чеки;
г) платежные требования;
д) инкассовые поручения.
Согласно Положения Центрального банка РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.
Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) - расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.
Рассмотрим подробнее каждый из расчетных документов.
а)
Платежным поручением является распоряжение
владельца счета (плательщика) обслуживающему
его банку, оформленное расчетным
документом, перевести определенную
денежную сумму на счет получателя
средств, открытый в этом или другом
банке. Платежное поручение
Платежными
поручениями могут
Бухгалтер ОАО «Элеконд» оформляет данную операцию следующей бухгалтерской записью: дебет 51 «Расчетный счет» с кредита 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
При осуществлении данной операции на рассматриваемом предприятии составляют следующую запись: дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»,69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с кредита 51 «Расчетный счет».
Возврат кредита и процентов
по нему оформляют
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или
для
осуществления периодических
б) При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее - банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
Об открытии аккредитива и его условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя средств с согласия последнего. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке. Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о подтверждении аккредитива, об изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа. Размер и порядок оплаты услуг банков при расчетах по аккредитивам регулируются условиями договоров, заключаемых с клиентами, и соглашениями между банками, участвующими в расчетах по аккредитивам.[7]
Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».
Аккредитив
может быть выставлен за счет собственных
средств и за счет банковского
кредита. В первом случае выставление
аккредитива оформляют
Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;
Кредит счета 52 «Расчетные счета».
Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:
Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Оплату
счетов поставщиков с аккредитивного
счета оформляют следующей
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»;
Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.
К
недостаткам аккредитивной
ОАО «Элеконд» не использует при осуществлении безналичных расчетов аккредитивы.
в)
Чек - это ценная бумага, содержащая
ничем не обусловленное распоряжение
чекодателя банку произвести платеж
указанной в нем суммы
Чек
оплачивается плательщиком за счет денежных
средств чекодателя. Чекодатель не
вправе отозвать чек до истечения
установленного срока для его
предъявления к оплате. Представление
чека в банк, обслуживающий чекодержателя,
для получения платежа
При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.
На ОАО «Элеконд» чеки при расчетах не используются.
г) Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.
Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:
1)
установленных
2)
предусмотренных сторонами по
основному договору при
При выставлении платежного требования ОАО «Элеконд» бухгалтер делает следующие записи: дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» с кредита 51 «Расчетный счет».
д) Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).
Расчеты
по инкассо осуществляются на основании
платежных требований, оплата которых
может производиться по распоряжению
плательщика (с акцептом) или без
его распоряжения (в безакцептном
порядке), и инкассовых поручений, оплата
которых производится без распоряжения
плательщика (в бесспорном порядке).
Платежные требования и инкассовые
поручения предъявляются