Учет оборотных средств предприятия

     При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает  меры к немедленной замене замка  металлического шкафа.

     Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

     В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной  его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого  работника по письменному приказу  руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор  о полной материальной ответственности.

     В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся  у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии  руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.

     В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых  центральными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров.

     В малых организациях, не имеющих в  штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер  или другой работник по письменному  распоряжению руководителя организации  при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

     В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

     В условиях автоматизированного ведения  кассовой книги должна проводиться  проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых документов.

     Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей  организаций, главных бухгалтеров  и кассиров. Лица, виновные в неоднократном  нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют  банки (не реже одного раза в два  года).

     На  руководителей организаций, допустивших  указанные нарушения, возлагается  административный штраф на сумму  от 4000 до 5000 рублей (п.15.1 КоАП РФ). На предприятие налагается штраф в размере от 40000 до 50000 рублей.

     В настоящее время в соответствии с Указанием Центрального банка  Российской Федерации от 14.11.01 г. № 1050-У  установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами на уровне 60000 рублей по одной  сделке. При этом следует учитывать, что под сделкой в данном случае понимается один отдельный договор. Это уточнение действует с 1 июля 2002 года.

     Для расчетов с физическими лицами предельный размер расчетов наличными не установлен.

     Существенные  ограничения по порядку осуществления  кассовых операций устанавливает Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов  и других обязательных платежей и  упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».

     В соответствии с данным Указом организациям запрещено вносить из кассы наличные денежные средства непосредственно  на расчетные счета других лиц  юридических и физических), минуя свой счет. За несоблюдение этого порядка налоговые органы накладывают на организацию штраф в 2-кратном размере суммы произведенного взноса.

     Организациям  запрещена прямая выплата наличных денежных средств физическим лицам  и организациям по операциям с  векселями либо в целях возврата платежей, поступивших в виде предоплаты по контракту, выполнение которого было прекращено. За нарушение данного  порядка налоговые органы налагают штраф в размере суммы наличных денежных средств, выданных через кассу  организациям и физическим лицам.

     В Приложении 1 к Порядку ведения  кассовых операций в Российской Федерации 1993 года изложены признаки и правила  определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России  (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка России.

     Использование контрольно-кассовых машин для учета расчетов с населением обязательно для всех организаций.

     Если  организации в силу специфики  своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином России.

     За  нарушение требований Закона Российской Федерации «О применении контрольно – кассовой техники при осуществлении  наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» применяются штрафные санкции к организациям в зависимости от характера нарушения.

     Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы.

     Для обеспечения учета наличия и  движения денежных средств и хозяйственных  операций, связанных с денежными  средствами применяется система  счетов бухгалтерского учета, предусмотренных  в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета “Денежные средства”. Этот раздел включает счета: 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”, 57 “Переводы в пути”, 58 “Финансовые вложения”, 59 “Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги”. 
 

2.2.2 Учет операций по расчетным  счетам и другим счетам в  банке

     Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

• заявление на открытие счета установленного образца;
• нотариально заверенные копии устава организации,

учредительного  договора и регистрационного свидетельства;

• справку налогового органа о регистрации организации в качестве

налогоплательщика;

• копии документов о регистрации в качестве плательщиков в

Пенсионный  фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования;

• карточку с образцами подписей руководителя, заместителя

руководителя  и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной  форме, заверенную нотариально.

     После представления указанных документов на открытие счета, подписание договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банка предприятию  открывается счет, которому присваивается  номер и заводится лицевой  счет для учета движения его средств. Согласно Налоговому кодексу РФ предприятие  обязано в течение 10 дней после  открытия банковского счета сообщить об этом в налоговую инспекцию.

       С расчетного счета банк оплачивает  обязательства, расходы и поручения  организации, проводимые в порядке  безналичных расчетов, а также  выдает средства на оплату  труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению  сумм на расчетный счет или  списанию с него банк производит  на основании письменных распоряжений  владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований)  или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке  оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.[18]

    При недостаточности денежных средств  на счете списание денежных средств  осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ(ст. 855):

1. по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2. по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
3. по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
4. по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
5. по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
6. по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

    Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной  очередности поступления документов.[2]

    Ежедневно или в другие сроки, установленные  по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов(приложение 5). В выписке  указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и  суммы операций, отраженных на расчетном  счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при  обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут  быть опротестованы в течение  десяти дней с момента получения  выписки.

    Денежные  средства ОАО «Элеконд», хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».  В дебет этого счета  записывают поступления денежных средств  на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для  записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

      По расчетному счету могут  осуществляться наличные и безналичные  расчеты. При наличных расчетах  движение средств на расчетном  счете  оформляется денежным  чеком и объявлением на взнос  наличными. 

       Денежный чек представляет собой  распоряжение предприятия банку  выдать указанную в нем сумму  наличных денег с его расчетного  счета.  Чековые книжки предприятие  получает в обслуживающем его  банке по заявлению владельца.  Они являются бланками строгой  отчетности и должны храниться  в сейфе организации. Чек заполняют  от руки чернилами или шариковой  ручкой. В нем указывают сумму,  дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм. На каждую полученную в банке сумму бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека. Денежные чеки подписывает руководитель и главный бухгалтер и скрепляет печатью предприятия. Исправления и помарки не допускаются. 

    Наличные  деньги банк принимает на расчетный  счет предприятия по объявлению на взнос наличными. Объявление заполняют  в одном экземпляре, в нем указывают  источник вносимых денег. На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления  расходного кассового ордера списания денежных средств в кассе.[19]