Сущность, значение и методы финансового планирования на предприятии

  Следующим документом текущего финансового планирования является годовой план движения денежных средств, который представляет собой  собственно план финансирования, составляется на год с разбивкой по кварталам. Этот план учитывает все поступления и платежи, затраты и расходы, показывает чистый денежный поток, то есть избыток или дефицит денежных средств на определенный момент времени. Фактически он показывает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Разграничение типов деятельности позволяет повысить эффективность управления денежными потоками.

  На  этапе создания годового финансового  плана устанавливается соответствие возможностей предприятия по выпуску продукции, оказанию услуг со спросом и предложением на рынке.

  Заключительным  документом текущего финансового плана  является плановый бухгалтерский баланс (баланс активов и пассивов)  на конец планируемого года, который  отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предприятий.

  Оперативное финансовое планирование является как  бы логическим продолжением текущего финансового планирования. Оно осуществляется в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятия. Финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, а это требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Он включает в себя составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

  Платежный календарь составляется на квартал  с разбивкой на месяцы и более  короткие периоды. При его осуществлении  необходимо следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской  задолженности в целях предупреждения невыполнения финансовых обязательств.

  Главной особенностью правильно составленного  платежа является его сбалансированность. Такой календарь помогает выявить  финансовые ошибки, недостаток средств, понять причину такого положения, наметить и выполнить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений.

  На  многих фирмах наряду с платежным  календарем составляется налоговый  календарь, а также платежные  календари по отдельным видам  движения денежных средств.

  Кроме платежного календаря на предприятии должен составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств. Этот план отражает поступление и выплаты наличных денежных средств через кассу. Он необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных средств.

  Банку, обслуживающему предприятие также необходим его кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслуживание своих клиентов в установленные сроки. Кассовый план разрабатывается на квартал.

2.2. Методы финансового  планирования

  Организация планирования зависит от величины предприятия. На очень мелких предприятиях не существует разделения управленческих функций в собственном смысле этого слова, и руководители имеют возможность самостоятельно вникнуть во все проблемы. На крупных предприятиях работа по составлению планов должна производиться децентрализовано. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т. д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.

  В литературе о планировании на предприятиях обычно различают две схемы организации  работ по составлению планов: по методу break-down (сверху-вниз) и по методу build-up (снизу-вверх).

  По  методу break-down работа по составлению  бюджетов начинается “сверху”, т. е. руководство  предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений. По методу build-up поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый план, который в последствии может войти составной частью в общий план предприятия.

  Методы break-down и build-up представляют две противоположные  тенденции. На практике целесообразно  использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.

  В практике финансового планирования применяют следующие методы:

  – экономического анализа,

  – нормативный,

  – балансовый,

  – денежных потоков,

  – метод многовариантности,

  – экономико-математическое моделирование.

  Метод экономического анализа используется для определения основных закономерностей, тенденций в движении натуральных  и стоимостных показателей, внутренних резервов предприятия. Он основан на анализе достигнутого уровня финансовых показателей и прогнозирования их уровня на будущий период. Данный метод применяется в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями устанавливается не прямо, а косвенно – на основе изучения их динамики за ряд периодов (месяцев, лет). Таким методом определяют плановую потребность в амортизационных отчислениях, оборотных активах и другие показатели.

  Содержание нормативного метода сводится к тому, что потребность предприятия в финансовых ресурсах, источники их образования определяются на основе заранее установленных норм и нормативов. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, тарифы отчислений в государственные социальные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная банковская процентная ставка и др. Нормативный метод планирования – самый простой и доступный. Зная норматив и соответствующий объемный показатель, можно легко вычислить планируемый финансовый показатель. Поэтому актуальной проблемой управления финансами предприятия является разработка экономически обоснованных норм и нормативов предприятия для формирования и использования денежных ресурсов, а также организация контроля за соблюдением норм и нормативов каждым структурным подразделением.

  Экономическая сущность балансового метода состоит  в том, что благодаря балансу  имеющиеся в наличии финансовые ресурсы приводят в соответствие с фактическими потребностями в  них. Балансовый метод применяют  при прогнозировании поступлений и выплат из денежных фондов (потребления и накопления), составления квартального плана доходов и расходов, платежного календаря и т. п.

  Метод денежных потоков является универсальным  при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидании поступления средств на определенную дату и планировании всех издержек и расходов. Этот метод дает на много больше полезной информации, чем метод балансовой сметы.

  Метод многовариантности расчетов состоит  в разработке альтернативных вариантов  плановых расчетов, для того, чтобы  выбрать из них оптимальный. При  этом могут применяться следующие  критерии выбора:

  – минимум приведённых затрат;

  – максимум приведённой прибыли;

  – максимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;

  – минимум текущих затрат;

  – минимум времени на оборот капитала, т. е. ускорение оборачиваемости  средств;

  – максимум дохода на 1 руб. вложенного капитала;

  – максимум рентабельности капитала (или  суммы прибыли на 1 руб. вложенного капитала);

  – максимум сохранности финансовых ресурсов, т. е. минимум финансовых потерь (финансового  или валютного рынка). Например, в одном варианте может быть учтен продолжающийся спад производства, инфляция национальной валюты, а в другом – рост процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики и снижение цен на продукцию.

  Метод экономико-математического моделирования  позволяет дать количественную оценку взаимосвязям между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их численное значение. Данная взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное описание экономических процессов с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, графиков, таблиц и др.). В модель включают только основные (определяющие) факторы.

  Экономико-математическое моделирование позволяет определять не средние, а оптимальные величины показателей

  При использовании экономико-математических моделей в финансовом планировании приоритетное значение имеет определение  периода исследования: его следует  выбирать с учетом однородности исходных данных. Рекомендуется использовать для перспективного планирования среднегодовые значения финансовых показателей за прошедшие три – пять лет, а для годового планирования – среднеквартальные данные за один-два года.

  При значительных изменениях условий работы предприятия в плановом периоде  в значения показателей, определенных на базе экономико-математических моделей, вносят необходимые коррективы. 
 

  Для современных компаний актуальной задачей  является внедрение и развитие системы  спланированного управления. Однако, даже в тех фирмах, где процесс  планирования достаточно развит, сотрудники нередко совершают ошибки. Поэтому  «узкие места» важно выявить и  вовремя исправить.

  Типичные  ошибки, допускаемые на предприятиях при планировании, можно подразделить на концептуальные, методологические  и  управленческие.

  Концептуальные  погрешности. Довольно часто бюджеты  не связаны со стратегией развития бизнеса в силу отсутствия такой стратегии у компании. Это в корне неверно. На момент внедрения системы планирования фирма должна иметь хорошо проработанную миссию и стратегию развития. Причем стратегию важно выбрать в правильном направлении.

  Планирование  необходимо сделать децентрализованным. Начальники подразделений не должны отвечать за ресурсы, которыми они не распоряжаются и за результаты, на которые они не влияют. Другими словами, важно правильно определить центры финансовой ответственности за результаты деятельности. Для этого руководители всех уровней должны участвовать в разработке планов.

  Методологические  недочеты. Управленческие решения руководство  принимает на основании информации об отклонениях от плана. Отклонения рассчитывают как плановые данные минус  фактические данные. Фактические можно получить только из управленческого учета.

  Из  вышесказанного можно сделать вывод, что наличие системы управленческого  учета - это необходимое условие  функционирования планирования.

  Управленческие  ошибки. Чтобы механизм планирования эффективно функционировал, им необходимо управлять. Для этого компания разрабатывает регламенты, которые содержат правила, последовательность и логику управления. Также регламенты задают динамику процесса планирования, накапливают в себе опыт компании.

  Также нужно обязательно указать сроки, когда подразделения представляют запланированные планы. Обратите внимание, что такие сроки должны быть оптимальными и продуманными. Например, при разработке годового плана не следует использовать данные, предоставленные в августе прошедшего года. Ведь за 4 месяца до его исполнения произойдет много событий, некоторые из которых могут существенно повлиять на его содержание. К сожалению, подобная практика часто встречается на российских предприятиях.