Сравнительный анализ формирования доходов федерального бюджета и бюджета субъектов РФ

Всего в администрировании  доходов федерального бюджета участвует  более 40 министерств и федеральных  агентств (включая Министерство финансов РФ и Федеральное казначейство). [3, с. 838]

Из выше изложенного следует, что доходы федерального бюджета  формируются за счет налоговых и  неналоговых доходов. Причем налоговые  поступления играют в формировании федерального бюджета главную роль.

1.3 Особенности формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - форма  образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации.  [1, с. 211]

Конституция РФ определяет, что установление общих принципов  налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов.

Собственные доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:

а) доходов от региональных налогов и сборов;

6) доходов от федеральных  налогов и сборов;

в) безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней, включая  дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Федерации, иных средств финансовой помощи из федерального бюджета и других безвозмездных  перечислений;

г) доходов от использования государственного имущества субъектов Федерации;

д) части прибыли государственных унитарных предприятий, находящихся в собственности субъектов Федерации, остающейся после уплаты налогов и сборов и иных обязательных платежей, в размере, устанавливаемом законами субъектов Федерации, и доходов от оказания государственными учреждениями субъектов Федерации платных услуг;

е) штрафов и иных поступлений в соответствии с федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Федерации. [4, с. 486]

В бюджеты субъектов Федерации полностью подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

- налога на имущество  организаций;

- налога на игорный  бизнес;

- транспортного налога. [5, с. 576]

Региональные налоги и  сборы устанавливаются Налоговым  кодексом РФ и законами субъектов  Федерации, вводятся в действие законами субъектов Федерации. Органами власти субъекта Федерации определяются налоговые  ставки в пределах, установленных  федеральным законодательством, порядок  и сроки уплаты налога, а также  формы отчетности по региональному  налогу. Иные элементы налогообложения  устанавливаются федеральным законодательством. При установлении регионального  налога законодательными (представительными) органами субъектов Федерации могут  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком (п. 3 ст. 12 Налогового кодекса РФ, п. "д" п. 2 с. 5 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации").

В компетенцию органов государственной власти Российской Федерации входят разграничение налогов между уровнями бюджетной системы, а также распределение в порядке межбюджетного регулирования доходов от федеральных налогов и сборов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Доходы от федеральных  налогов и сборов распределяются между бюджетами разных уровней  в соответствии с федеральным  законодательством. Также поступления  от некоторых федеральных налогов  перераспределяются между бюджетами  субъектов Федерации и местными бюджетами (в рамках региональной части  доходов от федеральных налогов) органами власти субъектов Федерации. В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляются доходы от федеральных налогов и сборов по единым для всех субъектов Федерации нормативам, установленным Бюджетным кодексом РФ, и по налоговым ставкам, устанавливаемым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. [6, с. 344]

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые  доходы от следующих федеральных  налогов и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами:

- налога на прибыль  организаций по ставке, установленной  для зачисления указанного налога  в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100%;

- налога на доходы физических лиц  - по нормативу 70%;

- налога на наследование  или дарение - по нормативу 100%;

- акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50%;

- акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50%;

- акцизов на автомобильный  бензин, дизельное топливо, моторные  масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60%;

- акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100%;

- налога на добычу полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5%;

- налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100%;

- налога на добычу полезных  ископаемых (за исключением полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60%;

- регулярных платежей  за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений  о разделе продукции в виде  углеводородного сырья (за исключением горючего природного газа) - по нормативу 5%;

- сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30%;

- сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100%;

- единого налога, взимаемого  в связи с применением упрощенной  системы налогообложения - по нормативу 90%;

- единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 30%;

- государственной пошлины  (подлежащей зачислению по месту  регистрации, совершения юридически  значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100%:

- по делам, рассматриваемым  конституционными (уставными) судами  соответствующих субъектов Российской  Федерации;

- за государственную регистрацию  межрегиональных, региональных и  местных общественных объединений,  отделений общественных объединений,  а также за государственную  регистрацию изменений их учредительных  документов;

- за государственную регистрацию  региональных отделений политических  партий;

- за регистрацию средств  массовой информации, продукция  которых предназначена для распространения  преимущественно на территории  субъекта Федерации, а также  за выдачу дубликата свидетельства  о такой регистрации.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации  формируются за счет:

• части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет     в размерах, устанавливаемых законами субъектов Федерации;
• платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40%;
• платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100% [2, с.568]

 

 

Таким образом, формирование доходов региональных бюджетов осуществляется на основе принципа бюджетного федерализма. Региональные бюджеты формируются  как за счет собственных доходов, так и за счет регулирующих. Налоги, полностью зачисляемые в бюджеты  субъектов РФ, определены в Налоговом  кодексе РФ. А нормативы отчислений от федеральных налогов и сборов закрепляются с помощью федеральных законов.