Сравнительный анализ формирования доходов федерального бюджета и бюджета субъектов РФ

Если какое-либо бюджетное  учреждение получает доходы от предпринимательской  деятельности, они (после уплаты налогов  и сборов) полностью учитываются в смете этого учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования государственного или муниципального имущества либо как доходы от оказания платных услуг.

Доходы от продажи государственной и муниципальной собственности подлежат в полном объеме зачислению в соответствующие бюджеты. При этом порядок перечисления в бюджеты средств, получаемых в процессе приватизации имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а так же размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством о приватизации.

Финансовая помощь от бюджета  другого уровня бюджетной системы  РФ в форме дотаций, субвенций  и субсидий либо иной безвозвратной  и безвозмездной передачи средств  учитывается в доходах бюджета, являющегося их получателем.

Безвозмездные перечисления в доходы бюджетов могут зачисляться от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. В доходы бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. При этом под взаимными расчетами пони-маются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней, связанные с:

• изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве;
• передачей полномочий по финансированию расходов;
• передачей доходов, полученных после утверждения закона о бюджете и не учтенных в нем.

Штрафы зачисляются в  местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов.

Суммы штрафов за налоговые  правонарушения зачисляются в соответствующие  бюджеты по нормативам и в порядке, установленным законом о федеральном бюджете на текущий год и (или) законодательством РФ о налогах и сборах для соответствующих налогов и сборов, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов. Если же суммы штрафов невозможно отнести к соответствующему налогу и сбору, они зачисляются в федеральный бюджет, бюджеты соответствующих субъектов РФ, местные бюджеты в порядке, определяемом законом о федеральном бюджете на очередной год.

По порядку и условиям зачисления в бюджет доходы подразделяются на собственные и регулирующие.

Собственные доходы бюджетов законодательно закреплены на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся:

1) налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов;

2) неналоговые доходы:

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными  учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации);  средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• финансовая помощь, полученная от бюджетов других уровней, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
• иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.

Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда.

 

1.2 Особенности формирования доходов федерального бюджета РФ

Федеральный бюджет - форма  образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации [1, с. 211]

В федеральный бюджет зачисляются  налоговые доходы от следующих федеральных  налогов и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами:

- налога на прибыль  организаций по ставке, установленной  для зачисления указанного налога  в федеральный бюджет, - по нормативу  100 %;

- налога на прибыль  организаций (в части доходов  иностранных организаций, не связанных  с деятельностью в Российской  Федерации через постоянное представительство,  а также в части доходов,  полученных в виде дивидендов  и процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 %;

- налога на прибыль  организаций при выполнении соглашений  о разделе продукции, заключенных  до вступления в силу Федерального  закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 %;

- налога на добавленную  стоимость - по нормативу 100 %;

- акцизов на спирт этиловый  из пищевого сырья - по нормативу  50 %;

- акцизов на спирт этиловый  из всех видов сырья, за исключением  пищевого, - по нормативу 100 %;

- акцизов на спиртосодержащую  продукцию - по нормативу 50 %;

- акцизов на табачную  продукцию - по нормативу 100 %;

- акцизов на автомобили  легковые и мотоциклы - по нормативу  100 %;

- акцизов по подакцизным  товарам и продукции, ввозимым  на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 %;

- налога на добычу полезных  ископаемых (за исключением полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья и общераспространенных  полезных ископаемых) - по нормативу  40 %;

- налога на добычу полезных  ископаемых на континентальном  шельфе Российской Федерации,  в исключительной экономической  зоне Российской Федерации, за  пределами территории Российской  Федерации - по нормативу 100 %;

- регулярных платежей  за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 %;

- регулярных платежей  за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений  о разделе продукции в виде  углеводородного сырья (за исключением  газа горючего природного) - по  нормативу 95 %;

- сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов (исключая внутренние водные  объекты) - по нормативу 70%;

- сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов (по внутренним водным  объектам) - по нормативу 100 %;

- водного налога - по нормативу  100 %;

- единого социального  налога по ставке, установленной  Налоговым кодексом Российской  Федерации в части, зачисляемой  в федеральный бюджет, - по нормативу  100 %;

- государственной пошлины  (за исключением государственной  пошлины, подлежащей зачислению  в бюджеты субъектов Российской  Федерации и местные бюджеты) - по нормативу 100 %. [2, с. 568 с]

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии с бюджетным кодексом РФ, в том  числе за счет:

- доходов от использования  имущества, находящегося в государственной  собственности, доходов от платных  услуг, оказываемых бюджетными  учреждениями, находящимися в ведении  органов государственной власти  Российской Федерации, - после уплаты  налогов и сборов, предусмотренных  законодательством о налогах,  в полном объеме;

- сборов за выдачу лицензий  на осуществление видов деятельности, связанных с производством и  оборотом этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции  - по нормативу 100 %;

- прочих лицензионных  сборов - по нормативу 100 %;

- таможенных пошлин и  таможенных сборов - по нормативу  100%;

- платежей за пользование  лесным фондом в части минимальных  ставок платы за древесину,  отпускаемую на корню, - по нормативу  100 %;

- платы за перевод лесных  земель в нелесные и перевод  земель лесного фонда в земли  иных категорий - по нормативу  100 %;

- платы за пользование  водными объектами - по нормативу  100 %;

- платы за пользование  водными биологическими ресурсами  по межправительственным соглашениям  - по нормативу 100%;

- платы за негативное  воздействие на окружающую среду  - по нормативу 20%;

- консульских сборов - по  нормативу 100 %;

- патентных пошлин - по  нормативу 100 %;

- платежей за предоставление  информации о зарегистрированных  правах на недвижимое имущество  и сделок с ним - по нормативу  100 %.

В доходах федерального бюджета  также учитываются:

- прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными  законами;

- доходы от внешнеэкономической  деятельности. [1, с. 211]

Администраторами доходов  федерального бюджета являются различные  министерства и ведомства. Федеральная  налоговая служба собирает следующие  налоги:

• налог на прибыль организаций;
• единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет;
• налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
• акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации;
• налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
• прочие платежи при пользовании недрами, зачисляемые в федеральный  бюджет;         

• денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральная таможенная служба собирает следующие налоги:

• налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
• акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации;
• государственная пошлина за право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по палеонтологии и минералогии;
• таможенные пошлины;
• таможенные сборы;
• прочие поступления от внешнеэкономической деятельности;
• средства федерального бюджета от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства;
• денежные взыскания (штрафы) за нарушение таможенного дела (таможенных правил).

Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом собирает следующие налоги:

• дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации;
• доходы от размещения сумм, аккумулируемых в ходе проведения аукционов по продаже акций, находящихся в собственности Российской Федерации;
• арендная плата и поступления от продажи права на заключение договоров аренды на земли, находящиеся в федеральной собственности;
• доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных государственных унитарных предприятий;
• другие доходы от государственного имущества.

Федеральное дорожное агентство  собирает следующие налоги:

• доходы от эксплуатации и использования имущества автомобильных дорог, находящихся в федеральной собственности и др.

Федеральное агентство по недропользованию собирает следующие налоги:

• разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), при пользовании недрами на территории Российской Федерации;
• плата за геологическую информацию о недрах при использовании недрами на территории Российской Федерации.