Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Апреля 2010 в 18:25, Не определен
Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.
Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.
Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.
Из приведенных в табл. 2.1 данных
видно, что фактические
За рассматриваемый период затраты на оплату труда снизились на 404 млн.руб., соответственно и отчисления — на 146 млн. руб. Это сокращение связано со снижением численности работников на 102 человека, падением объема товарной продукции, а так же со снижением трудоемкости на базе совершенствования технологии, а также с заменой деталей и узлов собственного производства покупными изделиями и полуфабрикатами. Так в отчетном году на ОАО «САНТЭП» фритты собственного производства были заменены на готовые фритты грунтов и эмалей Воложского трубного завода.
Хотя
в современных условиях развития
промышленного сектора в промышленное
производство все больше проникает автоматизация
технологических процессов и растет удельный
вес амортизации высокотехнологичного
оборудования из таблицы 2 хорошо видно,
что амортизационные отчисления составляют
лишь 6,9%, в то время как износ основных
производственных фондов составляет 83,7%,
в том числе износ оборудования – 97,5% .
Таким образом,
обновление производственных мощностей
– один из основных вопросов деятельности
ОАО «Сантэп».
Анализ затрат
на рубль произведенной
продукции
В качестве
обобщающего показателя себестоимости
продукции проанализируем затраты
на рубль произведенной продукции.
Ко, К1-плановое и фактическое количество выпущенной продукции;
Со, С1-себест. единицы продукции по плану и фактически соответственно;
Цо, Ц1-цена единицы
продукции по плану и фактически
соответственно.
Таблица 2.2-
Исходная информация
для анализа затрат
на 1 р. выпущенной продукции
ОАО «Сантэп» за 2007
год
№
п/п |
Показатель | Алгоритм расчета | Уровень показателя |
1 | Себест.выпущенной продукции по плану тыс. руб | ∑ КоСо |
447 790 179 |
2 | Себест.фактически
выпущенной продукции:
а) по плановой с/с, тыс.руб б) по факт.с/с, тыс.
руб. |
∑ К1Со ∑К1С1 |
316 533 246 315 100 000 |
3 | Стоимость выпущенной продукции по плану, тыс. руб. | ∑КоЦо |
566 343 000 |
4 | Стоимость фактически
выпущенной продукции:
а) в плановых ценах, тыс.руб. б) в ценах действовавших в отчетном году, тыс. руб. |
∑К1Цо ∑ К1Ц1 |
404 895 800 255 300 000 |
5 | Затраты на рубль тов. продукции по плану,р | ∑ КоСо/∑ КоЦо |
0,791 |
Продолжение таблицы 2.2 | |||
6 | Затраты на рубль
факт. выпущенной продукции, р.:
а) по плану, пересчитан.
на факт. выпуск и ассортимент б) фактически в
ценах на продукцию, принятых в плане в)фактически в ценах, действовавших в отчетном периоде. |
∑ К1Со/ ∑К1Цо ∑К1С1/∑ К1Цо ∑К1С1/∑ К1Ц1 |
0,782 0,914 1,23 |
Таким образом, как видно из расчетов табл. 2.3, фактические затраты на рубль товарной продукции выше в отчетном периоде по сравнению с запланированной величиной на 0,439 р. Т.е. предприятие работало с убытками. Это связано с ростом цен на материалы, используемые для производства продукции.
Таблица 2.3 -
Расчет факторов, повлиявших
на изменение затрат
на рубль выпущенной
продукции за ноябрь 2007
года
Фактор | Влияние факторов
расчет |
Размер влияния | |
1 | Изменение структуры продукции | 0,782-0,791 | -0,009 |
2 | Изменение себестоимости отдельных изделий | 0,914-0,782 | +0,132 |
3 | Изменение цен на продукцию | 1,23-0,914 | +0,316 |
Отклонение фактических затрат на рубль продукции от плановых | 1,23-0,791 | +0,439 |
Фактические затраты на рубль
товарной продукции
Изменения цен на продукцию привело к увеличению затрат на 0,316 р.
Отрицательно повлиял на изменение затрат на рубль товарной продукции, т.е. привел к снижению себестоимости только фактор изменения структуры продукции – 0,009 р.
Оценку выполнения плана и
динамики себестоимости
2.3.2 Анализ себестоимости
продукции по калькуляционным
статьям
Группировка затрат по статьям
расходов дает возможность
Планирование и учет
Более
широкое распространение как
показатель получила себестоимость
продукции по калькуляционным статьям.
Учет по калькуляционным статьям
позволяет определить целевое направление
затрат и исчислить себестоимость
отдельных видов и единицы продукции.
При этом определяются такие показатели
как производственная и полная себестоимость
(таблицу 5).
Таблица 2.4 - Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям ОАО «Сантэп» за 2007 год.
Статья затрат | Фактически выпущенная продукция, млн.руб | Отклонение от плана | |||
млн.руб | В процентах, % | ||||
План. себест | Факт.себест. | К план.с/с по статье | Ко всей план с/с | ||
1.Сырье и материалы(за вычетом возвратных отходов) | 251 | 258 | 7 | 2,8 | 0,2 |
2.Покупные полуфабрикаты , работы и услуги производственного характера | 29 | 31 | 2 | 6,9 | 0,063 |
3.Топливо и энергия на технологические цели | 220 | 229 | 9 | 4,0 | 0,3 |
4.4. 4.Итого прямых мат.затрат | 500 | 518 | 18 | 3,6 | 0,6 |
5.Основная
заработная плата |
147 | 140 | -7 | -4,8 | -0,2 |
6.Дополнительная заработная плата производственных рабочих | - | - | 0 | ||
7.Итого прямая з/плата | 0 | ||||
Продолжение таблицы 2.4 | |||||
8.
Налоги, отчисления в бюджет и
во внебюджетные фонды, |
615 | 585 | -30 | -4,9 | -0,9 |
9.Расходы
на подготовку и освоение |
- | - | 0 | ||
10..Износ инструментов и приспособлений целевого назначения | - | - | 0 | ||
11.Общепроизводственные расходы | 1004,8 | 1198 | 193,2 | 19,2 | 6,0 |
12.Общехозяйственные расходы | 870,2 | 910 | 39,8 | 4,6 | 1,2 |
13.Потери от брака | 25 | 31 | 6 | 24 | 0,2 |
14.Прочие производственные расходы | 3 | 5 | 2 | 66,7 | 0,06 |
15.Производственная себестоимость | 3165 | 3387 | 222 | 7,01 | 6,9 |
16.Коммерческие расходы | 22 | 24 | 2 | 9,0 | 0,06 |
17.Полная
себестоимость, всего(сумма |
3187 | 3411 | 224 | 7,0 | 7,0 |
Анализ состава и структуры себестоимости производимой продукции по статьям калькуляций за 2007 год показал, что фактическая себестоимость выпущенной продукции превысила плановую на 222 млн. рублей или на 7,0 %. Такое повышение произошло в результате удорожания материальных ресурсов: сырья и материалов на 2,8 %, покупных полуфабрикатов на 6,9 %, топлива и энергии на 4,0 %. В результате удорожания прямых материальных затрат себестоимость продукции увеличилась на 0,6 %. Единственной статьей, по которой наблюдается снижение затрат, является «Основная заработная плата производственных рабочих» - на 7 млн. рублей или на 4,8 %, а так же отчислений в бюджет - на 0,9 %. Такое снижение было вызвано сокращением ППП за счет уплотнения рабочего дня, обучения рабочих смежным профессиям, совмещения функций. Вследствие чего полная себестоимость продукции снизилась на 1,1 %.
Так как производство носит
энергоемкий и материалоемкий
характер и материальные
Наличие непроизводительных затрат является результатом неэкономного ведения работ, является неоправданным и говорит о бесхозяйственности, недостатках в организации производства и учета ТМЦ. Поэтому ликвидацию этих затрат относят к резервам снижения себестоимости. Из приведенных данных в таблице 7 хорошо видно, что по статьям «Общепроизводственные расходы» и «Общехозяйственные расходы» был допущен значительный перерасход – 193,2млн. рублей и 39,8млн. рублей соответственно, в результате чего себестоимость увеличилась на 7,2%.
Вследствие допущенных на
Проанализировав себестоимость по калькуляционным
статьям, можно дать следующую общую оценку:
предприятию в первую очередь необходимо
пересмотреть нормы и рациональность
расходования материальных ресурсов,
в частности сырья и материалов, топлива
и энергии. Именно нерациональность использования
материальных ресурсов оказала особо
сильное влияние на повышение себестоимость
продукции и, следовательно, отрицательно
повлияло на конкурентоспособность товаров
на рынке. ОАО «САНТЭП» необходимы
налаженные, устойчивые связи с поставщиками
по кооперированным поставкам. Дальнейшее
снижение материальных затрат возможно
при выявлении новых резервов их снижения.
Основными такими резервами является
более рациональное размещение заказов,
изыскание более эффективных решений
при комплектации изделий, разработка
более выгодных условий договорных отношений
с поставщиками, приобретение сырья и
материалов у белорусских поставщиков,
т.к. закупка сырья в Росси через посредников
приводит к их удорожанию. Необходимо
так же отметить, что предприятие должно
проводить поиск платежеспособных потребителей,
т.к. тяжелое финансовое положение предприятия
обусловлено взаимными неплатежами, наличием
значительных сумм просроченной дебиторской
и кредиторской задолженности, что привело
к полному вымыванию оборотных средств
предприятия.
2.5
Анализ прямых
материальных затрат
и косвенных расходов
Наибольший
удельный вес в себестоимости
промышленной продукции занимают затраты
на сырье и материалы. Общая сумма
затрат, согласно схеме, показанной на
рис. 4 зависит от объема производства
продукции, ее структуры и изменения удельных
затрат на отдельные изделия.
Прямые материальные затраты на производство продукции (МЗ) | |||||||
Объем производства товарной продукции | Структура товарной продукции | Уровень затрат на единицу продукции | |||||
Расход сырья и материалов на единицу продукции | Средняя стоимость единицы сырья и материалов |
Рисунок 1 – Блок-схема факторной системы прямых материальных затрат.
Расход на единицу продукции зависит от:
Произведем расчет влияния факторов первого порядка на прямые материальные затраты по данным предприятия ОАО «САНТЭП»
Факторы первого порядка – изменение объема, структуры и уровня материальных затрат на отдельные изделия.
Плановая величина прямых материальных затрат Mo отражается в плановых расчетах себестоимости продукции.
Используя
калькуляции изделий, путем прямого
пересчета можно определить величину
прямых материальных затрат по плановым
нормам на фактический выпуск продукции
при фактической ее структуре
.
Информация о работе Себестоимость продукции и значение ее снижения