Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2010 в 23:31, Не определен
1.Финансовый контроль, его цели и задачи
2. Виды и формы финансового контроля
2.1 Государственный (муниципальный) финансовый контроль
2.2 Формы финансового контроля
3. Содержание финансового контроля
3.1 Принципы финансового контроля
4. Методы финансового контроля
5. Органы государственного финансового контроля, их задачи и полномочия
6. Пути совершенствования финансового контроля в России
Финансовый контроль исполнительной власти в России осуществляется через систему контрольных органов, формируемую Правительством РФ и администрациями субъектов РФ и местного самоуправления. Контроль в данном случае возлагается на Минфин России и его ведомственные структуры, Федеральное казначейство и его территориальные управления, финансовые органы субъектов РФ и их структурные подразделения, финансовые органы муниципальных образований, главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств.
В зависимости от уровня публичной власти финансовый контроль и его органы в федеративном государстве делятся на: федеральные, региональные и муниципальные.
Федеральными органами контроля в России являются Минфин России РФ и его федеральные службы, Счетная палата РФ, Главное контрольное управление Президента РФ, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и др.
В регионах создаются и функционируют финансовые органы и контрольно-счетные палаты субъектов Федерации, управления государственного финансового контроля и другие контрольные органы субъектов РФ.
На местном уровне финансовый контроль осуществляют собрания местного самоуправления и муниципальные финансовые органы.
В составе специальных органов государственного финансового контроля выделяются контрольные органы широкой юрисдикции (с широкими полномочиями) и специализированные на каком-либо одном направлении органы контроля.
К первым относятся, например, Главное контрольное управление Президента РФ, Счетная палата РФ и контрольные палаты субъектов РФ, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и др.
Узкоспециализированными контролирующими органами являются, например, Банк России (в лице его надзорных структур), Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Федеральная служба страхового надзора и др.
В
разрезе пообъектного классификационного
признака государственный финансовый
контроль делится на денежно-кредитный,
валютный, бюджетный, внебюджетный, налоговый,
таможенный, страховой, банковский, антимонопольный
(в части соблюдения финансового законодательства)
контроль, контроль денежных доходов и
расходов населения и т.д. В широком понимании
бюджетный контроль включает налоговый,
внебюджетный, таможенный и другие виды
контроля, однако каждый из них имеет и
самостоятельное значение — свои конкретные
цели, задачи, объекты, субъекты и методы.
2.2 Формы финансового контроля.
Видовое разнообразие государственного финансового контроля дополняется разнообразием его форм. В этой связи можно выделить основные формы финансового контроля в зависимости:
Предварительный финансовый контроль осуществляется до момента совершения подконтрольных финансовых операций и действий с целью предотвращения возможных финансовых нарушений и недостатков. Например, предварительный казначейский контроль, проверка бюджетных и сметных параметров, показателей финансовых планов до их утверждения уполномоченными органами управления и т.д.
Текущий финансовый контроль проводится в процессе осуществления финансовой деятельности (действий и операций) с целью оценки текущего состояния контролируемого объекта, оперативного выявления недостатков и отклонений от параметров финансовых планов. В процессе текущего финансового контроля осуществляется мониторинг исполнения финансовых планов и прогнозов, рассматриваются и проверяются отдельные аспекты финансовой деятельности и т.д. Последующий финансовый контроль предполагает проведение проверок, ревизий и других контрольных действий после совершения подконтрольных действий и операций, чаще всего по результатам финансовой деятельности за определенные отчетные периоды (квартал, полугодие, девять месяцев, год), с целью полной оценки состояния контролируемого объекта и субъекта, выявления финансовых нарушений и их устранения. Обычно по результатам последующего контроля составляются акты, где указываются нарушения и меры по их устранению.
Камеральный финансовый контроль совершается по месту нахождения контролирующего органа на основе документов, предоставляемых контролируемым субъектом, а выездной финансовый контроль — по месту нахождения контролируемого субъекта на основе первичных документов и непосредственного осмотра объекта контроля. Внешним является финансовый контроль, осуществляемый независимыми от контролируемого субъекта контролирующими органами, например контроль органов государственного финансового контроля деятельности органов публичной власти, аудиторский, налоговый контроль деятельности организаций и т.д. Внутренний финансовый контроль — это ведомственный контроль, осуществляемый в структуре системы органов публичной власти, и контроль, осуществляемый администрацией и специальными подразделениями организаций, а также домашними хозяйствами в отношении внутрихозяйственных финансовых потоков и других объектов контроля.
Сплошной финансовый контроль охватывает все финансовые потоки (операции) подконтрольного субъекта в целом, а выборочный - только ту их часть, которая определена в качестве эталонной (по ней можно судить о состоянии контролируемого объекта и субъекта в целом), приоритетной или проблемной. Комплексный и тематический финансовый контроль близки по содержанию и целям сплошному и выборочному контролю соответственно, но охватывают не только финансовые потоки (операции), но и другие связанные с ними аспекты хозяйственной деятельности и объекты (например, контроль путем ревизии). Систематический финансовый контроль проводится постоянно, без привязки к конкретным периодам; периодический контроль осуществляется регулярно, но в установленные сроки (чаще всего по итогам отчетных периодов), а разовый контроль — единовременно и, как правило, без установления конкретных сроков.
Вывод:
Финансовый контроль эффективен тогда,
когда он является комплексным. Успешная
реализация контрольных мероприятий зависит
от того, насколько они соответствуют
сложившейся экономической ситуации,
задачам, структуре объекта контроля,
а также от правильно выбранной формы
финансового контроля. Применение различных
форм финансового контроля зависит от
времени проведения, субъекта и т.п. (в
зависимости от того или иного формального
признака).
Элементы финансового контроля наполняют его конкретным содержанием. К ним относятся: объекты, субъекты, методы, информационная база и стандарты контроля, ответственность и меры воздействия на объект и субъект контроля.
В качестве объекта финансового контроля выступают: процессы формирования, распределения и использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и органами власти. Предметом финансового контроля выступают: различные показатели, характеризующие этапы бюджетного процесса (например, составление и исполнение бюджета); финансовые показатели, характеризующие деятельность субъектов хозяйствования (выручка от реализации, себестоимость, прибыль, рентабельность, налоги и др.). Субъекты финансового контроля выступают в двух качествах:
- контролируемые субъекты – органы власти, организации и физические лица, деятельность которых подлежит внешнему контролю со стороны контролирующих органов и лиц;
- контролирующие субъекты – уполномоченные органы публичной власти и их должностные лица (парламент, правительство, министерства и ведомства, администрации территорий и их структурные подразделения, управленческий персонал предприятий, организаций и учреждений), специализированные контролирующие органы (органы государственного контроля, специальные контролирующие подразделения, создаваемые органами публичной власти и органами управления хозяйствующих субъектов, негосударственные контролирующие органы) и квалифицированные специалисты, осуществляющие контрольную деятельность на законных основаниях (независимые аудиторы, специалисты, привлекаемые для целей общественного контроля и др.).
Все субъекты финансового контроля наделены правами и обязанностями в соответствии с нормами публичного права, уставом и другими внутренними документами организаций.
Система финансового контроля включает процедуру проведения контрольных действий установленного порядка осуществления контрольного процесса (контрольной деятельности). Контрольный процесс представляет собой целенаправленную деятельность контролирующих субъектов с использованием специальных методов непосредственного осуществления контрольных действий и операций. Процесс финансового контроля включает в себя следующие основные этапы:
-планирование (предполагает определение объекта, целей, задач и форм контроля и формирование набора количественных и качественных показателей);
-проведение контроля (предполагает сбор оперативных данных, характеризующих состояние объекта контроля и их предварительная оценка);
-систематизация результатов контроля, оценка и принятие решений (обобщение и упорядочение полученной информации по определенным критериям, окончательная оценка результатов контроля, принятие решений, включая меры ответственности, и оформление отчетного документа);
-реализация
результатов контроля
и решений (доведение результатов контроля
до всех заинтересованных лиц, разработку
и проведение мероприятий по устранению
выявленных нарушений и недостатков, применение
мер ответственности к виновным лицам).
3.1 Принципы финансового контроля
Финансовый контроль организуется и проводится на основе определенных принципов, основными из которых являются следующие принципы: законности, независимости, объективности, гласности, ответственности, разграничения функций и полномочий и системности.
Принцип законности – один из основополагающих принципов его организации. Он предполагает, что деятельность контролирующих органов и их должностных лиц осуществляется на публично-правовой и частноправовой основе. В качестве публично-правовой основы выступает законодательная и нормативная база, регламентирующая контрольную деятельность в рамках проведения государственного контроля и аудита, а в качестве частноправовой основы — внутренние документы (устав, положения, приказы и т.д.) хозяйствующего субъекта и его уполномоченных лиц, регламентирующие организацию внутрихозяйственного (внутреннего) финансового контроля. Законность контроля обеспечивается также соответствием публично-правовых и частноправовых актов о контроле и контролирующих органах законодательству Российской Федерации, их строгим соблюдением и ответственностью за допущенные нарушения.
С одной стороны, независимым принято считать негосударственный контроль, уполномоченные органы и лица которого не находятся в финансовой, организационной и иной зависимости от органов публичной власти, вышестоящих организаций и должных лиц (аудиторский, общественный и отчасти внутрихозяйственный контроль). Все прочие виды контроля являются в большей или меньшей степени зависимыми. С другой стороны, можно говорить об относительной организационной и функциональной независимости контрольных органов. Финансовый контроль может быть результативным только при условии независимости уполномоченных органов и лиц от контролируемых субъекта или объекта, самостоятельности в выборе программы и способов реализации контрольный действий, в использовании предоставляемых контролирующим субъектам прав в области поведения контроля.
Объективность финансового контроля обеспечивается достоверностью информации и непредвзятостью уполномоченных контролирующих органов, подразделений и должностных лиц профессионализмом и опытом специалистов, ответственностью за результаты контроля, недопустимостью искажения отчетности и процедурной обеспеченностью контрольных действий.
Под гласностью и прозрачностью понимается общедоступность (публичность) результатов финансового контроля при соблюдении установленных норм и правил, касающихся государственной и коммерческой тайны, тесная связь органов контроля с законодательными (представительными) ветвями власти, доступность и полнота информации, используемой в контрольной деятельности, ответственность лиц за сокрытие и искажение информации. На практике этот принцип реализуется путем публикации ежегодных отчетов организаций, передачи в средства информации и результатов контроля, нормативно-правого и методологического обеспечения гласности, разработки системы ограничений по защите информации.
Финансовый контроль неразрывно связан с ответственностью его субъектов, как контролируемых, так и контролирующих. Она наступает в случае нарушения ими норм финансового права и ненадлежащего исполнения обязанностей руководителями публично-правовых образований, предприятий и их подразделений, отвечающими за организацию финансовых потоков. В случае выявления контролирующими органами нарушений норм финансового права со стороны контролируемых субъектов последние несут административную, гражданско-правовую, уголовную и дисциплинарную ответственность. Должностные лица органов публичной власти несут также ответственность в соответствии с законами о государственной (муниципальной) службе и другими нормами права. При нарушении внутрихозяйственного порядка на уровне предприятия обычно наступает лишь гражданско-правовая и дисциплинарная ответственность.