Роль финансов предприятия в формировании государственных финансов

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия - юридические лица, их филиалы, иностранные  юридические лица. Налогообложению  подлежит прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от реализации основных фондов и иного имущества  и прибыль от внереализационных операций. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Субъекты  Федерации самостоятельно определяют ставки налога на прибыль.

Федеральный налог составляет 13% и по закону территориальный  максимально 22% (посреднический 30%). Примерами  льгот по налогу на прибыль является 100% уменьшение сумм налога на прибыль  для общественных организаций инвалидов  и специализированных протезно-ортопедических компаний, применение метода ускоренной амортизации, что является предоставлением  льготы с условием целевого использования  денег на приобретение основных средств. Налоговые льготы не должны уменьшать  сумму налога, исчисленную без  льгот более, чем на 50%.

Механизм  расчета налогооблагаемой прибыли  изображен в таблице 8.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это косвенный налог на товары и услуги, у которого есть входной налог, уплаченный поставщикам и выходной, начисленный на собственный оборот. В облагаемый оборот входит почти все: стоимость реализованной продукции, работ, услуг, финансовая помощь от других предприятий, средства, полученные от взимания штрафов, взыскания пеней, авансы по экспорту, убытки предприятия, бартерные операции, проценты за предоставление денег в кредит. При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, таможенные пошлины, в него включается сумма акцизов и таможенных пошлин.

В настоящее  время ставки ндс установлены в следующих размерах: 10% по продовольственным (кроме подакцизных) товарам, товарам для детей по перечню, утвержденному Правительством РФ и 20% по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.

Сумма ндс, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога полученного от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога уплаченными поставщикам.

Акцизы  – косвенные налоги, включаемые в цену товара - введены Законом  РФ от 6.12.91 №1993-1 “Об акцизах”. В соответствии с этим законом акцизами облагаются следующие товары (продукция): спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, шампанское, вино натуральное, другие алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили. Ставки акцизов по подакцизным товарам являются едиными на всей территории РФ и даются в виде приложений к закону.

Сумма акцизов, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами  акциза, исчисляемыми по облагаемым акцизами оборотам, и суммами акциза, уплаченными  поставщикам за подакцизные товары.

В соответствии с Инструкциями Госналогслужбы РФ объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия-плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости.

Для целей  налогообложения определяется среднегодовая стоимость

имущества предприятия. Эта стоимость за отчетный период определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число  следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества  на каждое первое число всех остальных  кварталов отчетного периода. Предельный размер налоговой ставки на имущество  предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы, а по решению  местных органов власти этот процент  может быть установлен в меньшем  размере.  
Налог на имущество предприятия относится на финансовые результаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. РАСЧЕТ НАЛОГОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ПРЕДПРИЯТИЕМ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ

Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры. Для этой цели была составлена таблица «Анализ состава налогов предприятия» (см.  приложение № 1).

Несмотря на то, что ставка налога на прибыль увеличилась на 5%, сумма налога на прибыль уменьшилась на 96%, что объясняется  резким спадом производства и соответственно выручки, а также структурным сдвигом между производством и торговлей.

Налог на имущество рассчитанный по прежней ставке уменьшился на 9,5%.

Прочие налоги и сборы (налог на милицию) уменьшились на 4,4%, хотя одна из составляющих расчета - МРОТ увеличилась с 83,49 руб. до 100 руб.

Данные таблицы «Анализ  состава налогов ООО «Регионтралснаб» данные за  2 послед года‼‼‼‼‼‼‼‼‼!2000-2001г.» показывают, что налоги из прибыли снизились по сравнению с прошлым годом на 86,6%. Изменилась и структура налогов: доля налога на имущество выросла, а доля налога на прибыль уменьшилась.

Налоги на прибыль в  общей её сумме составили 44,3 %, что  на 0,7% ниже прошлого года.

Изменение суммы налога на имущество произошло за счет уменьшения среднегодовой стоимости имущества, что в свою очередь произошло за счет увеличения износа основных средств. Сумма прочих налогов  и сборов (налога на милицию) изменилась вследствие уменьшения численности работников предприятия.

Анализ налога на добавленную  стоимость производят в сравнении  показателей третьего квартала прошлого года с  отчетным. Выводы делаются по таблице «Анализ налога на добавленную стоимость ООО «Регионтралснаб» 2010-2011 г.» (см.  приложение № 2) НДС уменьшился на 30,4%. Савка налога не менялась. Сумма НДС уменьшилась за счет ухудшения расчетов покупателей с организацией, а также снижения количества заказов.

Сумма налога - источника образования дорожных фондов уменьшилась:

· за счет ставки

· за счет снижения объема производства и расчетов контрагентов с предприятием

· за счет структурных сдвигов в сторону торговли, где налоговая база -

торговая наценка. В 2010 году «налог на пользователей автомобильных дорог» составлял 100%, в 2011 году он составил 81,29%. Данные сравнения представлены в таблице «Анализ на пользователей автомобильных дорог ООО «Регионтралснаб» 2010-2011г.» (см. приложение № 2).

Ставка налога на доходы  физических лиц в 2011 году увеличилась на 1%,  но т.к. производство имеет тенденцию к снижению, зарплата сотрудников была резко снижена, произошло массовое увольнение, соответственно и отчисления в бюджет сократились.

Показатели для сравнения  приведены в таблице «Анализ  налога на доходы

физических лиц ООО «Регионтралснаб» 2010-2011г.» (см.  приложение № 3).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При написании  курсовой работы была изучена роль финансов предприятий в формировании государственных финансов.

В работе рассмотрены следующие задачи: определение характеристики финансов предприятия в составе финансовой системы государства, рассмотрение места финансов предприятий в общей системе финансов государства, расчёт налогов, уплачиваемых предприятием в федеральный бюджет.

По результатам проведенных  анализов по ООО «Регионтралснаб» в общем определенно можно отметить резкое снижение отчислений  денежных средств в бюджетные организации. Здесь наблюдается прямая зависимость налоговых поступлений в бюджет от рентабельности предприятия, его устойчивого конкурентоспособного положения. В целом по расчетам с бюджетом  предприятие сработало положительно:  не имеет задолженности и соответственно налоговых взысканий, пеней, штрафов и т.п. Все налоги уплачены в соответствии с установленными сроками. Однако для бюджета такое состояние дел  на предприятии не является благополучным и выгодным для всего общества в целом.

+ выводы практические‼‼‼‼‼‼‼‼‼

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, 1996 год

2.     Настольная книга финансиста / Под. Ред.В.Г.Панского-М.:  Высшая школа, 2009г.

3.     Общая теория финансов: Учебник для вузов. /Под. Ред. Л. А. Дробозиной.- М.: Финансы и статистика, 2007г. где стр

4.     Финансы / Под ред. Л. А. Дробозиной. -  М.: ИВЦ «Маркетинг», 2002 г. с 2006г

5.     Деньги, кредит, банки /Под ред. О.Н. Лаврушина, М.: Финансы и статистика, 2009г.

6.     Долан Э. Дж. И др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика – М.: Новое время, 1998 г.

7.     Общая теория денег и кредита / Под ред. Е. Ф. Жукова – М.: ЮНИТИ, 2008.

8.Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета/ Москва «Финансы и

статистика»,2009

9.Кожинов В. Бухгалтерский учет/Москва, 2008.

10.Крутик А.Б.Хайкин И.М. Основы финансовой деятельности предприятия/ С-ПБ, 2009.

11. Налоги и налогообложение. Под ред. Н.В. Романовского/ Москва, 2011

12. Налоги и налогообложение. Под. ред. С.Г. Русакова/ Москва

13. Шеремет А.Д., Р.С. Сайфулин «Финансы предприятия»/Москва, «Инфра-М», 2011.

14. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение/ Москва/ «Инфра-М», 2008.

15. Финансы. Под ред. Л.А.Дробозиной/ Москва, «Финансы»,ЮНИТИ

16. Финансы. Под ред. А.М. Ковалевой/ Москва, «Финансы и статистика», 2009.

17. Финансы предприятий, под. ред. Н.В. Колчиной/ Москва «ЮНИТИ», 2010.

18. Инструкция МНС «О порядке расчетов организаций с местными бюджетами по налогу на прибыль»2001г.

 

20-25 источ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 1

Таблица «Анализ состава  налогов предприятия «Регионтралснаб»   2010-2011г»                                 

Вид налога	Сумма	в руб.	Структура	в %
	Прошлый	Отчетный	Прошлый	Отчетный
1	2	3	4	5
Налог на имущество	972	880	4,4	29,3
Налог на прибыль	8840	341	40,2	11,4
Прочие налоги и сборы (налог на милицию)	113	108	0,5	3,6
Итого:	9925	1329	100	100
в % к балансу	45	44,3

 

                                                                

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 2

Таблица «Анализ налога на добавленную стоимость предприятия «Регионтралснаб» 2010-2011г»

Вид налога	Сумма	в руб.
	Прошлый	Отчетный	Отклонение +; -
1	2	3	4
НДС	7396	5148	-2248

 

Таблица «Анализ налога на пользователей автомобильных дорог  ООО

«Регионтралснаб» 2010-2011г»

Вид налога	Сумма	в руб.	Струк-тура	в %
	Прошлый	Отчетный	Прош-лый	Отчет-ный
1	2	3	4	5
Анализ налога на пользователей  автомобильных дорог: производство торговля	16647(ставка 2,5%) -	1147(ставка 1%) 264 (ставка 1%)	100 -	81,29 18,71

 

                                                               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение № 3

 

                 Таблица «Анализ налога на  доходы физических лиц                

                        ООО «Регионтралснаб» 2010-2011г»                       

Вид налога	Сумма	в руб.
	Прошлый	Отчетный	Отклонение +; -
1	2	3	4
Подоходный налог	13005(ставка 12%)	3271(ставка 13%)	-9734