Расходы и доходы предприятия

     Если  в отношении денежных средств  и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность.

     Расходы признаются в бухгалтерском учете  при наличии следующих условий:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• сумма расхода может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации; это имеет место лишь в том случае, если организация либо передала актив, либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

     Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете предприятия признается дебиторская задолженность.

     К чрезвычайным доходам (расходам) относятся доходы и расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.). К чрезвычайным доходам, в частности, относятся: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. Чрезвычайные доходы (расходы) не принимаются во внимание при исчислении налога на прибыль, а их сальдо (т.е. разность между доходами и расходами) просто прибавляется к прибыли вычета налогов и других обязательных платежей. [16]

     Безусловно, доминирующими по значимости являются доходы (расходы) от обычных видов  деятельности – именно они дают основной вклад в формирование конечного  финансового результата. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Управление  прибылью и рентабельностью

     Очевидно, что управление прибылью подразумевает  такие воздействия на факторы  финансово-хозяйственной деятельности, которые способствовали бы, во-первых, повышению доходов и, во-вторых, снижению расходов. [12]

     В рамках решения первой задачи –  повышение доходов – должны проводиться оценка, анализ и планирование: выполнение плановых заданий и динамики продаж в различных разрезах; ритмичности производства и продаж; достаточности и эффективности диверсификации производственной деятельности; эффективности ценовой политики; влияния различных факторов (фондовооруженность, загруженность производственных мощностей, сменность, ценовая политика, кадровый состав и др.) на изменение величины продаж; критического объема производства (продаж) по видам продукции подразделениям и т.п. Результаты планово-аналитических расчетов обычно оформляются в виде традиционных таблиц, содержащих плановые (базисные) и фактические (ожидаемые) значения объемов производства и продаж и отклонения от них в натуральных и стоимостных показателях, а также в процентах.

     Поиск и мобилизация факторов повышения доходов находится в компетенции высшего руководства компании, а также её маркетинговой службы; роль финансовой службы сводится в основном к обоснованию разумной ценовой политики, оценке экономической эффективности нового источника доходов, контролю за соблюдением внутренних ориентиров по показателям рентабельности в отношении действующих и новых производств.

     Вторая  задача – снижение расходов – подразумевает оценку, анализ, планирование и контроль за исполнением плановых заданий по расходам (затратам), а также поиск резервов обоснованного снижения себестоимости продукции. Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку ресурсов предприятия, использованных в процессе производства и реализации данной продукции.

     Когда речь идет об осуществлении конкретного  производственного процесса, относительно большую значимость имеют отдельные  виды активов, средств, расходов. Так, для  изготовления некоторого вида продукции  можно использовать ту или иную материально-техническую базу, различные виды сырья, материалов, разнообразные технологии производства и т.п. Поэтому, очевидно, что в зависимости от выбранной концепции организации и реализации производственного процесса уровень себестоимости может ощутимо варьировать и оказывать существенное влияние на прибыль предприятия. Именно этим определяется значимость методик анализа и управления себестоимостью как в системе управленческого учета, так и с позиции управления деятельностью предприятия в целом.

     Планирование  прибыли производится раздельно  по всем видам деятельности предприятия. В процессе планирования прибыли  учитываются все факторы, которые  могут оказывать влияние ни финансовые результаты. [9]

     В условиях стабильных цен и возможности прогнозирования условий хозяйствования планы по прибыли, как правило, разрабатываются на год. Предприятия могут также составлять планы по прибыли на квартал.

     Объектом  планирования являются элементы балансовой прибыли. При этом особое значение имеет  планирование прибыли от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг.

     Главное требование, которое предъявляется сегодня к системе распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накоплении.

     При распределении прибыли, определении  основных направлений ее использования, прежде всего, учитывается состояние конкурентной среды, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли в фонды производственного развития, ресурсы которых предназначаются для финансирования капитальных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечения научно-исследовательской деятельности, внедрения новых технологий, перехода на прогрессивные методы труда и т.п. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Взаимосвязь доходов и расходов

     Взаимосвязь доходов и расходов, которая выражает в денежной форме результаты хозяйственно-финансовой деятельности, взаимоотношения с  бюджетом, банками вышестоящими организациями  отражается в финансовом плане организации. [6]

     При составлении плана особое внимание уделяется правильному расчету источников финансирования капитальных вложений, которые по характеру образования можно подразделить на четыре группы: внутренние ресурсы строительства, средства основной (промышленной) деятельности, выделение на определенные цели из бюджета и долгосрочный кредит банка.

     Плановая  потребность в финансировании капитальных вложений в первую очередь должна обеспечиваться за счет мобилизации внутренних ресурсов в капитальном строительстве, осуществляемом хозяйственным способом, амортизации, отчисляемой на восстановление фондов и части прибыли основной деятельности.

     Основным  источником финансирования капитальных  вложений предприятия является фонд развития производства, направляемым на техническое переоснащение действующих производств, и фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строительства в части, расходуемой на строительство жилого фонда.

     В качестве источника покрытия других расходов и отчислений используется прибыль предприятия.

     Значительное  внимание в современных условиях уделяется определению экономически обоснованных нормативов оборотных средств. [5]

     Собственными (закрепленными) оборотными средствами предприятия являются средства, которые  создаются за счет уставного фонда, прибыли. Приравненными к собственным оборотным средствам предприятия являются средства, находящиеся в его распоряжении по условиям (расчетам) взаимоотношений предприятия с рабочими и служащими, заказчиками и т.д. такие средства называются устойчивыми пассивами. К ним относятся переходящая минимальная задолженность по заработной плате рабочим и служащим и отчислениям на социальное страхование, задолженность резерва предстоящих платежей, по авансовым платежам заказчиков и др.

     Заемными  являются средства, получаемые предприятием от банков в виде ссуды, а также кредиторская задолженность.

     Необходимость деления оборотных средств на нормируемые и ненормируемые  вытекает из требований, обуславливающих  планомерное развитие производства и непременное достижение наибольших результатов с наименьшими затратами на единицу продукции.

     Весьма  важным вопросом разработки финансового  плана предприятия является определение  размеров фонда материального поощрения, фонда социально-культурных мероприятий  и жилищного строительства, а  также фонда развития производства.

     При планировании раздела «Кредитные взаимоотношения» рассчитывается размер привлекаемых долгосрочных кредитов по каждому их виду, необходимых  для обеспечения эффективной  производственно-хозяйственной деятельности предприятия и входящих в него подразделений.

     Получение от коммерческих банков кредит погашается после завершения работ в первую очередь за счет средств фонда развития производства и других фондов, а при недостаточности – за счет прибыли, получаемой от проведения прокредитованных мероприятий.

     В условиях рыночной экономики коммерческие банки широко представляют как краткосрочные, так и долгосрочные кредиты на капитальное строительство. Использование банковских ссуд вместо безвозмездного (как было ранее) финансирования капитальных вложений значительно повышает ответственность предприятий, требует более тщательного обоснования экономической целесообразности затрат, более реалистического подхода к определению действительной потребности в средствах, создает заинтересованность в ускорении окупаемости капитальных вложений.

     Таким образом, в балансе доходов и  расходов (финансовом плане) предприятий  практически находит отражение  широкий комплекс финансовых отношений  предприятия с финансово-кредитной  системой, с другими предприятиями  и организациями. От того, насколько экономически обоснован финансовый план и как выполняется, во многом зависит положение предприятия, его финансовая устойчивость, своевременность выполнения обязательств по платежам в бюджет, расчетам с поставщиками и других предусмотренных планом затрат. 
 
 
 
 
 
 
 

     2 Анализ финансовых ресурсов предприятия на примере ОАО СКБ «Примсоцбанк» 

     2.1 Общая характеристика ОАО СКБ Приморья «Примсоцбанк»

     30 июня 1993 года на собрании акционеров  принято решение об учреждении  Социального коммерческого банка  Приморья «Примсоцбанк» в форме открытого акционерного общества. Право осуществления банковской деятельности было подтверждено лицензией № 2733 Центрального Банка Российской Федерации 4 марта 1994 года. [18]

     Уставный  капитал ОАО СКБ Приморья «Примсоцбанк»  сформирован в сумме 46 000 000 (Сорок шесть миллионов) рублей.

     На  сегодняшний день «Примсоцбанк» имеет 41 точку присутствия в 22 населенных пунктах России. В банке работает более 1000 квалифицированных сотрудников, число которых растет по мере развития филиальной сети. Банк работает в Приморском, Хабаровском и Камчатском крае, Москве, Санкт-Петербурге, Омской, Челябинской, Иркутской областях.

     Банк  имеет следующие лицензии:

     - генеральная лицензия на осуществление  банковских операций № 2733 от 23.10.97 г. - наиболее общая форма лицензии на совершение банковских операций в России;

     - лицензия на осуществление банковских  операций от 05.08.97 г., которая разрешает  ряд операций с драгоценными  металлами, камнями и изделиями  из них; 

     - лицензия профессионального участника  рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности от 27.11.00 г. № 125-02965-100000;

     - лицензия профессионального участника  рынка ценных бумаг на осуществление  дилерской деятельности от 27.11.00 г. № 125-03069-010000;

     - лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами от 27.11.00 г. № 125-03139-001000;

     - лицензия профессионального участника  рынка ценных бумаг на осуществление  депозитарной деятельности от 27.11.00 г. № 125-03748-000100;

     - разрешение выдавать банковские  гарантии в пользу таможенных  органов от 22.07.99 г. № 09-00/19938.

      22 февраля 2005 г. Комитет банковского  надзора Банка России в соответствии  с планом принял решение о  вынесении положительного заключения  о соответствии требованиям к участию в системе страхования вкладов в отношении ОАО СКБ Приморья "Примсоцбанк".