Однако этот перечень не является исчерпывающим, и расчеты  могут осуществляться в иных формах, если они соответствуют закону и  применяются в банковской практике на основе банковских правил и обычаев  делового оборота.

              Формы безналичных расчетов различаются условиями предоставления средств  в распоряжение получателя, порядком документооборота, видом расчетного документа.

              Расчетные документы- это оформленные в виде документов на бумажном носителе или в установленных случаях в виде электронных платежных документов: распоряжение плательщика ( клиента или банка ) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств; распоряжение получателя средств ( взыскателя ) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств ( взыскателем ).

              Установлены следующие  виды платежных документов:

1. платежные поручения;

2. аккредитивы;

3.  чеки;

4.  платежные  требования;

5.  инкассовые  поручения.

              ГК РФ  установлены  общие положения о расчетах ( гл.46 ).Так, в соответствии со ст.861 ГК РФ безналичная ( либо наличная ) форма расчетов выбирается гражданами в добровольном порядке. Расчеты между юридическими лицами, а также между физическими и юридическими лицами по платежам, сумма которых превышает размеры, установленные Банком России, осуществляются только в безналичном порядке. Безналичные расчеты между юридическими лицами и гражданами-предпринимателями производятся, как правило, через банки либо иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов. Межбанковские расчеты, т.е. расчеты между банками, Банк России осуществляет через свои учреждения – расчетно  -  кассовые центры ( РКЦ ). В  сфере безналичных расчетов действует правило о том, что общий срок расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта РФ и пяти - в пределах Российской Федерации. Хозяйствующие субъекты вправе избрать любую из форм расчетов, установленных законом, и закрепить это в договоре. 

              К формам безналичных  расчетов относятся:

1. расчеты платежными поручениями  ( ст. 863 ГК РФ );
2. по аккредитиву ( ст. 867 ГК РФ );
3. по инкассо ( ст. 874 ГК РФ );
4. чеками ( ст. 877 ГК РФ ).

              Помимо ГК РФ порядок  осуществления расчетов устанавливается  банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота ( ст.862 ГК РФ ). Особую роль в данном случае играют нормативные акты Банка России. Так, Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации от 3 октября 2002 г. №  2-П ( с изм. и доп. на 2 мая 2007 г., № 1823-У )¹ детально урегулировано осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определены форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также установлены правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам ( субсчетам ) кредитных организаций ( филиалов ), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных  расчетов. Безналичные расчеты осуществляются через кредитных организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета ( субсчета ), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов. Названное Положение не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц. Эти расчеты регулируются Положением о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации от 1 апреля 2003 г. № 222-П².

              Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные  организации ( филиалы ) могут осуществляться с использованием: 1) корреспондентских счетов ( субсчетов ), открытых в Банке России; 2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях; 3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции; 4) счетов межфилиальных  расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

              Одной из обособленных и  самостоятельных форм безналичных  расчетов является применение векселей - ценных бумаг, удостоверяющих ничем не обусловленное обязательство векселедателя ( простой вексель ) либо иного указанного в векселе плательщика ( переводной вексель ) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную сумму владельцу векселя ( ст. 815 ГК РФ ). 

       Кроме того, в качестве самостоятельной  разновидности безналичного денежного  обращения можно рассматривать  и платежные банковские карты. Банковская карточка представляет собой, как правило, пластиковую пластинку с нанесенной магнитной полосой или встроенной микросхемой, обеспечивающих доступ к специальному карточному счету в кредитной (банковской) организации.

       Так, в соответствии с Положением об эмиссии  банковских карт и об операциях, совершаемых  с использованием платежных карт, от 24 декабря 2004 г. № 266-П (с изм. и доп. на 21 сентября 2006 г., № 1725-У)² платежная карта представляет собой собирательное понятие и может выступать в следующих видах: 1)расчетные (дебетовые) карты; 2) кредитные карты; 3) предоплаченные карты.

       Кредитные карточки банков используются для покупки  товаров  использованием кредитной  линии (кредитовые карточки),для получения денег в банкоматах³. С 10 апреля 2005 г.

       Банком  России установлен новый порядок  выдачи (эмиссии) на территории России банковских карт кредитными организациями (эмитентами) и особенности осуществления  кредитными организациями операций с платежными картами, эмитентом  которых может являться кредитная  организация, иностранный банк или  юридическое лицо, не являющееся кредитной  организацией, иностранным банком.

       Расчетная (дебетовая) карта предназначена  для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной  организацией- эмитентом суммы денежных средств(расходного лимита), расчеты по которым осуществляется за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией-эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт); кредитная карта- для совершения операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией-эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора; предоплаченная карта –соответственно для операций, расчеты по которым осуществляются кредитной организацией-эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации-эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.

       Положением (гл.1) оговорены исключения из сферы  его применения в отношении: 1) небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции; 2) карт эмитентов, не являющихся кредитными организациями, предназначенных для  получения их держателями предварительно оплаченных товаров (работ, услуг, результатов  интеллектуальной деятельности). К  последним, например, относятся предоплаченные транспортные карты, карты оплаты услуг  мобильной связи и т. п. В соответствии с названным Положением кредитная  организация( за исключением расчетной небанковской кредитной организации) осуществляет эмиссию расчетных карт и кредитных карт для физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предоплаченных карт- для физических лиц. Расчетная небанковская кредитная организация осуществляет эмиссию расчетных карт для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предоплаченных карт- для физических лиц.

       Таким образом платежная карта является общим (универсальным) инструментом безналичных расчетов, посредством которого оформляется поручение (распоряжение) держателя эмитенту по осуществлению перевода денежных средств по операциям с ее использованием. Право эмиссии такой карты принадлежит как кредитной организации, так и юридическому лицу, не являющемуся таковой. В связи с этим платежные карты следует подразделять на: банковские карты (эмитент- кредитная организация) и небанковские карты (эмитент- юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией, например кредитная карта American Express ).

       Эмиссия банковских карт для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических  лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт. Эмиссия расчетных  карт и кредитных карт, предназначенных  для совершения операций, связанных  с собственной хозяйственной  деятельностью кредитной организации, осуществляется на основании распоряжения единоличного исполнительного органа кредитной организации.

       Все проводимые в стране расчёты регулируются НПА. 
 

1.3. Налоговая ответственность банков и предприятий за нарушение расчетной дисциплины.

     Строгое соблюдение правил расчетных операций всеми участниками расчетных  отношений является важным средством, обеспечивающим укрепление договорной и платежной дисциплины. Законодательство установило специальные санкции  за нарушение правил совершения расчетных  операций. Эти санкции принимаются  равным образом в форме денежных штрафов, которые должны уплачивать банки и их клиенты в случаях  нарушения ими указанных правил. Случаи применения штрафов и их размеры  определены законодательством.

     Имущественная ответственность коммерческих банков и их клиентов в расчетных правоотношениях определяются:  

     а) нормативными актами;

     б) договорами между банком и его  клиентом.

     К нормативным актам следует отнести  законодательные акты, а также  правила, издаваемые Центральным банком России. Эти нормативные акты не могут быть изменены соглашением  сторон расчетных правоотношений. Среди  этих актов особое место занимает Положение о штрафах за нарушение  правил совершения расчетных отношений, утвержденное постановлением Совета Министров  СССР от 16 сентября 1983 г. № 911. Содержащиеся в нем нормы, определяющие штрафную ответственность банков, воспроизводятся  в правилах о безналичных расчетах, утвержденных ЦБ РФ (п. 1.6). Согласно этим актам за несвоевременное (позднее следующего дня после получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета владельца, а также за несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу, владелец вправе потребовать от банка (расчетно-кассового центра) уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5 процента несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки, если иное не оговорено в договоре между банком и владельцем счета.

     Необходимо  обратить особое внимание на то, что  эта ответственность наступает  только с момента поступления  платежного документа в обслуживающий  банк. За время задержки при пересылке  его почтой банк ответственности  не несет. Штраф взыскивается в случае, если нарушения произошли по вине банка. Требование об уплате штрафа могут  предъявлять лишь владельцы счетов, по расчетам с которыми произошли  нарушения. Поэтому, в частности, при  предварительной оплате сторона, произведшая  такой платеж, не может требовать  уплаты штрафа за несвоевременное зачисление средств на счет поставщика. Штраф  можно взыскивать только с обслуживающего банка, т.е. в соответствии с п. 29 Закона «О банках и банковской деятельности»  отношения между предприятием и  банком носят договорный характер.

     С 1 июля 1992 г. с банков снята ответственность  за начисление и взыскание  пени в расчетах между клиентами и установлено, что при несвоевременной оплате поставленной продукции, покупатель (плательщик) уплачивает пеню в порядке, предусмотренном в договоре между поставщиком (получателем) и покупателем (плательщиком). Постановлением Президиума Верховного Совета РФ и Правительства РФ от 25 мая 1992 г. с 1 июля 1992 г. введена пеня за просрочку платежа в пользу поставщика в размере 0,5 процента в день в случаях, когда размер ее не определен по согласованию между поставщиком и покупателем в договоре на поставку. Этим же актом предусмотрено, что в случае задержки зачисления на счета клиентов платежа по вине банка с указанного банка взимается в пользу поставщика пеня за каждый день просрочки зачисления платежа в размере 0,5 процента в день.

     Уплатой штрафов, предусмотренных законодательством, не ограничивается имущественная ответственность  банков. В договоре между банком и клиентом могут предусматриваться  дополнительные штрафные санкции. Кроме  того банки несут ответственность  за причиненный клиенту материальный ущерб в размере прямых убытков  и упущенной выгоды.

     Размер  имущественной ответственности  предприятий перед банком непосредственно  законом не определен. Здесь применяются  общие нормы гражданско-правовой ответственности и налоговой ответственности. В ряде случаев конкретный размер такой ответственности устанавливается в договорах банковского счета и вклада, кредитных договоров и имеет целью способствовать выполнению предприятиям своих обязанностей в кредитно-расчетных операциях. Следует подчеркнуть, что санкции банка, применяемые к предприятию, не освобождают его от ответственности перед контрагентами по договорам, в соответствии с которыми производятся расчеты.