Расчётные правоотношения и налоговая ответственность за нарушение расчётной дисциплины

              Расчеты платежными поручениями  имеют ряд достоинств по сравнению  с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительной  проверки качества оплачиваемых товаров  или услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной  формой расчетов.

               По аккредитиву

              Обязательство банка, возникающее  по поручению клиента, произвести поставщику платеж на основании предоставленных  документов, подтверждающих выполнение условий договора, называется аккредитивом.

              При этой форме расчетов платеж производится не в учреждении банка, обслуживающем покупателя, а  по месту нахождения поставщика. Для  совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при аккредитиве  средства для оплаты приобретаемых  товаров готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются  только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

              Исполнение аккредитива  производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.

              В современной практике используются следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные), непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

              При покрытом (депонированном) аккредитиве банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или выдаваемый ему кредит в распоряжение банка-поставщика (исполняющий банк). Непокрытый (гарантированный) аккредитив может применяться, если два банка, обслуживающих рассчитывающихся клиентов, имеют корреспондентские счета друг у друга. Тогда аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления этому банку права списать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка-эмитента.

              Отзывной  аккредитив сейчас применяется редко в расчетах, поскольку его условия могут быть изменены или он может быть аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает об этом исполняющий банк, а последний — поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика, до получения уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

              Безотзывный аккредитив применяется довольно часто, он обеспечивает твердое обязательство банка осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

              Для открытия аккредитива  плательщик должен представить в  свой банк (банк-эмитент) заявление  на бланке установленной формы, содержащее перечень данных, позволяющих проверить  полноту выполнения договора между  поставщиком и плательщиком.

              Поставщик для получения  денег представляет банку документы (реестры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий аккредитивного заявления. В случаях, когда условиями  предусмотрен акцепт, т.е. предварительное согласие уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной подписи. Не принимаются к оплате реестры счетов без указания номеров транспортных документов, вида транспорта, на котором отправлен груз.

              Преимущество такой  формы расчетов — в отсутствии задержки оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовлены, и получатель средств уверен, что сразу, даже в  день отгрузки, может получить полагавшиеся ему деньги.

              Вместе с тем этой форме расчетов присущe ряд существенных недостатков, которые и предопределили ограниченную сферу ее применения:

средства  покупателя в сумме аккредитива  отвлекаются из его хозяйственного оборота на срок действия аккредитива; замедляется товарооборот, так как поставщик до извещения об открытии аккредитива не может отгрузить уже готовую продукцию и несет дополнительные затраты по ее хранению.

       Чеками

              Расчетный чек используется при платежах за товары и оказанные  услуги и оплачивается за счет средств, депонированных на отдельном чековом  счете. Чеки могут быть оплачены также  с расчетного счета чекодателя, но не выше суммы, гарантированной банком (согласованной с чекодателем  при выдаче чековой книжки).

              Для получения чековой  книжки предприятие должно подать заявление  в одном или двух экземплярах. Заявление подписывается лицами, имеющими право распоряжаться средствами с расчетного счета. Перед выдачей  чека клиенту банк обязан заполнить  все реквизиты чека, чтобы в  дальнейшем и получатель, и банк имели все необходимые данные для правильного оформления денежного  платежа. Заполненный чек вручается  плательщиком хозяйствующему органу, оказывающему услугу или передающему  товар. Полученные заполненные чеки поставщик передает своему банку  для взыскания денег с плательщика. Получив чек, банк зачисляет сумму  по чеку на расчетный счет получателя средств. Затем документы передаются в банк плательщика для списания средств с чекового счета.

              Чек — письменное распоряжение владельца счета своему банку о выплате определенной суммы денег чекодержателю или о перечислении её на другой счет. Различают денежные чеки и расчетные чеки.

              Денежные чеки применяются  для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные  расходы.

              Расчетные чеки — это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек — это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

              В настоящее время  использование в платежном обороте  Российской федерации расчетных  чеков регламентируется Положением о чеках от 1 марта 1992 г. С июля 1992 г. в платежном обороте Российской Федерации находятся расчетные  чеки единого образца с грифом «Россия». Эти чеки используются в  расчетах только на территории Российской Федерации, при этом они могут  применяться только юридическими лицами.

              Расчетные чеки с грифом «Россия» могут быть покрытыми и  непокрытыми. Покрытые расчетные чеки — это чеки, средства по которым  предварительно депонированы клиентом-чекодателем  на отдельном банковском счете № 722 «Расчетные чеки», что обеспечивает гарантию платежа по данным чекам.

              Непокрытые  расчетные чеки — чеки, платежи по которым гарантируются банком. В этом случае банк гарантирует чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка.

              В настоящее время  согласно указаниям ЦБ РФ предусматривается  использование в расчетах только покрытых расчетных чеков. Для получения  расчетных чеков клиент обращается в обслуживающий его коммерческий банк с заявлением по установленной  форме, где указываются количество чеков и сумма общей потребности  в расчетах чеками. На основании  этих данных определяется лимит одного чека, который должен быть проставлен на оборотной стороне каждого  чека.

              Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежное  поручение на перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного счета на счет № 722 «Расчетные чеки»  и только после депонирования  этих средств имеет право на получение  чеков.

              Чекодатель при приобретении товаров, работ, услуг выписывает расчетный  чек. Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно в момент совершения оплаты (вручения чека получателю платежа).

              Наряду с использованием в расчетах чеков с грифом «Россия» на территории России сохраняется применение в качестве расчетов за товары (услуги) чеков из лимитированных чековых  книжек.

              Лимитированная чековая  книжка представляет собой сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки (по 10, 20, 25 либо 50 листов), которые могут  быть выписаны предприятием на общую  сумму, не превышающую установленный  по этой книжке лимит. Лимит чековой  книжки ограничен суммой предварительно депонированных в банке средств  на отдельном банковском счете.

              По  инкассо. 

              Инкассо – банковская операция, посредством которой банк берет на себя обязательство получить от имени и за счет клиента деньги и (или) акцепт платежа от третьего лица по представленным на инкассо документам.

              Унифицированные правила  по инкассо разработаны Международной  Торговой Палатой, в Париже в 1995 г., публикация МТП № 522.

              Расчеты в форме инкассо  широко распространены в международных  платежах по контрактам на условиях коммерческого  кредита. На инкассо зарубежными  банками принимаются финансовые и коммерческие документы.

              Банк, принимая документы  на инкассо, обязан переслать их в  банк, обслуживающий плательщика, т.е. исполняющий банк, взыскать с него средства и перечислить на расчётный  счет поставщика.

              Особенностью российской практики является возможность отправления  банком документов, принятых на инкассо, как при наличии между банками  корреспондентских отношений, так  и при их отсутствии.

              Банк плательщика, получив  присланные документы, сообщает об этом плательщику и осуществляет оплату только после получения от него предварительного акцепта в той или иной форме. Инкассовое поручение может быть оформлено с помощью расчетных  документов типа инкассового поручения, платежного требования. Исполняющий  банк при получении инкассового  поручения обязан провести проверку поступивших документов, и при  безакцептном списании средств при наличии на счету требуемой суммы списать ее со счета плательщика и обеспечить перевод на счет получателя. При акцептной форме рас Платежное требование – это требование кредитора к плательщику оплатить стоимость продукции.

              Платежные требования широко применяются при акцептной форме  расчетов, когда платежи совершаются  не сразу после отгрузки товара и  выписки товарных документов. Отгрузив товар, поставщик выписывает в соответствующем  количестве экземпляров платежные  требования и сдает их на инкассо. Платеж за товар или услугу осуществляется в учреждении банка, обслуживающем  покупателя.

              Платежное требование содержит все необходимые реквизиты, позволяющие  определить, какой товар отгружен, каковы его сортность, цена, время  отгрузки и т.д. Составленные документы  поставщик передает в свой банк с  поручением взыскать средства с плательщика. Это поручение и есть инкассо. Банк, принимая документы на инкассо, берет на себя обязательство вовремя переслать их в учреждение банка, обслуживающее покупателя, взыскать там с него средства и перечислить на расчетный счет поставщика.

              После проверки, сдаваемые  на инкассо документы, направляются в учреждение банка, обслуживающее  покупателя. Поступающие деньги банк покупателя зачисляет на счет банка  поставщика.

              Учреждение банка, обслуживающее  покупателя, получив присланные учреждением  банка поставщика платежные требования, сообщает об этом покупателю, который, ознакомившись с документами, дает согласие на платеж или отказывается от их акцепта.

              Получив согласие на оплату, учреждение банка оплачивает документы  и перечисляет средства в банк, где ведется расчетный счет поставщика. Если расчетные документы должны оплачиваться с расчетного счета  покупателя, а денег там не оказалось, и если предприятие не имеет права  на кредит, то эти документы помещаются в специальную картотеку несвоевременно оплаченных документов (картотека № 2). Об этом сообщается поставщику, и  за каждый день просрочки платежа  с покупателя взыскиваются пени в  претензионном порядке в размере, предусмотренном в договоре.

              Расчеты платежными требованиями могут применяться, если они предусмотрены  в договорах между поставщиками, покупателями и их банками, за отгруженные  материальные ценности, выполненные  работы, оказанные услуги и по другим претензиям, счета по которым не оплачены плательщиками.

              В течение срока ожидания акцепта документы находятся  в картотеке №1. При отсутствии средств у плательщиков акцептованные  платежные документы помещаются в картотеку №2, и их оплата производится по мере поступления средств в  установленной очередности.