Расчет увеличения финансовых результатов от реализации продукции при использовании внутрихозяйственных резервов

 

Распределение совокупной прибыли  предприятия осуществляется в несколько этапов. На первом этапе совокупная (общая бухгалтерская) прибыль распределяется на налог на прибыль и иные платежи из прибыли (пени, штрафы, в бюджеты различных уровней).

Затем осуществляется уточнение  прибыли до налогообложения (стр. 1, таблица 8) на сумму корректировки налогооблагаемой прибыли (стр. 2, таблица 8). После этого рассчитывается налог на прибыль.

На втором этапе прибыль  от обычной деятельности (прибыль до налогообложения за вычетом налога на прибыль и иных платежей в бюджет из прибыли), называется чистой прибылью, распределяется собственником предприятия.

Рассмотрим динамику чистой прибыли в отчетном году в сравнении с предыдущим годом, начиная от изучения уровня и динамики прибыли до налогообложения, т.е. проведем горизонтальный анализ формирования чистой прибыли. По данным таблицы 8, прибыль отчетного года до налогообложения в отчетном году составила 4343 тыс. руб., что на 4872 тыс.руб., или на 47,1% меньше уровня базисного года.

В отчетном году в сравнении  с базисным значительно сократилась сумма корректировок общей бухгалтерской прибыли для целей налогообложения: с 2600 тыс.руб. в базисном году до 1000 тыс. руб. в отчетном году (на 38,5%). Соответственно снизилась величина налогооблагаемой прибыли с 11815 тыс.руб. в базисном году до5343 тыс.руб. в отчетном году (на 6472 тыс. руб., или на 45,2%).

Таким образом, чистая прибыль  в целом за отчетный год составила 4061 тыс.руб. по сравнению с базисным, в котором ее величина равнялась 8061 тыс. руб.снижение чистой прибыли  равно 4000 тыс.руб., или 50,4%.

Рассмотрим изменение  структуры формирования прибыли, т.е. проведем вертикальный анализ формирования и распределения прибыли до налогообложения на сумму налога на прибыль, иные обязательные платежи из прибыли в бюджет, величину чистой прибыли.

Схема взаимосвязи между  прибылью до налогообложения и частями, ее составляющими, примет следующий вид:

Пч +Ип + Нп=Пи,

где Пч — чистая прибыль, руб.;

Пн — прибыль до налогообложения, руб.;

Нп — налог на прибыль, руб.;

Ип — иные обязательные платежи из прибыли в бюджет, руб.;

в базисном 2010 году —

8061 + 1391 + 2363 = 11815 тыс. руб.

68,2 + 11,8 + 20,0 = 100%

в отчетном 2011 году —

4061 + 211 + 1071 = 5343 тыс. руб.;

76,1 + 3,9 + 20,0 = 100%.

В базисном году, если принять  прибыль до налогообложения за 100%, чистая прибыль в ее составе была равна 68,2%, иные обязательные платежи из прибыли в бюджет — 11,8%, а налог на прибыль — 20,0%. В отчетном году доля чистой прибыли до налогообложения составила 76,1%, иные обязательные платежи из прибыли в бюджет — 3,9%, а налог на прибыль 20,0%.

Можно отметить, что в  отчетном году выросло абсолютное значение чистой прибыли в сравнении с базисным годом, но удельный вес чистой прибыли в составе прибыли до налогообложения остался на прежнем уровне.

Основную часть прибыли  предприятие получает от реализации продукции и поэтому далее изучим динамику выполнения плана прибыли от реализации продукции и определим факторы изменения ее суммы.

Сумма прибыли от реализации продукции в отчетном году по отношению  к плану увеличилась на 3471 тыс.руб. (55166 - 51695), или 6,7%.

За счет объема реализованной  продукции, при базисных ценах и плановой себестоимости, она изменилась на 5402 тыс.руб.(57097 - 51695) (таблица 9).

Таблица 9 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции за 2011 г.

Показатель	План	План, пересчи- танный на фак- тический объ- ем продаж	Факт
Реализованная продукция, тыс.руб. (ВР)	356805	367403	384632
Себестоимость реализованной  продукции, тыс.руб. (ПС)	305110	310306	329466
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. (П)	51695	57097	55166

 

Таблица 10 – Расчет влияния  факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показа- тель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма, тыс.руб.
	Показа- тель		объем реализа- ции	структура товарной продук- ции			цена	себестои- мость	Порядок расчета Сумма, тыс.руб.
План	План	План	План	План	ВРпл - ПСпл 356805 - 305110	51695
Усл.1	Факт	План	План	План	Ппл * Крп 51695 * 1,017	52574
Усл.2	Факт	Факт	План	План	ВРусл - ПСусл 367403 - 310306	57097
Усл.3	Факт	Факт	Факт	План	ВРф – ПСусл 384632 - 310306	74326
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	ВРф - ПСф 384632 - 329466	55166

 

Коэффициент увеличения объема реализации по фактическому объему себестоимости составил 1,017 = (310306 : 305110).

По данным таблицы 10 можно  установить, как изменилась сумма  прибыли засчет каждого фактора.

Изменение суммы прибыли  за счет:

объема реализации продукции

∆Пvрп = Пусл1 – Ппр.г = 52574 - 51695 = +879 тыс.руб.

структуры товарной продукции

∆Пстр = Пусл2 – Пусл1 = 57097 – 52574 = +4523 тыс.руб.

средних цен реализации

∆Пцен = Пусл3 – Пусл2 = 74326 - 57097 = +17229 тыс.руб.

себестоимости реализованной  продукции

∆Пс = Пот.г – Пусл3 = 55166 - 74326 = -19160 тыс.руб.

ИТОГО+ 3471 тыс.руб.

Расчеты показывают, что  увеличению прибыли в основном способствовало уровень средних цен реализации продукции (17229 тыс.руб.), затем структура товарной продукции (4523 тыс.руб.). Объем себестоимости реализации снизил прибыль на 19160 тыс.руб.

 

2.3 Анализ рентабельности продаж

Рентабельность продаж является важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия.

Анализ рентабельности продаж ЗАО «Вемол» представлен в  таблице 11.

Анализируя результаты расчета  приведенные в таблицы 11, можно  отметить, что рентабельность продаж по валовой прибыли и по прибыли от продаж оказалась ниже запланированного уровня, соответственно на 1,9% и 8,4%. По данным таблицы12 предприятию не удалось удержать запланированный уровень величины сводных затрат на производство продукции. Предприятию также не удалось сохранить ожидаемый уровень прибыльности реализованной продукции, которая была продана по более низкой, чем по плану цене. Ценовой фактор сказался и на фактической величине прибыли до налогообложения: фактическая величина прибыли до налогообложения ниже запланированной. Аналогичная ситуация сложилась и по рентабельности продаж, исчисленной на основе чистой прибыли от продаж, по рентабельности активов по чистой прибыли от обычной деятельности.

Таблица 11 – Расчет показателей  рентабельности продаж и рентабельности активов, %

Наименование показателей	2010 г.	Отчетный 2011 г.		Отклонения (+,-)
		Наименование показателей 2010 г.		план	факт	к плану		к прошлому году
		Наименование показателей 2010 г. план факт				про- цент выпол нения плана	разни- ца ме- жду факти- ческим и пла- новым значе- нием	в % к про- шло- му году	разница между отчет- ным и про- шлым годом
Рентабельность продаж по валовой прибыли Rвп = ВП/S * 100	10,4	16,2	14,3	88,3	-1,9	137,5	+3,9
Рентабельность продаж по прибыли от продаж, % Rпп = ПП/ S * 100	4,5	10,4	2,0	19,2	-8,4	44,4	-2,5
Рентабельность продаж по чистой прибыли от продаж Rчпп = ЧПП/ S * 100	3,4	7,9	1,5	19,0	-6,4	44,1	-1,9
Доля чистой прибыли от продаж в сово- купной чистой прибыли  ЧПП/ЧП	142,0	102,4	144,2	140,8	+41,8	101,5	+2,2
Рентабельность активов  до налогообло- жения Rнп = Пб /Аср.г * 100	5,8	13,8	1,9	13,8	-11,9	32,8	-3,9
Рентабельность активов  по чистой при- были от обычной деятельности Rчп = ЧП/ Аср.г * 100	4,0	10,5	1,4	13,3	-9,1	35,0	-2,6

 

Затем следует сделать  факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции. Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:

 

По данным таблицы 12 рассчитаем влияние этих факторов на изменение уровня рентабельности изделий способом цепных подстановок:

 

Таблица 12 – Факторный  анализ рентабельности отдельных видов  продукции за2011 г.

Вид продук- ции	Средняя цена реализации, тыс.руб.		Себестоимость 1 т., тыс.руб.		Рентабельность			Отклонение от плана, %
	Вид продук- ции		план	факт	план	факт	плано- вая	ус- ловна я	факти- ческая	об- щее	за счет
	Вид продук- ции план факт план факт плано- вая ус- ловна я факти- ческая об- щее										цены	себе- стои- мости
Масло	97,0	96,5	77,6	83,5	25,0	24,3	15,6	-9,4	-0,7	-8,7
Молоко	10,0	10,0	8,3	8,4	20,5	20,5	19,0	-1,5	-	-1,5
Сметана	38,5	37,6	31,3	28,4	23,0	20,1	32,4	9,4	-2,9	12,3
Творог	35,2	32,0	27,5	23,6	28,0	16,4	35,6	7,6	-11,6	19,2
Кефир	10,0	10,0	9,1	9,5	9,9	9,9	5,3	-4,6	-	-4,6

 

 

План по уровню рентабельности изделий не совсем выполняется, так  по маслу общее недовыполнение составило 9,4%, в т.ч. за счет цены на 0,7% и себестоимости на 8,7%. Также недовыполнен план по молоку на 1,5% и кефиру на 4,6%.

Наиболее доходными изделиями  является сметана и творог и как  видно их рентабельность выросла на 9,4% и 7,6%.

Для эффективного управления финансовыми результатами в ЗАО  «Вемол»должны стремиться как можно  больше получить прибыль, поскольку  получение прибыли является необходимым условием развития предприятия.

Успешная реализация этой задачи предполагает необходимость  управления процессом формирования прибыли, включающим в себя как выявления резервов ее роста, так и ее использования. Исходным положением в его осуществлении является проведение аналитических расчетов по определению желаемой величины прибыли. Эти расчеты следует вести в рамках принимаемого плана ассортимента продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Расчет увеличения финансовых результатов от реализации продукции при использовании внутрихозяйственных резервов

Резервы – это внутренние возможности предприятия по улучшению его деятельности. Выявление внутрихозяйственных резервов – важный момент в проведении анализа, т.к. только полно и правильно вскрытые резервы позволяют выявить возможности данного предприятия.

Основными источниками резервов, увеличения прибыли являются:

- увеличение объема производства  продукции;

- сокращение затрат на  ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материальных ресурсов, сокращение непроизводительных расходов, потерь и т.д.

Рассмотрим резервы роста  прибыли за счет увеличения объема реализации, для этого составим таблицу 13. Данные для заполнения таблицы взяты из таблиц 5и 13.

Таблица 13 – Резервы роста  прибыли за счет увеличения объема реализации

Вид продукции	Резерв увеличения объема реализации, т.	Фактическая сумма прибыли за 1 т., тыс.руб.	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс.руб.
Масло	(120 – 118) = 2	(96,5 – 83,5) = 13	26,0
Молоко	(1050 – 1036) = 14	(10 – 8,4) = 1,6	22,4
Сметана	(110 – 105,9) = 4,1	(37,6 – 28,4) = 9,2	37,7
Творог	(40 – 37,6) = 2,4	(32 – 23,6) = 8,4	20,2
Кефир	(250 – 202) = 48	(10 – 9,5) = 0,5	24,0
Итого	-	-	130,3