Расчет увеличения финансовых результатов от реализации продукции при использовании внутрихозяйственных резервов

Расчеты с поставщиками молока осуществляются различными путями:

· перечислениями на расчетный счет;

· проведением взаимозачетов с хозяйствами по налогам (местный, областной бюджет), оплате электроэнергии и газа, обеспечением частично дизельным топливом и некоторыми другими материальными ресурсами;

· продуктами питания, как производимыми акционерным обществом, так и продукцией других предприятий.

Краткосрочной целью общества является - получение прибыли, которая  затем используется для улучшения качества выполняемых услуг, разработки новых прибыльных направлений, приобретения основных средств. Долгосрочные, стратегические цели - это увеличение доли на рынке; увеличение оборота; эффективность работы предприятия; стратегическая безопасность фирмы.

Для того чтобы добиться успеха предприятия учредители пытаются разрабатывать и претворять в жизнь конкурентоспособную стратегию, формировать гибкую технологию управления, подбирать квалифицированный персонал, который способен реализовать поставленные цели.

Предприятие имеет право  самостоятельно распоряжаться полученной прибылью, оставшейся у него в распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Таблица – 1 Динамика основных экономических показателей

Показатели	Период			Отклонение2011/2009
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	абсо- лютное	%
1. Среднегодовая численность работающих, чел.	122	128	134	+12	109,8
2. Выручка от реализации, тыс.руб.	320785	333786	384632	+63847	119,9
3. Себестоимость продукции,  тыс.руб.	305035	299110	329466	+24431	108,0
4. Валовая прибыль, тыс.руб. (стр. 2 – стр. 3)	15750	34676	55166	+59416	350,3
5. Коммерческие расходы,  тыс.руб.	1668	8509	9120	+7452	549,8
6. Управленческие расходы,  тыс.руб.	6852	11104	39340	+32488	574,1
7. Прибыль от продаж, тыс.руб. (стр. 4– стр. 5 – стр. 6)	7230	15063	7706	+476	106,6
8. Балансовая прибыль,  тыс.руб. [ф. № 2, стр. 140 (прил. 2)]	4208	11815	5343	+1135	127,0
9. Общая сумма капитала, тыс.руб. (стр. 9.1 + стр. 9.2) в том числе:	215108	203305	285161	+70053	132,6
9.1. Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс.руб. [ф. №  1, стр. 120 (прил. 1)]	129756	104636	87732	-42024	67,6
9.2. Среднегодовая  стоимость   оборотных средств, тыс. руб. [ф.  №1, стр. 290 (прил. 1)]	85352	98669	197429	+112077	231,3
10. Выручка на одного  среднегодового работника, тыс.  руб. (стр. 2 : стр. 1)	2629,4	2607,7	2870,4	+241	109,2
11. Фондоотдача основных  средств, руб. (стр. 2 : стр. 9.1)	2,47	3,19	4,38	+1,91	177,3
12. Фондоемкость основных  средств, коп. (стр. стр. 9.1 : стр. 2)	40,45	31,35	22,81	-17,64	56,4
13. Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, обороты (стр. 2 : стр. 9.2)	3,76	3,38	1,95	-1,81	51,9
14. Коэффициент загрузки  оборотных средств, коп. (стр. 9.2 : стр. 2)	26,61	29,56	51,33	+24,72	192,9
15. Уровень рентабельности  капитала, % к валовой прибыли	7,32	17,06	19,35	+12,03	264,3
16. Уровень рентабельности  капитала, % к при были от продаж	3,36	7,41	2,70	-0,66	80,4
17. Уровень рентабельности  капитала, % к балансовой прибыли	1,96	5,81	1,87	-0,09	95,4

 

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию (работы, услуги), других рыночных условий и необходимости обеспечения производственного и социального развития предприятия, повышения личных доходов его работников. Управление предприятием осуществляется на основе сочетания принципов самоуправления трудового коллектива и единоначалия руководителя завода в соответствии с законодательством Российской Федерации и Уставом предприятия. Завод самостоятельно определяет структуру органов управления и затраты на их содержание.

Молоко от сельскохозяйственных товаропроизводителей вывозится собственным транспортом либо транспортные расходы хозяйствам возмещаются. Акционерное общество оказывает им помощь за счет своих средств (прибыли) с последующим гашением долга поставляемым молоком на условиях лизинга. Эта помощь заключается в организации молочных пунктов, включая комплектацию, монтаж и наладку оборудования, а также их последующее сервисное обслуживание.

По итогам хозяйственной  деятельности в динамике за три года выручка от реализации в ЗАО «Вемол» увеличились на 63847 тыс.руб., темп прироста составил19,9% (табл. 2).

Однако в 2011 г. происходит резкое увеличение коммерческих (549,8%) иуправленческих (574,1%) расходов, что  негативно отразилось на прибыли от про даж, которая в 2011 г. по отношению к 2010 г. снизилась на 51,2%.

 

2.2 Анализ выполнения плана и динамика реализации продукции

Анализ объема производства начинается с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (таблица 2).

Среднегодовой темп роста (прироста) можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

 

Таблица 2 - Динамика товарной продукции

Год           Товарная продукция, тыс. руб. Год           Товарная продукция, тыс. руб.	Темпы роста, %
	базисные	цепные
2007                     319993 2008                     328269 2009                     340223 2010                     333786 2011                     384632	100 102,6 106,3 104,3 120,2	100 102,6 103,6 98,1 115,2

 

Исчислим его среднегеометрической:

 

 

Рисунок 1 - Динамика товарной продукции

В приведенном расчете  за пять лет объем производства товарной продукции увеличился на 20,2%. Среднегодовой темп прироста составляет 4,7%.

Для большей наглядности  динамику товарной продукции можно  изобразить графически (рисунок 1).

Оценку выполнения плана  за 2009-2011 гг. произведем в таблице 3.

Таблица 3 – Выполнение плана  и динамика основных видов продукции

 

Анализ данных таблицы 4 позволяет  сделать вывод, что план по ассортименту в 2011 г. не выполняется практически по всем видам продукции. Наиболее продуктивными годами были 2009 г. и 2010 г. где было перевыполнение плана по таким видам продукции как творог в 2009 г. на 114%, по кефиру 122,7%. В 2010 г. перевыполнение плана было по маслу на 110% и по кефиру 102,1%.

Следующим этапом проведения анализа структура продукции. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственном уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Коэффициент выполнения плана  по товарной продукции в целом по предприятию в натурально условных единицах:

К_вп 2009 г. - 1,03684 (12169 : 11737,3);

К_вп 2010 г. - 1,06039 (11815,3 : 11142,4);

К_вп 2011 г. - 1,04166 (12973 : 12454,1).

Таблица 4 - Анализ структуры  товарной продукции

 

Если бы план производства был равномерно перевыполнен в 2011 г. На104,166% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 367403 тыс. руб. При фактической выработке он выше на 17229 тыс. руб.

Выполнение плана по объему реализации зависит от степени обеспеченности его товарно-сырьевыми ресурсами. Для изучения этого показателя составляется баланс товарной продукции (таблица 5) в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам.

Таблица 5 - Баланс товарной продукции

 

По данным таблицы 5 темп роста выпуска товарной продукции  превышает темпа роста реализации, как по отпускным ценам, так и по себестоимости. Данный факт следует считать отрицательным явлением, так как снижение реализации способствует накоплению товарных остатков на складе. А увеличение остатков готовой продукции на складе предприятия приводит к длительному замораживанию оборотных средств, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплате процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету, работникам предприятия по оплате труда и другие негативные факты.

Анализ реализации продукции  тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции (таблица 6).

 

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц  и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств. Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):

Таблица 6 - Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за июнь 2011 года, тыс. руб.

 

Приведенный расчет (таблица 6) показывает, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 20,4тыс. руб., или на 23,8%.

 

2.2 Анализ финансовых результатов и использование прибыли

Конечным финансовым результатом  деятельности организации является показатель чистой прибыли или чистого убытка (нераспределенная прибыль (убыток)отчетного периода), величина которого формируется в несколько этапов, что находит отражение в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Изначально определяется валовая прибыль как разность между выручкой от продажи и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

ПВ = S - С,

где ПВ – валовая прибыль;

S - выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг;

С - полная себестоимость  реализованной продукции, товаров (работ, услуг).

Затем определяется прибыль (убыток) от продаж как разность между  валовой прибылью и суммой коммерческих (∑ЗК) и управленческих расходов (∑ЗУ). Данный вид прибыли участвует в расчете показателя рентабельности продаж.

ПП = ПВ - ∑ЗК -∑ЗУ,

На следующем этапе  рассчитывается прибыль (убыток) до налогообложениякак разность между прибылью от продаж и суммой прочих доходов и расходов.

ПБ = ПП + ПО.

где ПБ – прибыль до налогообложения (балансовая);

ПО - результат от прочей деятельности;

Таблица 7 - Анализ состава, динамики и выполнения плана

Наименование показателей	2010 г.	Отчетный 2011 г.		Отклонения (+,-)
		Наименование показателей 2010 г.		план	факт	к плану		к прошлому году
		Наименование показателей 2010 г. план факт				тыс.руб.	в %	тыс.руб.	в %
1. Выручка-нетто от продаж (S)	333786	356805	384632	+27827	+7,8	+50846	+15,2
2. Себестоимость продаж (С)	299110	298864	329466	+30602	+10,2	+30356	+10,1
3. Валовая прибыль (Пв)	34676	57941	55166	-2775	-4,8	+20490	+59,1
4. Коммерческие расходы (КР)	8509	8620	8120	-500	-5,8	-389	-4,6
5. Управленческие расходы (УР)	11104	12351	39340	+26989	+218,5	+28236	+254,3
6. Прибыль от продаж (ПП)	15063	36970	7706	-29264	-79,2	-7357	-48,8
7. Сальдо прочих доходов  и расходов (По)	(3248)	(882)	(2363)	+1481	167,9	-885	-27,2
8. Прибыль до налогообло- жения (Пб)	11815	36088	5343	-30745	-85,2	-6472	-54,8
9. Налог на прибыль  и другие аналогичные платежи (НП)	3754	8661	1282	-7379	-85,2	-2472	-65,8
10. Чистая прибыль (ЧП)	8061	27427	4061	-23366	-85,2	-4000	-49,6
11. Стоимость активов в среднегодовом исчислении (Аср.г)	203305	261021	285661	+24640	+9,4	+82356	+40,5
12. Чистая прибыль от  продаж (ЧПП)	11448	28097	5856	-22241	-79,2	-5592	-48,8

 

Далее, исходя из величины прибыли (убытка) до налогообложения с учетом расходов на налог на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, определяют чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

При анализе финансовых результатов  исследуемой организации оценивается динамика показателей прибыли до налогообложения и чистой прибыли за отчетный период (таблица 7).

Данные таблицы 8 показывают, что план по прибыли предприятием недовыполнен на 85,2%. На невыполнение плана негативное влияние оказали превышение управленческих расходов на 218,5% и превышение себестоимости на 10,2%.

По отношению к прошлому 2010 г. валовая прибыль растет быстрей, чем нетто-выручка от реализации продукции. Это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции. Чистая прибыль по отношению к 2010 г.уменьшилась на 49,6%, на снижение прибыли опять таки негативное последствие оказали большой рост управленческих расходов на 254,3%.

Таблица 8 – Исходные данные для анализа чистой прибыли ОАО  «Вемол», тыс.руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Изменение в срав- нении с предыду- щим годом
			Показатели 2010 г. 2011 г.		тыс.руб.	%
Прибыль до налогообложения	9215	4343	-4872	47,1
Сумма корректировки налогооблагаемой прибыли	+2600	+1000	-1600	38,5
Налогооблагаемая прибыль	11815	5343	-6472	45,2
Налог на прибыль	(2363)	(1071)	-1292	45,3
Иные обязательные платежи  в бюджеты из прибыли	(1391)	(211)	-1180	15,2
Чистая прибыль	8061	4061	-4000	50,4
Прибыль, распределенная на дивиденды	2418	1218	-1200	50,4
Фонд материального поощрения  работников предприятия	1612	1015	-597	63,0
Фонд социальных выплат	1612	812	-800	50,4
Реинвестированная прибыль	2419	1016	-1403	42,0