Прибыль и рентабельность торгового предприятия

   Итак, прогнозные расчеты прибыли необходимы:

   а) для  экономического обоснования различных  целевых программ;

   б) принятия управленческих решений по многим аспектам хозяйственно-финансовой деятельности потребительского общества.

   Прогнозирование прибыли необходимо для экономического обоснования возможности и целесообразности привлечения долгосрочных кредитов и определения реальных сроков их погашения. Одним из значимых разделов любого бизнес-плана является "Финансовый план", содержание которого призвано обосновать экономическую эффективность и выгодность намечаемых проектов (строительство и реконструкция, осуществление диверсификационных мероприятий и т. п.).

   В зависимости от субъектов (потребсоюз, кооператив, предприятие торговли и питания), наличия необходимой информационной базы и возможностей ее обработки могут быть использованы различные методы прогнозирования прибыли.

   Одним из направлений современного финансового  менеджмента является операционный анализ  финансовых результатов. Он позволяет выявить зависимость прибыли от объемов деятельности и расходов хозяйствующих субъектов.

   Основной  элемент такого анализа - расчет операционного  рычага. Суть его проявляется в  том, что увеличение оборота от реализации товаров всегда порождает более сильное  повышение суммы прибыли, и наоборот.

   Для определения влияния этого фактора (развитие оборота) рассчитывается коэффициент, который представляет собой отношение суммы постоянных расходов и прибыли к сумме прибыли. Этот коэффициент, рассчитанный за отчетные периоды, служит базой для прогнозирования и планирования прибыли на будущие периоды.

   Пример. Программой социально-экономического развития потребсоюза на среднесрочный период (3 года) намечается увеличить оборот розничной торговли на 17% и довести его до 645 млн. руб.

   Сумма постоянных расходов по системе потребсоюза  за предпрогнозный год составила 44 млн. руб., а прибыль по розничной  торговле - 19 млн. руб. Коэффициент воздействия операционного рычага равен 3,3 ( 44млн. руб. +19млн. руб./19млн. руб.).

   Этот  коэффициент говорит о том, что  рост оборота при прочих неизменных условиях на 1 % является фактором увеличения суммы прибыли на 3,3%.

     В нашем примере в прогнозируемом  среднесрочном периоде намечается  увеличить оборот потребсоюза  на 17% . В этом случае прибыль  может возрасти на 56,1% (17% х 3,3) и составить к последнему году этого периода 29,7 млн. руб.  (19млн. руб. *156,1%/100%).

   Безусловно, для принятия окончательного прогноза должно быть учтено влияние и других внешних и внутренних факторов.

   По  этой аналогии могут быть произведены  прогнозные расчеты по другим отраслям экономики потребсоюза.

   Более  подробные расчеты представляется возможным и необходимым производить в процессе прогнозирования прибыли nотребителъского общества и отдельных предприятий на перспективу с использованием прогнозов развития материально-технической базы, нормализации рынка потребительских товаров, улучшения качества обслуживания, дальнейшего осуществления режима экономии и т. п. Пример. Уровень прибыли потребительского общества в предпрогнозном году составил 2,25% к обороту. В процессе анализа выявлены резервы экономии издержек обращения на 0,40% к обороту.

   В среднесрочной  перспективе намечается довести  оборот по реализации товаров до 140000 тыс. руб..

   Осуществление среднесрочной программы развития и технического оснащения торговой сети потребует увеличения уровня расходов не менее чем на 0,50% к обороту.

   Улучшение структуры оборота розничной  торговли, в частности увеличение доли непродовольственных товаров, позволит повысить уровень доходов от продаж на 0,55% к обороту.

   Это значит, что прогнозируемый уровень  прибыли может составить 2,70% к обороту (2,25%+ 0,40%- 0,50%+ 0,55%), а сумма прибыли - доведена до 3780 тыс. руб. в год (140000 тыс. руб. х 2,70%)

   Прогнозные  расчеты в дальнейшем используются для экономического обоснования прибыли потребительского общества на текущий период. При этом целесообразно производить многовариантные плановые расчеты.

   Первый вариант носит целевой характер и основан на расчете потребности потребительского общества в финансовых ресурсах для его нормального экономического и социального развития в планируемом периоде. Эта потребность выявляется в целом по многоотраслевой экономике кооператива, которая представляет собой единую структуру с единым бухгалтерским балансом. Развитие каждой сферы деятельности, кооперативные выплаты и другие, экономические и социальные мероприятия осуществляются за счет общей прибыли потребительского общества в целом.

   Пример. В планируемом году потребительскому обществу в соответствии с кредитным договором предстоит погасить ранее полученный долгосрочный кредит в сумме 1200 тыс. руб.

   По  намечаемому годовому плану развития материально-технической базы капитальные  вложения за счет прибыли составят 695 тыс. руб.

   В соответствии с проектом финансового  плана потребительского общества намечается направить на увеличение собственных оборотных средств 590 тыс. руб. прибыли.

     Проект сметы расходов на социальное  развитие разработан на предстоящий  год в сумме 1075 тыс. руб. На кооперативные выплаты с учетом увеличения численности пайщиков и их вклада в управлении потребительским обществом намечается направить 60 тыс. руб.

   Сумма необходимой потребительскому обществу чистой прибыли в планируемом  году равна 3620 тыс. руб. (1200 тыс. руб. + 695 тыс. руб. + 590 тыс. руб. + 1075 тыс. руб. + 60 тыс. руб.). Налоговые платежи определены в сумме 550 тыс. руб. Следовательно, сумма балансовой прибыли по многоотраслевой деятельности равна 4170 тыс. руб. (3620 тыс. руб. + 550 тыс. руб.).

   Доля  торговли в прибыли потребительского общества намечается в планируемом  году 65,7%, а предприятий питания - 4,2% Отсюда следует, что плановая сумма  балансовой прибыли по торговле должна составить 2740 тыс. руб. (4170 тыс. руб. х 65,7%), а по предприятиям питания –

   175 тыс.  руб. (4170 тыс. руб. х 4,2%).

   Для определения  суммы прибыли непосредственно  от продажи товаров и продукции учитываются планируемые операционные и внереализационные доходы и расходы.

   Второй  вариант в определенной мере является ресурсным подходом и базируется на конкретных расчетах всех доходов и расходов потребительского общества в планируемом году  (табл. 4.1).

   Таблица   4.1

   Определение прибыли розничной торговли потребительского общества на планируемый год

   Итак, по целевому варианту прибыль по розничной  торговле в планируемом году должна составить 2740 тыс. руб., а по ресурсному - 2650 тыс. руб. Какой вариант выбрать? Для решения о принятии целевого варианта надо изыскать резервы для увеличения прибыли на 90 тыс. руб. (2740 тыс. руб. - 2650 тыс. руб.), что составляет 0,08% к обороту (2,46% - 2,38%). Такими реальными резервами могут быть следующие варианты: некоторое увеличение доходности и сокращение уровня всех расходов, а также более интенсивное развитие оборота розничной торговли.

   В таком  же порядке определяется плановая прибыль предприятий питания.

   На  основе планируемых показателей  прибыли, ресурсов и затрат рассчитываются отдельные показатели рентабельности, которые отражают намечаемые изменения  в планируемом году эффективности  хозяйственно-финансовой деятельности.

   Одним из подходов для экономического обоснования финансовых результатов на планируемый период является расчет издержкоемкости, доходности и прибыли по реализации отдельных групп товаров и видов продукции на основе проектируемой структуры оборота. При широком ассортименте можно ограничиться расчетами прибыли по тем группам товаров и видам продукции, которые занимают решающее место в торговом обороте.

   Большое значение для эффективного и устойчивого  социально-экономического развития имеет не только обоснованное формирование прибыли потребительского общества, но и ее рациональное использование.

   Правовой  основой распределения и использования  прибыли потребительского общества является Федеральный закон "О  потребительской кооперации (потребительских  обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также устав кооператива. Так, к исключительной компетенции общего собрания пайщиков относится определение видов, размеров и условий формирования фондов потребительского общества. Его совет утверждает бюджет, в котором отражаются направления использования прибыли потребительского общества на планируемый период. При этом размер кооперативных выплат, определяемый общим собранием пайщиков, не должен превышать 20% от доходов потребительского общества.

   При обосновании  использования прибыли в планируемом году учитываются результаты анализа за предыдущие годы и программы социально-экономического развития по отдельным секторам экономики потребительского общества (табл. 4.2).

   В соответствии с проектом плана (табл.4.2) наблюдается ухудшение состава используемой прибыли. В связи с необходимостью погашения в планируемом году значительной суммы долгосрочного кредита уменьшается доля средств, направляемых на капитальные вложения и социальное развитие, при увеличении их суммы.

   Для улучшения состава используемой прибыли могут быть рассмотрены некоторые коррективы в проекте финансового плана потребительского общества, в частности:

• выявление резервов увеличения прибыли и повышения рентабельности отдельных отраслей;
• проведение переговоров об изменении сроков погашения кредита и т. п.