Предмет финансово-экономической экспертизы

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине «Финансово-экономическая  экспертиза»

Тема: Предмет финансово-экономической  экспертизы

Москва 2011

Содержание

Введение

1. Предмет финансово-экономической  экспертизы

1.1 Сущность  финансово-экономической экспертизы: предмет, объекты и задачи

1.2 Классификация  судебных экономических экспертиз

2. Современное  состояние финансово-экономической  экспертизы

Заключение

Список литературы

Введение

Значение какой-либо деятельности определяется ее участием в важнейших сферах общественной жизни, объемом такого участия и влиянием на ход общественных отношений, а также функциями, выполняемыми данной деятельностью и ее востребованностью.

Экспертиза, как  вид деятельности, представляет собой  процесс применения специальных  знаний в науке, технике, искусстве, ремесле и т.д., для экспертного исследования и дачи заключения по определенным вопросам.

Для решения  задач и, соответственно, достижения цели будут использованы общенаучные  методы исследования, такие, как наблюдение, анализ, синтез, дедукция, индукция, аналогия, абстрагирование, описание, сравнение. При этом экономические знания не являются исключением в составе данных специальных знаний, а на современном этапе социально-экономического развития Российской Федерации приобретают особую актуальность.

Экспертиза - это  перспективный и динамично развивающийся  вид деятельности, имеющий неоценимое значение для всех видов судопроизводств  и производств по преступлениям  и правонарушениям, осуществляемый различными государственными и негосударственными учреждениями, подразделениями и лицами для общественных и личных целей.

Нормы, касающиеся экспертной деятельности, на современном  этапе и при современном состоянии  нормативно-правового регулирования  общественных отношений, содержатся практически  во всех отраслях права, что, несомненно, подтверждает потребность в развитии и активном использовании научных и практических Достижений современных умов, научных работников и экспертов различных специальностей. Кроме того, приложение содержит формы основных процессуальных и непроцессуальных документов, участвующих в документообороте, который возникает на всех стадиях экспертной деятельности и является ее неотъемлемой частью.

В качестве одного из самых ярких примеров зарождающегося направления экспертизы можно привести экономический класс экспертных исследований. Возникновение данной потребности объясняется еще и тем, что современный этап развития, экономики России характеризуется многообразием форм реализации экономических отношений, множеством видов сделок и высокой активностью хозяйствующих субъектов. Данные субъекты испытывают насущную потребность в экономических исследованиях в связи осуществлением крупных хозяйственных операций, способных поставить организацию в сложное финансовое положение, при кредитовании, когда требуется глубокий анализ финансово-экономического положения кредитуемого субъекта, а также при формировании и оценке бизнес-планов и других подобных документов, необходимых для обоснования рентабельности и перспективности будущих инвестиций.

Приведенный перечень далеко не полон. Потребность в специальных исследованиях экономической направленности возникает почти всегда, когда требуется оценить финансовое состояние субъекта.

Осуществить без  негативных последствий своего финансового  и экономического положения. Поэтому появление и развитие финансово-экономической экспертизы обусловлено необходимостью интеграции достигшей теории и практики использования экономических наук в экспертной деятельности. Как известно, именно государство имеет своей обязанностью защиту прав и свобод человека и гражданина, защиту всех форм собственности и т.д., в связи с чем существует постоянная потребность в развитии новых направлений экспертной деятельности именно в рамках правоохранительной системы как важнейшего инструмента обеспечения законности и правопорядка.

1. Предмет финансово-экономической экспертизы

1.1 Сущность финансово-экономической экспертизы: предмет, объекты и задачи

Финансово-экономическая  экспертиза представляет собой самостоятельный  класс экспертных исследований. Необходимость в её производстве часто возникает при расследовании и судебном разбирательстве дел, связанных с преступлениями в сфере экономической деятельности, а также по гражданским и арбитражным делам, когда для правильного разрешения тех или иных вопросов требуется применение специальных познаний.

Основу специальных  познаний судебного эксперта-экономиста составляют бухгалтерский, финансовый и налоговый учет, экономика и  управление производством, финансы  и кредит, налоги и налогообложение, банковское дело, экономика труда, особенности обращения и учета ценных бумаг и т.д., дополненные познаниями в области криминалистики, уголовного, гражданского, арбитражного процесса, а также различных отраслей права (уголовного, гражданского, арбитражного, налогового, финансового, бюджетного, трудового).

В своей деятельности эксперты пользуются законодательными нормами:

· Уголовно-процессуального  кодекса РФ;

· Гражданского процессуального кодекса РФ;

· Кодекса РФ об административных правонарушениях;

· Федерального закона ФЗ-73 «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ»;

· Федерального закона ФЗ-63 «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ».

В соответствии с Законом ФЗ-128 «О лицензировании отдельных видов деятельности»  данный вид экспертизы в Российской Федерации не лицензируется.

Следует отметить, что существуют различные формы  использования специальных познаний в области экономики, финансов и  бухгалтерского учёта, например: ревизия, налоговая и аудиторская проверки, результатом которых является составление соответствующих документов. Однако только комплекс экономических и юридических знаний, трансформированный и интегрированный в целях изучения деятельности хозяйствующих субъектов, её возможных негативных экономических последствий для нужд правосудия, составляет методологию любой судебной экономической экспертизы.

Таким образом, специальные познания судебного  эксперта-экономиста могут быть охарактеризованы как теоретическая база, обеспечивающая решение экспертных задач данного  класса экспертиз, та основа, на которой формируется компетенция и компетентность судебного эксперта.

Предметом судебной экономической экспертизы являются финансово-хозяйственная деятельность хозяйствующего субъекта, в том числе  финансовые операции и показатели, а также процесс их формирования и отражения в учёте. При этом следует иметь в виду, что предметом каждого отдельного исследования становятся конкретные факты (операции), выявленные или установленные в ходе расследования или судебного разбирательства, требующие экономической и стоимостной оценки.

Предметом экспертизы определяются решаемые ею задачи. Круг задач, разрешаемых судебной экономической  экспертизой, широк и, как правило, имеет основной своей целью помощь следствию и суду в выявлении  фактов и обстоятельств намеренного  искажения экономической информации.

Следственно-судебная практика требует от экспертов-экономистов  решения в основном ситуационных задач, хотя в ходе исследования нередко  возникают диагностические, идентификационные  и классификационные вопросы.

В зависимости  от предмета исследования и стоящих перед экспертом задач различают следующие роды судебных экономических экспертиз: судебно-бухгалтерская (СБЭ) и судебная финансово-экономическая (СФЭЭ). Причем надо отметить, что такое деление весьма условно, поскольку первая может являться информационной основой для производства второй; между ними существует тесная взаимосвязь, обусловленная необходимостью изучения одних и тех же объектов.

При рассмотрении объектов СЭЭ следует различать  понятие объекта в широком  и узком смысле. В широком, т.е. процессуальном, смысле объектом СЭЭ являются любые, относящиеся к ее предмету материалы дела, направляемые на экономическую экспертизу. Сюда входят не только документы и сведения о конкретных фактах финансово-хозяйственной жизни предприятия, но и иные документы, направленные на экспертизу (акты ревизии и налоговой проверки, заключения других экспертиз и т.д.), которые эксперт изучает уже в силу того, что любое экспертное исследование начинается с анализа исходных данных, содержащихся в материалах дела. Кроме того, необходимую информацию могут содержать: постановления об изъятии документов и протоколы выемки, на основании которых эксперт может определить источник поступления в дело того или иного документа; протоколы допросов обвиняемых и свидетелей, необходимые эксперту для определения обстоятельств, при которых возникли те или иные документы или совершались конкретные операции. Заключения экспертов других специальностей могут исследоваться экспертом-экономистом только после оценки их достоверности и обоснованности следователем. При наличии в уголовном деле двух противоречащих друг другу заключений, например экспертов-товароведов или экспертов-технологов, эксперт-экономист использует только те из них, которые признаются правильными следователем, что специально оговаривается в описательной части постановления о назначении СЭЭ, так как вопрос оценки доказательств по делу является компетенцией следователя, а не экспертов.

Использование экспертом-экономистом показаний  обвиняемых и свидетелей вытекает из его обязанностей дать объективное, обоснованное заключение не только на основании всестороннего и полного исследования бухгалтерских документов, но и иных материалов дела. При этом заключение СЭЭ не может быть основано только на показаниях указанных лиц, так как оценка их достоверности не относится к компетенции эксперта.

Эксперт может  учитывать показания обвиняемых и свидетелей при условии, что  содержащиеся в них факты имеют  отношение к предмету экспертизы, эти факты он использует на основе специальных познаний, если они приняты органом расследования как доказательства и предложены в качестве исходных данных для дачи заключения.

При производстве рассматриваемого класса экспертиз  эксперт имеет дело не с реальным объектом, что в экономических  экспертизах просто невозможно, а с его формальным отражением. Сведения об абстрактном объекте, изучаемом экспертом-экономистом, и полученные в результате этого анализа при производстве экспертиз, составляют единую информационную базу для решения всех задач СЭЭ.

В отличие от экспертиз других классов эксперты-экономисты, руководствуясь специальным познаниям, изучают не внешние признаки документов, возникающие в результате физического воздействия, а их содержание, т.е. документально зафиксированную информацию.

Как уже отмечалось, непосредственным объектом исследования СЭЭ является формализованное и опосредованное отображение предмета либо события хозяйственной жизни, материальным носителем которого выступают документы. Для признания документа объектом экспертного исследования необходимо наличие в нём экономически значимой информации, в том числе о составе и размещении средств хозяйствующего субъекта, финансовых результатах его деятельности, финансовых источниках и направлениях их использования.

К таким документам относятся:

· первичные  документы - платёжные поручения, приходные, расходные кассовые ордера, накладные  на отпуск и получение товара, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, платёжные, расчётные ведомости, квитанции, чеки и пр.;

· бухгалтерские  регистры - главные книги, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки аналитического учёта;

· материалы  инвентаризации - описи наличия товара, сличительные ведомости, отчёты материально-ответственных  лиц, акты сверки задолженностей и пр.;

· калькуляции - расчёт себестоимости продукции, смета предстоящих расходов, финансовые и бизнес-планы, технико-экономическое обоснование заключения сделки или получения кредита и пр.;

· отчётность бухгалтерская  и налоговая - бухгалтерский баланс и приложение к нему, налоговые декларации, финансовые отчёты, отчёт о движении капитала, отчёт о прибылях и убытках, расчёты налогов и других обязательных платежей и взносов и пр.;

· организационно-распорядительные - приказы, регламентирующие производственную, финансовую и хозяйственную деятельность, в том числе учётную политику хозяйствующего субъекта, распоряжения, поручения;

· различные  виды договоров, меморандумов, контрактов;

· ценные бумаги (акции, векселя, облигации и пр.);

· документы  справочно-технического характера  о котировках ценных бумаг, ставках рефинансирования, курсах валют, индексах инфляции и пр.

Если к делу приобщены черновые записи или неофициальные  документы учётного характера, то они  могут стать объектами исследования. Достоверность содержащихся в них  сведений определяется анализом и сопоставлением с материалами официальной отчётности.

Объекты экспертного  исследования могут быть представлены как на бумажных носителях, так и  в электронном виде. Второй способ представления информации в последнее  время получил широкое распространение, так как в практику осуществления финансовых, хозяйственных операций, организацию учётного процесса повсеместно внедряются комплексные автоматизированные средства. Так, значительно усовершенствован кредитными учреждениями процесс осуществления клиентских расчётов, где указание (поручение) на перечисление средств со счёта клиента банк получает, используя модемные средства связи. Следует заметить, что электронный документ должен быть закодирован согласно общегосударственному классификатору технико-экономической информации и может использоваться без распечатки на бумаге, если точно соблюден установленный технологический режим записи.

1.2 Классификация судебных экономических экспертиз

Как отмечалось выше, класс судебных экономических  экспертиз подразделяется на судебно-бухгалтерскую и судебную финансово-экономическую экспертизы, каждая из которых представляет собой исследование, проводимое экспертом-экономистом с применением специальных знаний в соответствии с установленным УПК (ГПК, АПК) порядком в целях решения вопросов, поставленных следователем (судом).

Предметом судебно-бухгалтерской  экспертизы являются отраженные в бухгалтерском  учете хозяйственные операции (явления  финансово-хозяйственной деятельности), которые содержат информацию о состоянии, движении, наличии или отсутствии материальных ценностей и денежных средств и их источников, свидетельствуют о нарушениях (отсутствии нарушений) ведения бухгалтерского и налогового учета.

К числу основных задач СБЭ относятся:

· выявление  фактов (признаков) искажения учетных данных специфическими для бухгалтерского учета приемами и диагностика обнаруженных искажений, определение степени их влияния на показатели хозяйственной деятельности,