Понятие и сущность финансового контроля

      Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов. Большую роль здесь играют бухгалтерские службы.

     Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т. д. 

2.3 Методы финансового контроля

      Различают следующие методы проведения контроля:

─ проверки;

─ обследования;

─ надзор;

─ анализ финансового состояния;

─ наблюдение (мониторинг);

─ ревизии.

      Проверки производятся по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе  отчётных,  балансовых  и расходных документов. В процессе проверки выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению.

      Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.

      В ходе обследования могут осуществляться контрольные обмеры выполнения работ, расхода материалов, топлива, энергии  и т.д.

      Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов, нарушение которых влечёт за собой отзыв лицензии. Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ  России за деятельностью коммерческих банков; со стороны Департамента страхового надзора Минфина России — за страховыми фирмами.

      Анализ  финансового состояния как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

      Наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

      Ревизия — наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля, представляющий собой взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций, проводимых с помощью определенных  приемов фактического и документального контроля. Ревизия проводится для установления целесообразности, обоснованности, экономической эффективности совершенных хозяйственных операций, проверки  соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности – для выявления нарушений и недостатков в деятельности ревизуемого объекта.

      По  полноте охвата хозяйственной деятельности субъекта различаются ревизии:

- Полные – предусматривают проверку всех сторон финансово-хозяйственной деятельности объекта;

- Частичные - проводятся для проверки отдельных сторон или участков финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов;

- Комплексные - являются наиболее полными, охватывающими все стороны деятельности проверяемого предприятия, учреждения, организации, охватывают хозяйственную и финансовую деятельность субъекта контроля, вопросы сохранности и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качества и  состояния  бухгалтерского учета и отчетности. Для проверки узких технических и технологических вопросов к ревизии привлекаются соответствующие специалисты. Это позволяет при проведении комплексной ревизии обеспечить эффективность и полноту ее результатов;

- Тематические - проводятся на определенную тему по деятельности  однотипных предприятий, организаций, учреждений, что позволяет выявить типичные недостатки или нарушения и принять меры к их  устранению.

      В зависимости от степени «охвата» финансовых и хозяйственных операций различают ревизии:

      - сплошные - предполагают проверку  всех операций на определенном  участке деятельности за весь  проверяемый период;

      - выборочные — это проверка  определенной части первичных  документов за тот или иной  промежуток времени. Как правило,  проверяют один месяц в квартале, при обнаружении нарушений переходят  к сплошной ревизии;

      - комбинированные – предусматривают  проверку одних участков сплошным  методом, а других — выборочным, что позволяет ревизовать большие  объекты с высоким документооборотом,  осуществляющие крупные хозяйственные  операции.

      Ревизии проводятся органами  управления  в  отношении  подведомственных предприятий  и учреждений, а также различными государственными и негосударственными органами контроля (Департаментом финансового  контроля и аудита Министерства финансов РФ, Казначейством, Центральным банком, аудиторскими службами). На основании  проведенной ревизии оформляется  акт, по которому принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального  ущерба и привлечению виновных лиц  к ответственности.

 

Глава 3 Государственный финансовый контроль в РФ

 
      Принцип разделения власти, закрепленный в Конституции  РФ и конституциях (уставах) субъектов  Федерации, предусматривает контроль финансовой деятельности органов исполнительной власти со стороны Президента и органов  представительной власти. Такой контроль осуществляется, прежде всего, при рассмотрении и утверждении проектов  федерального и нижестоящих бюджетов, государственных  и местных  внебюджетных фондов, а также при утверждении отчетов  об их исполнении. 

   3.1 Контроль со стороны президента

      Контроль  финансов со стороны Президента РФ осуществляется в соответствии с  Конституцией РФ путем издания указов по финансовым  вопросам, подписания федеральных законов; назначения и  освобождения от должности министра финансов РФ, представления Государственной  Думе кандидатуры для назначения на должность председателя Центрального банка.

      Определенные  функции финансового контроля выполняет  Главное контрольное управление Президента РФ, созданное Указом Президента от 24 мая 1994г. Как структурное подразделение  Администрации Президента оно подчиняется  непосредственно Президенту РФ, но взаимодействует со всеми органами исполнительной власти. Среди его  функций: контроль над деятельностью  органов контроля и надзора при  федеральных органах исполнительной власти, подразделений Администрации  Президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации; рассмотрение жалоб и обращений граждан  и юридических лиц.

      Главное Контрольное управление наделено правом требовать от руководителей государственных  органов, организаций и  предприятий (независимо от формы собственности) представления документов, материалов и любой информации, необходимой  для проведения проверок; привлекать к проверкам специалистов и представителей правоохранительных органов и вносить на рассмотрение Президента РФ предложения по результатам проверок.

      Оно вправе направлять предписания об устранении финансовых нарушений, которые должны быть рассмотрены в течение 10 дней. Но оно не имеет права самостоятельно применять какие-либо санкции. 

      3.2 Контроль со стороны представительных органов власти

      С этой целью созданы соответствующие  структуры: комитеты и комиссии Совета Федерации и Государственной  Думы, Счетная палата РФ, контрольно-счетные  палаты субъектов РФ.

      Начало  такому контролю было положено в 1992 г. созданием Контрольно-бюджетного комитета при Верховном Совете РФ как органа, не зависимого в своих действиях  ни от Правительства РФ, ни от администрации  Президента РФ. В настоящее время  основная часть его функций передана Комитету Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам, соответствующие  подкомитеты которого проводят экспортно-аналитические  работы по всем финансовым вопросам. Так, подкомитет по бюджету дает заключение по проекту федерального бюджета. Другие подкомитеты занимаются оценкой  законодательных предложений соответственно по вопросам налогообложения, банковской и финансовой деятельности.

      Особое  место в системе финансового  контроля со стороны представительных органов власти принадлежит Счетной  палате РФ, деятельность которой определяется Федеральным законом РФ от 11 января 1995 г. Это не зависимый от Правительства  РФ постоянно действующий орган  государственного финансового контроля, наделенный широкими полномочиями и  подотчетный Федеральному Собранию РФ. Сфера полномочий Счетной палаты — контроль федеральной собственности и расходования федеральных денежных средств.

      Контролю  подлежат все юридические лица —  государственные органы и учреждения, включая государственные внебюджетные фонды и ЦБР, органы местного самоуправления, коммерческие банки, страховые фирмы, а также другие коммерческие фирмы  и негосударственные коммерческие организации — в части, связанной  с получением, перечислением или  использованием ими средств федерального бюджета и внебюджетных фондов, использованием федеральной собственности, а также  наличием у них налоговых, таможенных и иных льгот, предоставленных федеральными органами. Перед должностными лицами Счетной палаты РФ поставлены следующие  задачи:

-организация контроля исполнения федерального бюджета и внебюджетных фондов;

-подготовка предложений по устранению обнаруженных нарушений и упорядочению бюджетного процесса;

-оценка эффективности и целесообразности расходования государственных средств, в том числе предоставленных на возвратной основе, и использования федеральной собственности;

-определение степени обоснованности статей проектов федерального бюджета и внебюджетных фондов;

-финансовая экспертиза, т. е. оценка финансовых последствий принятия федеральных законов для бюджета; контроль поступления и движения бюджетных средств на счетах банков;

-регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета; контроль поступления в федеральный бюджет денежных средств от приватизации государственной собственности, продажи и управления ею.

      Счетная палата обязана также контролировать состояние  государственного внутреннего  и внешнего долга РФ, а также  деятельность Центрального банка России по обслуживанию государственного долга, эффективность использования иностранных кредитов и займов, получаемых Правительством РФ, а также предоставление Россией финансовых и материальных ресурсов в форме займов и на безвозмездной основе иностранным государствам и международным организациям.

      Основные  методы контроля, проводимого Счетной  палатой - тематические проверки и ревизии. Для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству  ущерба и привлечению к ответственности, в том числе к уголовной, должностных  лиц, виновных в нарушении законодательства и бесхозяйственности. Счетная палата направляет представление руководителю проверяемого предприятия, учреждения или организации, которое должно быть рассмотрено в указанный  в нем срок. При выявлении фактов грубых нарушений законности и финансовой дисциплины, наносящих государству  прямой ущерб, или при несоблюдении порядка и сроков рассмотрения представлений  Счетной палаты она имеет право  давать предписания, обязательные для  исполнения. В случае если предписания  не исполняются, Коллегия Счетной палаты по согласованию с Государственной  Думой может принять решение  о приостановлении финансовых, платежных  и расчетных операций по счетам юридического лица. Предписание может быть обжаловано в судебном порядке.